Налогообложение коллегии адвокатов - гражданское законодательство и судебные прецеденты

независимым профессиональным советником по правовым вопросам. Адвокат не вправе вступать в трудовые отношения в качестве работника, за исключением научной, преподавательской и иной творческой деятельности, а также занимать государственные должности Российской Федерации, государственные должности субъектов Российской Федерации, должности государственной службы и муниципальные должности. В пункте 3 статьи 346 НК РФ определен перечень лиц, которые не вправе применять упрощенную систему налогообложения, в числе которых указаны адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований (подпункт 10). Пунктом 1 статьи 20 Федерального закона № 63-ФЗ определены формы адвокатских образований: адвокатский кабинет, коллегия адвокатов , адвокатское бюро и юридическая консультация. Адвокат вправе в соответствии с указанным федеральным законом самостоятельно избирать форму адвокатского образования и место осуществления адвокатской деятельности. Об избранных форме адвокатского образования и месте осуществления адвокатской деятельности адвокат обязан уведомить совет адвокатской палаты в порядке, установленном данным федеральным законом (пункт 2 статьи 20 Федерального закона № 63-ФЗ). Адвокат, принявший решение осуществлять

Общества оказывали предприниматель ФИО3 и Пермская классическая коллегия адвокатов в лице заместителя председателя Заривчанского А.М. ФИО3 в 2004-2006 годах являлся работником ЗАО «Тур-1», занимал должность юрисконсульта, в 2010-2012 годах работал как индивидуальный предприниматель и применял упрощенную систему налогообложения. В 2009-2012 годах ФИО3 оказывал Обществу юридические услуги по договорам, а Общество оплачивало эти услуги. По судебным делам, перечисленным в акте приема-сдачи от ООО «Остин» в судебных заседаниях принимал участие ФИО3 и Заривчанский А.М. по доверенности, выданной ЗАО «Тур-1». При этом факт каких либо взаимоотношений между ООО «Остин» и адвокатом Заривчанским А.М. в ходе проверки не нашел подтверждения. Допрошенный Заривчанский А.М. показал, что он работал по соглашению между ЗАО «Тур-1» и Пермской классической коллегией адвокатов ». Допрошенный в ходе проверки ФИО3 пояснил, что заключение сделки происходило на территории ЗАО «Тур-1», договор был заранее подготовлен и содержал подписи руководителя ООО «Остин», лично с представителем ООО «Остин» ФИО3 не встречался, акт выполненных работ со

«СИБАЛЬЯНССТРОЙ» ИНН <***> и руководителем ООО «СИБИРЬЛЕС» ИНН <***>). ООО «СИБИНВЕСТПРОФ» применяет общепринятый режим налогообложения. Сведения о наличии в собственности ООО «СИБИНВЕСТПРОФ» объектов недвижимого имущества, земельных участков, транспортных средств отсутствуют. Лицензии отсутствуют. Численность отсутствует. Каких-либо документов, свидетельствующих о согласовании встреч, переговоров, передаче документов для анализа их качества в адрес ООО «СИБИНВЕСТПРОФ» проверяемым налогоплательщиком не представлено. Налоговым органом установлено, что денежные средства, перечисленные ООО «ДСПК ДОРОЖНИК» в адрес ООО «СИБИНВЕСТПРОФ» в 4 квартале 2017 года по договору на оказание услуг № 13 от 16.01.2017 в сумме 7 200 000 руб., впоследствии обналичены ФИО26, являющимся генеральным директором ООО «СИБИНВЕСТПРОФ», и перечислены в сумме 123 000 руб. в адрес организации ООО «Сибирьлес», руководителем которой также является ФИО26 Фактически услуги по договору № 13 от 16.01.2017 по подготовке документов для ведения дел в арбитражных судах фактически оказаны Коллегией Адвокатов «Регионсервис» и работниками ООО «ДСПК Дорожник». ООО «Сибинвестпроф» никаких услуг не оказывало. Следовательно, ООО

должен представить в налоговый орган соответствующие документы. Таким документом при применении упрощенной системы налогообложения является налоговая декларация, отражающая все показатели хозяйственной деятельности субъекта вне зависимости от их результатов. Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, поскольку законом он признан плательщиком единого налога, обязан подавать налоговую декларацию по этому налогу независимо от результатов своей предпринимательской деятельности, что само по себе не может рассматриваться как нарушение его конституционных прав. В соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах освобождение от обязанности по представлению налоговой декларации по НДС налогоплательщиками осуществляется в случае применения освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС (пункт 1 статьи 145 НК РФ), за исключением случаев, предусмотренных п. 5 ст. 173 НК РФ. В ст. 143 НК РФ коллегия адвокатов не поименована среди организаций, не являющихся плательщиками НДС. Коллегией уведомление об освобождении от исполнения обязанностей по уплате НДС не представлялось. Таким образом, ООКА АК «Юст» являясь организацией, не подпадает ни под один

