не говорится о распространении положений перечисленных статей главы 25 Кодекса на расходы, указанные в подпунктах 8 и 23 пункта 1 этой же статьи Кодекса. Таким образом, в отличие от расходов на приобретение сырья и материалов учет расходов на приобретение товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, статьей 254 Кодекса не регулируется. Не распространяются на эти расходы и положения статьи 268 Кодекса. В связи с этим и в соответствии с пунктом 2 статьи 346.17 Кодекса указанные расходы налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, признаются при определении налоговой базы по единому налогу в полной сумме после их фактической оплаты независимо от времени реализации товаров. Как указано выше, на порядок учета в составе расходов сумм налога на добавленную стоимость, уплаченного налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, положения пункта 2 статьи 346.16 Кодекса не распространяются. Поэтому эти суммы налога не включаются в стоимость товарно-материальных ценностей, учитываемых в порядке, предусмотренном пунктом 5 статьи 254 Кодекса. Не включаются они и
то полученные выплаты и осуществленные за счет этих выплат расходы отражаются в налоговом учете в соответствующих налоговых периодах. В случае нарушения условий получения выплат, предусмотренных подпунктом 1 пункта 5 статьи 346.5 и пунктом 1 статьи 346.17 Кодекса, суммы полученных выплат в полном объеме отражаются в составе доходов налогового периода, в котором допущено нарушение. Согласно разъяснениям, данным Минфином России в письме от 23.04.2010 N 03-11-09/33, указанными нормами пункта 1 статьи 346.17 Кодекса должны руководствоваться как налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", так и налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения "доходы". И теми и другими налогоплательщиками учет полученных выплат и сумм произведенных расходов осуществляется в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, форма и Порядок заполнения которых утверждены Приказом Минфина России от 31.12.2008 N 154н (далее - Книга по УСН). КонсультантПлюс: примечание. Приказ Минфина России от 31.12.2008 N 154н утратил силу в связи
Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН (далее - Книга), форма и порядок заполнения которых утверждены Приказом Минфина России от 31.12.2008 N 154н. При этом налогоплательщики, применяющие УСН, в графе 4 раздела I Книги отражают суммы полученных выплат (субсидий) в размере фактически произведенных за счет этого источника расходов, а в графе 5 раздела I Книги - соответствующие суммы осуществленных (признанных) расходов. Данный порядок учета сумм полученной субсидии распространяется и на налогоплательщиков, применяющих УСН с объектом налогообложения "доходы", в том числе и в случае, если полученные ими в 2011 году средства полностью израсходованы в данном налоговом периоде. При этом следует иметь в виду, что порядок признания расходов налогоплательщиками ЕСХН и УСН установлен соответствующими нормами глав 26.1 и 26.2 Кодекса. В частности, расходы на приобретение основных средств учитываются в составе расходов при определении налоговой базы с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию в течение налогового периода равными
задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод). Исходя из этого, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, статью 249 Кодекса используют только в части перечня доходов, учитываемых при исчислении налога. Положения пунктов 2 и 3 статьи 249 Кодекса, определяющие альтернативные методы признания выручки при исчислении налога на прибыль организаций и особенности определения доходов от реализации отдельными категориями налогоплательщиков налога на прибыль организаций или особенности признания при исчислении налога на прибыль организаций сделок с особыми обстоятельствами, на налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, не распространяются. Поэтому, особенности квалификации сделок РЕПО, определенные статьей 282 Кодекса для этих операций в целях исчисления налога на прибыль организаций, в отношении налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, не применяются. В связи с этим, в целях определения порядка налогообложения налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, по сделкам РЕПО следует применять общие подходы к определению понятия "реализация" и нормы гражданского законодательства. Пунктом 1 статьи 51.3 Федерального закона от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке
Статья 327. Порядок организации налогового учета по срочным сделкам при применении кассового метода Налогоплательщики, применяющие кассовый метод определения доходов и расходов, организуют налоговый учет в соответствии с изложенными в настоящей главе принципами. Исчисление доходов и расходов по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок налогоплательщики, применяющие кассовый метод определения доходов и расходов, определяют на дату фактического поступления (перечисления) денежных средств.
