расходов на приобретение (получение) этих ценных бумаг учитываются суммы, с которых был исчислен и уплачен налог при приобретении (получении) данных ценных бумаг, и сумма налога, уплаченного налогоплательщиком. Если при получении налогоплательщиком ценных бумаг в порядке дарения или наследования налог в соответствии с пунктами 18 и 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса не взимается, при налогообложении доходов по операциям купли-продажи (погашения) ценных бумаг, полученных налогоплательщиком в порядке дарения или наследования, учитываются также документально подтвержденные расходы дарителя (наследодателя) на приобретение этих ценных бумаг. При операциях выдачи и погашения инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов у управляющей компании, осуществляющей доверительное управление имуществом , составляющим данный паевой инвестиционный фонд, рыночной ценой признается расчетная стоимость инвестиционного пая, определяемая управляющей компанией в соответствии с законодательством Российской Федерации об инвестиционных фондах, без учета предельной границы колебаний. Если в соответствии с законодательством Российской Федерации об инвестиционных фондах погашение инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, ограниченных в обороте, осуществляется не по расчетной
смысле пункта 3 статьи 39 Налогового кодекса Российской Федерации, ИП ФИО1 обратилась в арбитражный суд с требованиями по настоящему делу. Отказывая в удовлетворении требований, суды руководствовались статьями 39, 122, 248, 249, 246.14, 246.15 Налогового кодекса Российской Федерации, и исходили из обстоятельств дела, свидетельствующих о совершении предпринимателем фиктивных хозяйственных операций, создающих формальные основания для освобождения от налогообложения и получения налоговой выгоды. Судами установлено, что заключение инвестиционного договора между ИП ФИО1 и ООО «Гринфлайт» не имело действительной целью инвестиционную деятельность с использованием внесенного предпринимателем инвестиционного вклада. Стороны не имели намерения преобразовать, улучшить, увеличить стоимость вносимого имущества . Объекты незавершенного строительства изначально не представляли ценности для ООО «Гринфлайт», которое в дальнейшем уничтожило его. Посредством последовательных действий по заключению инвестиционного договора, его расторжению, замены обязательства ООО «Гринфлайт» по выплате предпринимателю денежного эквивалента внесенного ею вклада на право требования к обществу с ограниченной ответственностью АПРИ «Флай Плэнинг» передачи 9 квартир в жилом микрорайоне в
01.01.2013 в главу 30 «Налог на имущество организаций», указанные объекты облагаются налогом, в то время как вновь созданные после названной даты объекты движимого имущества освобождаются от налогообложения. Суды трех инстанций, признавая законным решение инспекции и отказывая в удовлетворении заявления общества, согласились с доводами налогового органа и исходили из того, что в силу положений статьи 1 Закона № 62-ОЗ пониженный размер ставки налога на имущество для организаций, реализующих особо значимые инвестиционные проекты, определяется в зависимости от того, какую процентную величину стоимость введенных налогоплательщиком основных средств по инвестиционному проекту составляет от налогооблагаемой базы. Как отметили суды, Федеральным законом от 29.11.2012 № 202-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в пункт 4 статьи 374 Налогового кодекса внесены изменения, в силу которых движимое имущество , принятое с 01.01.2013 на учет в качестве основных средств, не признается объектом налогообложения, и его стоимость не включается в налогооблагаемую базу. С учетом изменения правового
льготы по налогу на имущество в пределах сумм, зачисляемых в бюджеты субъектов Российской Федерации. В связи с этим статьей 7 Областного закона "Об инвестиционной деятельности" предусмотрены льготы для инвесторов, осуществляющих инвестиционную деятельность на территории Ленинградской области. Так, согласно подпункту "а" пункта 2 названной статьи для инвесторов, для которых установлен режим наибольшего благоприятствования, применяется режим налогообложения, предусматривающий снижение платежей по налогам, зачисляемым в бюджет Ленинградской области на период фактической (с учетом предоставляемых льгот) окупаемости инвестиций (но не превышающий срок окупаемости, предусмотренный бизнес-планом инвестиционного проекта перед началом инвестирования), на 100 процентов, в том числе по налогу на имущество , в отношении имущества, создаваемого или приобретаемого для реализации инвестиционного проекта (и не входившего в состав налогооблагаемого имущества до начала реализации инвестиционного проекта), то есть размер ставки налога на имущество принимается равным нулю. Согласно статье 3 этого закона в редакции, действовавшей до 30.09.2003, под инвестициями понимались материальные, нематериальные и прочие активы (денежные средства, банковские