ст. 270 НК РФ. Следовательно, в целях налогообложения ЕСН у адвокатов принимаются расходы, связанные с извлечением доходов от их профессиональной деятельности, при наличии первичных документов, подтверждающих произведенные расходы. Кроме этого за счет получаемого вознаграждения адвокат обязан ежемесячно отчислять средства на общие нужды адвокатской палаты, а также на содержание соответствующего адвокатского образования. Таким образом, отчисления на содержание адвокатских образований носят обязательный характер, а Закон об адвокатуре связывает их с сохранением адвокатом своего статуса, без которого осуществление адвокатской деятельности по отношению к доверителю невозможно. Отсюда для целей исчисления налоговой базы по ЕСН в течение налогового периода при поступлении в конкретном месяце на расчетный счет адвокатского образования вознаграждения адвоката налоговый агент обязан уменьшать эту сумму на сумму произведенных адвокатом расходов, а также отчислений на нужды адвокатской палаты и соответствующего адвокатского образования. Таким образом, суд считает, что перечисление доверителем денежных средств на расчетный счет коллегии адвокатов (внесение в кассу) и учет этих средств

профессиональные налоговые вычеты в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с оказанием им адвокатских услуг. Таким образом, у адвокатов, учредивших иные, нежели адвокатский кабинет, формы адвокатских образований, порядок учета расходов, связанных с осуществлением адвокатской деятельности, по своей сути аналогичен порядку предоставления профессиональных налоговых вычетов, установленному пунктом 1 статьи 221 НК РФ для индивидуальных предпринимателей и приравненных к ним в отношении порядка ведения учета доходов и расходов для целей налогообложения адвокатов, учредивших адвокатский кабинет. Коллегия адвокатов в качестве налогового агента обязана в установленном порядке предоставлять адвокату профессиональный налоговый вычет при получении от него соответствующего письменного заявления. 25.09.2019 года ФИО1 подал в НО «УРКА» заявление о профессиональном налоговом вычете по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 186660 руб. Письмом от 30.09.2019 ФИО1 в предоставлении профессионального налогового вычета отказано. ФИО1 заявил к вычету различные виды расходов. В силу пункта 1 статьи 252 НК РФ, в

профессиональные налоговые вычеты в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с оказанием им адвокатских услуг. Таким образом, у адвокатов, учредивших иные, нежели адвокатский кабинет, формы адвокатских образований, порядок учета расходов, связанных с осуществлением адвокатской деятельности, по своей сути аналогичен порядку предоставления профессиональных налоговых вычетов, установленному пунктом 1 статьи 221 НК РФ для индивидуальных предпринимателей и приравненных к ним в отношении порядка ведения учета доходов и расходов для целей налогообложения адвокатов, учредивших адвокатский кабинет. Коллегия адвокатов в качестве налогового агента обязана в установленном порядке предоставлять адвокату профессиональный налоговый вычет при получении от него соответствующего письменного заявления. <дата> ФИО1 подал в НО «УРКА» заявление о профессиональном налоговом вычете по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 523 430,7 руб. Письмом от <дата> ФИО1 в предоставлении профессионального налогового вычета отказано. <дата> ФИО1 подал в НО «УРКА» заявление о профессиональном налоговом вычете по налогу на доходы физических

налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой. При представлении налоговой декларации на бумажном носителе в случае, если настоящим пунктом предусмотрена обязанность представления налоговой декларации (расчета) в электронной форме, такая декларация не считается представленной. Согласно ст.149 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории Российской Федерации следующие операции: оказание услуг коллегиями адвокатов , адвокатскими бюро, адвокатскими палатами субъектов Российской Федерации или Федеральной палатой адвокатов своим членам в связи с осуществлением ими профессиональной деятельности. В редакции данного подпункта, действующей до ДД.ММ.ГГГГ, предусмотрено освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость услуг адвокатов, а также услуг коллегий адвокатов, адвокатских бюро, адвокатских палат субъектов Российской Федерации или Федеральной палаты адвокатов своим членам в связи с осуществлением ими профессиональной деятельности. В соответствии со ст. 143 Налогового

кассу или на расчетный счет соответствующего адвокатского образования, откуда впоследствии производится выплата адвокатам причитающихся им денежных сумм. Таким образом, получателями являются адвокатские образования, а не адвокаты, следовательно, обязательство по перечислению оплаты труда адвоката возникает перед адвокатским образованием. Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 143 Кодекса признаются индивидуальные предприниматели. В соответствии с подпунктом 14 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории Российской Федерации следующие операции: оказание услуг коллегиями адвокатов , адвокатскими бюро, адвокатскими палатами субъектов Российской Федерации или Федеральной палатой адвокатов своим членам в связи с осуществлением ими профессиональной деятельности. Согласно подпункта 1 пункта 3 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик (в том числе являющийся налоговым агентом) обязан составить счет-фактуру, вести книги покупок и книги продаж: при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой (за исключением операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в

руководствуясь подпунктом 10 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом разъяснений, содержащихся в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 октября 2006 года №, суд первой инстанции пришел к выводу об отказе в их удовлетворении, признав решение ИФНС России по Советскому АО г. Омска (в форме уведомления) и решение УФНС России по Омской области, принятое по жалобе заявителя, правомерными в силу прямого законодательного ограничения на применение упрощенной системы налогообложения адвокатом, адвокатским образованием в форме коллегии адвокатов , членом которой является ФИО1 Судом правильно указано, что установление состава налогоплательщиков, которые не вправе применять упрощенную систему налогообложения, не может рассматриваться как нарушение конституционных прав и свобод, иное привело бы к неправомерному ограничению дискреционных полномочий законодателя, который, исходя из принципа справедливости, а также экономических, социальных и иных причин, вправе устанавливать неодинаковые условия налогообложения для различных категорий налогоплательщиков. Судебная коллегия, проверяя законность решения в апелляционном порядке, с выводами суда первой инстанции