делу судебные акты, судья не находит оснований для передачи жалобы для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации. Основанием для доначисления налога, начисления соответствующих сумм пеней и штрафа послужили выводы инспекции о неправомерном применении обществом при расчете за 2012 год налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, пониженной ставки в размере 5 процентов, установленной Законом Ставропольского края от 13.03.2009 № 10-кз «Об установлении налоговой ставки для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения» на налоговые периоды 2009-2011 годы. Признавая обоснованным доначисление инспекцией налога, суды исходили из пункта 2 статьи 346.20 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которым, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков. Поскольку пониженные налоговые ставки на 2012 год законами
судебных актов в кассационном порядке по доводам жалобы отсутствуют. Как следует из судебных актов, заявитель просил установить факт того, что «с 01 января 2009 года в Российской Федерации, установленные законами субъектов Российской Федерации согласно пункту 2 статьи 346.20 Налогового кодекса Российской Федерации пониженные налоговые ставки по упрощенной системе налогообложения в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков - не являются налоговыми льготами, а также не являются налоговыми льготами, требующими от налогоплательщиков, применяющих УСН какого-либо рода соблюдения заявительного порядка для их применения». Оставляя заявления общества без рассмотрения, суды руководствовались положениями статей 148, 217, 218, 219, 221 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, разъяснениями, приведенными в Информационном письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.02.2004 № 76 «Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел об установлении фактов, имеющих юридическое значение», исследовав и оценив представленные в дело доказательства, установив, что ранее между сторонами имеется спор относительно использования предпринимателем его права
практики Верховного Суда Российской Федерации № 4 (2019), утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 25.12.2019, пришел к выводу о законности решения налогового органа в оспариваемой части. Суд апелляционной инстанции исходил из правомерности произведенных инспекцией доначислений соответствующего налога, сумм пеней и штрафа. При исследовании обстоятельств судом установлено, что налогоплательщик в 4 квартале 2015 года (с 01.10.2015) самостоятельно перешел на применение общей системы налогообложения (далее – ОСН), сдает налоговую отчетность, обязанность по представлению которой возлагается на налогоплательщиков, применяющих ОСН, в связи с чем признавал себя плательщиком налогов по ОСН; обществом превышен установленный пунктом 4 статьи 346.13 Налогового кодекса лимит доходов для применения УСН в 2015 году; заявителем не подтверждено наличие кредиторской задолженности по взаимоотношениям с обществом с ограниченной ответственностью «СПО «Сфера». Суд округа поддержал выводы суда апелляционной инстанции. Доводы кассационной жалобы являлись предметом рассмотрения судов апелляционной и кассационной инстанций, получили надлежащую правовую оценку с учетом установленных обстоятельств дела и мотивированно отклонены. Приведенные
действующего правового регулирования они предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом Российской Федерации правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц. Согласно положениям пунктов 1 и 2 статьи 34614 Кодекса налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (за исключением налогоплательщиков, предусмотренных пунктом 3 данной статьи), вправе по своему усмотрению выбрать объект налогообложения: доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов. Положения статьи 34616 Кодекса содержат перечень расходов, на которые может быть уменьшен полученный налогоплательщиком доход при определении объекта налогообложения в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Таким образом, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают
фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты НДФЛ. Рассматриваемый по настоящему делу спор касается порядка определения размера страховых взносов, подлежащих уплате плательщиком страховых взносов, поименованным в пункте 2 части 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ, применяющим упрощенную систему налогообложения и выбравшим в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Согласно положениям статьи 346.14 налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (за исключением налогоплательщиков, предусмотренных пунктом 3 настоящей статьи), вправе по своему усмотрению выбрать объект налогообложения: доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов. Статья 346.15 Налогового кодекса устанавливает порядок учета доходов для определения объекта налогообложения. Положения статьи 346.16 Налогового кодекса содержат перечень расходов, на которые может быть уменьшен полученный налогоплательщиком доход при определении объекта налогообложения в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Таким образом, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в
арбитражный суд проверяет соблюдение порядка и сроков принудительного взыскания, установленных статьями 46-48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ). Уполномоченный орган указывает, что основание возникновения задолженности является несвоевременная уплата задолженности: - налог на имущество; - транспортный налог; - земельный налог; - налог на доходы физических лиц; - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование; - страховые взносы на обязательное социальное страхование; - страховые взносы на обязательное медицинское страхование; - налог, взимаемый с налогоплательщиков, применяющие патентную систему налогообложения. До 01.01.2017 отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование (далее также - страховые взносы), а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности
сельского поселения «Верх-Читинское» от 18.08.2005г. №3, на территории сельского поселения «Верх-Читинское» с 01.01.2006 года введен земельный налог. Решением Совета сельского поселения «Верх-Читинское» от 18.08.2005г. №3 утверждено Положение о земельном налоге на территории сельского поселения «Верх-Читинское» Частью 2 Положения установлены ставки земельного налога. В соответствии с частью 3 Положения с изменениями внесенными Решением Совета сельского поселения «Верх-Читинское» от 02.04.2009г., налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода налогоплательщиками-организациями и физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями, за исключением налогоплательщиков, применяющие специальные налоговые режимы, установленными главами 26.1,26.2 НК РФ, уплачивается не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по налогу уплачиваются налогоплательщиками-организациями и физическими лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, за исключением налогоплательщиков, применяющие специальные налоговые режимы, установленными главами 26.1,26.2 НК РФ, не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. В соответствии с вышеприведенными нормами Муниципальное общеобразовательное учреждение средняя общеобразовательная школа с.Верх-Чита обязано было уплатить земельный налог за 2009г. в срок