недвижимого имущества в качестве реализации имущества и отсутствии в этом случае необходимости в исчислении НДС. Следовательно, применение к спорным договорам мены правил о купле-продаже недопустимо, поскольку это будет противоречить существу мены акций на имущество. При таких обстоятельствах ссылки налоговых органов в решениях на положения статей 130, 567 ГК РФ о договорах купли-продажи судом не принимаются. Кроме того, по мнению суда, для льготного налогообложения при фактическом характере инвестиционных вложений хозяйственного общества по вкладу в банк не будет являться существенным вид (форма) договора, которым оформляется инвестиционная сделка по передаче имущества : по договорам мены либо по договорам купли-продажи. В рамках вышеуказанных положений Налогового кодекса РФ (подп. 1 пункта 2 статьи 146 и подп. 4 пункта 3 статьи 39 НК РФ) льготное налогообложение не зависит от вида оформляемых сделок, носящих инвестиционный характер. Также не может влиять на определение инвестиционного характера сделок мены, а также льготного налогообложения и установленный налоговыми органами факт о взаимозависимости
на имущество организаций в первые три года реализации инвестиционного проекта (в данном случае с 29.05.2006 по 29.05.2009), а именно были завершены капитальные вложения, сформирована первоначальная стоимость, оформлены в установленном порядке первичные учетные документы, имущество переведено в состав основных средств, то есть принято к бухгалтерскому учету (учтено на балансе). Следовательно, наличие в Законе № 263-ОЗ специального указания на то, что освобождаемое от налогообложения имущество должно быть переведено в состав основных средств в течение первых трех лет реализации инвестиционного проекта, являлось бы избыточным, т.к. объект налогообложения по налогу на имущество организаций определен статьей 374 НК РФ. Дублирование в региональном законодательстве подобного условия нецелесообразно. Иное понимание порядка и условий предоставления льготы по налогу на имущество организаций не следует из содержания рассматриваемых норм законодательства Калужской области. Учитывая изложенное, позиция ООО «ФОЛЬКСВАГЕН Груп Рус» о том, что объектом рассматриваемой льготы является не создание (приобретение) основного средства в течение трех лет реализации инвестиционного проекта, а
установлены статьей 174.1 НК РФ. В пункте 3 статьи 174.1 НК РФ законодатель прямо предусмотрел возможность вычета НДС по основным средствам, приобретаемым для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), признаваемых объектом налогообложения: налоговый вычет по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, и по имущественным правам, приобретаемым для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), признаваемых объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой, в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором инвестиционного товарищества, концессионным соглашением или договором доверительного управления имуществом предоставляется только участнику товарищества, концессионеру либо доверительному управляющему при наличии счетов-фактур, выставленных продавцами этим лицам, в порядке, установленном настоящей главой. В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении
и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств (часть 1 статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации). Суды установили, что в проверяемом периоде ПО «Инвестиционная компания» применяло упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов». Согласно протоколу общего собрания пайщиков Общества от 10.09.2014 ФИО4 принята пайщиком Общества с суммой взноса 1000 рублей. ФИО4 25.01.2016 внесла дополнительный паевой взнос в размере 54 000 000 рублей (приходный кассовый ордер от 25.01.2016 № 1; протокол общего собрания пайщиков ПО «Инвестиционная компания» от 25.01.2016). Протоколами общего собрания пайщиков Общества от 11.07.2016 и от 12.07.2016 оформлено решение об исключении ФИО4 из состава пайщиков Общества и о частичном возврате внесенного паевого взноса в общей сумме 31 000 000 рублей в виде недвижимого имущества – нежилого помещения площадью 475,50 квадратного метра, расположенного по адресу: <...> (стоимость 30 500 000 рублей); нежилого помещения площадью 17,10 квадратного метра, расположенного по адресу: <...> (стоимость 500 000 рублей). В
в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ, в т.ч. на нежилые помещения площадью свыше 1000 кв. метров, которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания, являются плательщиками налога на имущество физических лиц; налоговая база в отношении таких объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости; уполномоченный орган определяет перечень объектов налогообложения. Как следует из материалов дела, Приказом Государственного комитета Псковской области по экономическому развитию и инвестиционной политике от 28 декабря 2017 г. № 1431 утвержден Перечень объектов недвижимого имущества , в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2018 год, в пункт 39 включено помещение с КН (****), расположенное по адресу: <****>. Согласно выписке из ЕГРН указанное помещение, площадью 1202,9 кв.м., 1 этаж, название и назначение - нежилое помещение, принадлежит на праве собственности ФИО1, что подтверждается свидетельством о государственной регистрации права от 19 мая 2014 г.60-АЗ №
1 Федерального закона от 25.02.1999 № 39-ФЗ «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений». Соответственно, передача заявителем имущества (незаконченных строительством объектов) в адрес ООО «Гринфлайт», а также предусмотренная договором передача индивидуальному предпринимателю от ООО «Гринфлайт» объекта инвестиционного строительства (квартир) по такому договору носят инвестиционный характер и не образуют налогооблагаемой базы, в том числе по упрощенной системе налогообложения. Тот факт, что договор от ДД.ММ.ГГГГ № об инвестиционной деятельности в строительстве жилых домов был впоследствии сторонами, по их соглашению расторгнут, не изменяет правовой природы передачи инвестором имущества как инвестиционного вложения в силу следующего. Статьей 450 Гражданского кодекса Российской Федерации предусмотрено, что расторжение договора возможно по соглашению сторон, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, другими законами или договором. Согласно положениям статьи 453 Гражданского кодекса Российской Федерации при расторжении договора обязательства сторон прекращаются, если иное не предусмотрено законом, договором или не вытекает из существа обязательства. В случае расторжения договора
стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода. Согласно пункту 1 статьи 374 Налогового кодекса РФ (ред. от 13.10.2008) объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьей 378 данного Кодекса. В абзаце 5 статьи 1 областного закона в оспариваемой редакции налоговая ставка в размере 1,6 процента при стоимости введенных основных средств по инвестиционному проекту свыше 20 до 40 процентов (включительно) налогооблагаемой базы была установлена на имущество для организаций, реализующих особо значимые инвестиционные проекты в соответствии с законом Воронежской области от 7 июля 2006 года № 67-ОЗ «О государственной (областной) поддержке инвестиционной деятельности на территории Воронежской области», направленные на
Доля в процентах (целые проценты, десятые и сотые доли процента) площади фактического использования (Sфакт.-деят.) в общей площади объекта (Sобщ.) является основанием для установления вида фактического использования объекта недвижимости в целях размещения объектов налогообложения. Фактическим использованием объекта недвижимости в целях размещения объектов налогообложения признается использование не менее 20 процентов его общей площади в целях размещения объектов налогообложения (п. 4.5 Положения). Судом установлено, что 14 ноября 2016г. Государственный комитет Псковской области по экономическому развитию и инвестиционной политике направил в Государственный комитет Псковской области по имущественным отношениям обращение № ЭК/11-2558 об организации и проведении обследования объектов недвижимого имущества для определения вида их фактического использования. Поручением Государственного комитета Псковской области по имущественным отношениям от 17 ноября 2016г. № 23 должностным лицам указанного комитета С.Л.О., К.С.В. и Г.И.С. было поручено провести обследование здания с КН <данные изъяты> (пункт 19 приложения к поручению) (т. 1 л.д. 9-10). По результатам обследования составлен акт от 9 декабря 2016г.
1.1 статьи 34615 Налогового кодекса Российской Федерации). В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 251, подпунктом 1 пункта 1.1 статьи 34615 Налогового кодекса Российской Федерации при определении объекта упрощенной системы налогообложения не учитываются доходы в виде имущества, имущественных и (или) неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в пределах вклада участником совместной деятельности при разделе такого имущества. В силу правовой позиции, изложенной в определении Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 27 октября 2008 года № 11708/08, указанные правовые нормы распространяются на любые доходы налогоплательщика, которые носят инвестиционный характер. Названная правовая позиция подлежит применению в настоящем деле в целях обеспечения единообразия в толковании и применении судами общей юрисдикции и арбитражными судами норм материального права. При таких обстоятельствах недвижимое имущество , приобретаемое сторонами на основании заключенного мирового соглашения, а также имущественные права на указанное имущество, не учитываются при определении объекта упрощенной системы налогообложения. Из имеющейся в материалах дела бухгалтерской отчетности сторон,