как девять месяцев. Указанное условие о порядке расчета максимального размера дохода не соблюдается. Суд считает требования заявителя о признании недействительным указанного уведомления обоснованными по следующим основаниям. В соответствии со ст. 6 Федерального закона Федеральный закон от 24.07.2002 № 104-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах» начиная с 1 января 2005 г. для всех налогоплательщиков, применяющие упрощенную систему налогообложения, предусмотренную гл.26 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признается доход, уменьшенный на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком до начала налогового периода, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения. Налогоплательщик обязан указать выбранный объект налогообложения в Заявлении о переходе на упрощенную систему налогообложения (форма 26.2-1), которое подается в налоговые органы с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения. Налоговым периодом
15.05.2020 в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 02.04.2020 № 409. 13 апреля 2020 года заявителем представлено уведомление об отказе от применения УСН. Однако, налогоплательщик не учел, что порядок применения УСН регламентирован главой 26.2 НК РФ. В силу пункта 3 статьи 346.13 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения, если иное не предусмотрено статьей 346.13 НК РФ. Согласно пункту 6 ст. 346.13 НК РФ налогоплательщик, применяющий УСН, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения. В письмах Министерства финансов Российской Федерации от 03.07.2015 № 03-11-11/38553 и от 14.07.2015 № 03-11-09/40378 разъяснено, что если уведомление о переходе на иной режим налогообложения в порядке, предусмотренном пунктом 6 статьи 346.13 НК РФ, в налоговый орган в установленный срок не направлено, такой налогоплательщик
Согласно п. 1 ст. 83 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным. В соответствии с п. 1 ст. 346.46 Кодекса постановка на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, осуществляется налоговым органом, в который он обратился с заявлением на получение патента, на основании указанного заявления в течение пяти дней со дня его получения. В случае, предусмотренном абз. 2 п. 2 ст. 346.45 Кодекса, индивидуальный предприниматель подлежит постановке на учет в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, в налоговом органе по месту его жительства со дня государственной регистрации этого физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Датой постановки индивидуального предпринимателя на учет
2а-140 РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации 15 мая 2018 года г. Злынка Злынковский районный суд Брянской области в составе председательствующего судьи Ермоленко Т.Е., при секретаре судебного заседания Тищенко Н.А., с участием представителя административного истца ФИО1, действующего на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Брянской области к ФИО2 о взыскании пеней за неуплату (неполную уплату) налога, взимаемого с налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения и пеней за неуплату (неполную уплату) налога на доходы физических лиц, УСТАНОВИЛ: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №1 по Брянской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании пеней за неуплату (неполную уплату) налога, взимаемого с налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения и пеней за неуплату (неполную уплату) налога на доходы физических лиц по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ г. и № от ДД.ММ.ГГГГ г. на общую сумму
ФИО6, представителя заинтересованного лица на стороне административных ответчиков Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Орлу ФИО12, действующих на основании доверенностей, рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении областного суда административное дело по административному исковому заявлению индивидуального предпринимателя ФИО1 к Орловскому областному Совету народных депутатов, Губернатору Орловской области о признании недействующими с момента принятия отдельных положений Закона Орловской области от 5 сентября 2015 года №1833-ОЗ «Об установлении на 2016-2018 годы налоговых ставок для отдельных категорий налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения» (в редакции Закона Орловской области от 26 декабря 2017 года № 2197-ОЗ), установил: 28 августа 2015 года Орловским областным Советом народных депутатов на сорок седьмом заседании названного Совета принят и 5 сентября 2015 года Губернатором Орловской области ФИО7 подписан Закон Орловской области № 1833-ОЗ «Об установлении на 2016 - 2018 годы налоговых ставок для отдельных категорий налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения» (далее - Закон Орловской области № 1833-ОЗ). Первоначальный текст Закона
истцом Закона города Севастополя от 03.11.2016 г. № 289-ЗС (далее – Закон №289-ЗС) внесено изменение в статью 2 Закона города Севастополя от 14.11.2014 г. №77-ЗС «О ставках по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, для отдельных категорий налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов» (далее – Закон №77-ЗС), часть 1 данной статьи изложена в следующей редакции: 1. Установить налоговую ставку в размере 5 процентов для отдельных категорий налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения и выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, осуществляющих следующие виды экономической деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2), утвержденным приказом Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 31 января 2014 года № 14-ст, включенные в: 1) класс 01 «Растениеводство и животноводство, охота и предоставление соответствующих услуг в этих областях» раздела A «Сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство и рыбоводство» (за
размере полной суммы налога в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента (если патент получен на срок до шести месяцев). Если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года, то уплата одной трети суммы налога производится в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента, а оставшаяся сумма налога уплачивается не позднее тридцати календарных дней до дня окончания налогового периода. Таким образом, индивидуальный предприниматель признается налогоплательщиком, применяющим патентную систему налогообложения, с даты постановки на учет (даты начала действия патента). При этом дата начала действия патента и дата начала его действия могут не совпадать. Индивидуальный предприниматель, подавший заявление на применение патентной системы налогообложения в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в п. 2 ст. 346.43 НК РФ, принявший решение о неприменении данной системы налогообложения и сообщивший об этом налоговому органу до даты постановки на учет в качестве налогоплательщика, применяющего данную систему налогообложения, должен
