Налоговый разрыв по ндфл - гражданское законодательство и судебные прецеденты

и полученных счетов-фактур (далее – ПО «АСК НДС-2») установлено, что источник возмещения НДС при взаимодействии ООО «Пласт-Сервис Плюс» с ООО «Карьера Плюс» не сформирован, т.к. установлены « налоговые разрывы». Так, первичная декларация по НДС за 2 квартал 2018г. от 16.07.2018 ООО «Карьера Плюс» представлена с IP адреса - 188.162.143.55. Подписант ФИО61 (руководитель ООО «Карьера-Плюс» с 26.02.2018 по 16.08.2018). Уточненная декларация по НДС за 2 кв. 2018 от 25.10.2018 ООО «Карьера Плюс» представлена с IP адреса - 188.162.143.55. Подписант ФИО62. При этом в информационном ресурсе «Реестр доверенных лиц налогоплательщика» (АИС «Налог»), отсутствуют сведения о полномочиях ФИО62 В период взаимодействия ООО «Пласт-Сервис Плюс» и ООО «Карьера Плюс» не являлся сотрудником ООО «Карьера Плюс». За период с 01.01.2018 по 31.12.2019 справки о доходах по форме 2-НДФЛ на ФИО62 ООО «Карьера Плюс» не представлены. В тоже время за период с 01.01.2018 по 31.12.2019 сведения по форме 2-НДФЛ на ФИО62 представлены ФГБОУ ВО «Кубанский государственный

ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности. Из анализа налоговой декларации по НДС представленной 05.09.2019,ООО «Электроник» отражены нулевые показатели за 4 квартал 2018 года. Таким образом, ООО «Электроник» не подтверждены финансово-хозяйственные отношения с ООО «АЛТЭК-ДВ» и по цепочке сформирован налоговый «разрыв». Анализом выписок по расчетным счетам ООО «Электроник» установлен транзитный характер движения денежных средств, систематическое снятие наличных денежных средств с расчетного счета (приложение №19 к акту проверки). Согласно информационному ресурсу АИС «Налог-3» ООО «Электроник» обладает признаками однодневки и технической компании за 2018-2020 по следующим критериям: по данным ЦСР (централизованной системы регистрации) (ЕГРЮЛ) сведения о руководителе признаны недостоверными в 2019 и 2020 году. Не располагает недвижимым имуществом, транспортными средствами, находящихся в собственности. Справка по форме 2-НДФЛ в 2018 году представлена на одного сотрудника – ФИО15. Справки по форме 2-НДФЛ на сотрудников ООО «Электроник» за период 2019-2020 не предоставлялись. Таким образом, ООО «Электроник» не имело трудовых и материальных ресурсов, необходимых для выполнения обязательств по

продукты» в МИФНС России №15 по регистрации документов по ликвидации юр. лица, также была выдана на номинального руководителя учредителя ООО «Зеленые аллеи» - ФИО29 В ходе проверки Инспекцией также установлено, что по книге покупок ООО «Родные продукты» также были заявлены вычеты по поставщику ООО «Зеленые аллеи» и ООО «Фрут Стрит», при этом оплата не произведена. В результате анализа товарной цепочки после ООО «Зеленые аллеи» Инспекцией установлены налоговые разрывы на контрагенте ООО «Зеленые аллеи»- ООО «Проминвест» организация с признаками фирмы-однодневки, численность по справкам 2-НДФЛ – 0 чел., за 4 кв. 2017 г. представлена «0»-ая декларация по НДС, удельный вес налоговых вычетов по НДС – 99,9%. Учитывая, что данные организации входят в состав одной группы компаний с одними уполномоченными представителями, налоговый орган обоснованно пришел к выводу о согласованности действий участников в создании схемы, направленной на уход от налогообложения в форме включения в товарную цепочку «фирм-однодневок» с нулевым источником вычетов по НДС.

третьего и последующих звеньев-участников цепочки предъявления вычетов признаков фирм-однодневок, наличии у них налоговых разрывов и отсутствии источника формирования НДС по сделкам рассматриваемых сомнительных организаций сделаны по результатам анализа контрагентов по цепочке предъявления вычетов по НДС с последующим формированием налоговых разрывов и установлении наличия у последующих контрагентов признаков транзитных организаций, «фирм-однодневок», которые не могли являться реальными исполнителями хозяйственных операций по сделкам ввиду отсутствии у указанных лиц возможности выполнения работ, услуг и поставки товаров. Такой вывод сделан налоговым органом не только по формальным признакам, исходя из наличия/отсутствия в информационных ресурсах сведений о транспортных средствах, о непредставлении налоговых деклараций или представлении «нулевых» деклараций, о руководителях, количестве сотрудников, в отношении которых представлены сведения по форме 2-НДФЛ , но и с учетом анализа имеющейся у налогового органа информации о последующих контрагентах (в том числе, отраженных в книгах покупок сомнительных организаций), у таких контрагентов отсутствуют основные средства и трудовые ресурсы; руководители расцениваются как номинальные; свидетели на

При проведении проверки инспекцией не получены доказательства ни налогового «разрыва», ни фактов отсутствия в бюджете источника возмещения НДС. То обстоятельство, что товар был доставлен непосредственно в адрес предпринимателя, без завоза на территорию контрагента, не является фактом, свидетельствующим об отсутствии реальных хозяйственных операций. Наличие кредиторской задолженности в размере 1 025 370 рублей, при объеме операций 5 940 446 рублей, не может быть принято в качестве доказательств отсутствия реальных операций, а подтверждает только обязанность налогоплательщика при определенных условиях включить сумму кредиторской задолженности в состав внереализационных доходов. Поскольку в рассматриваемом случае факт поставки рыбных консервов по цепочке продавцов не опровергнут налоговым органом, доказательств, свидетельствующих об отсутствии реальных операций между предпринимателем и ООО «Медея» в ходе проверки не получено, апелляционный суд приходит к выводу о том, что в рассматриваемом случае у налогового органа отсутствовали правовые основания для доначисления НДС в сумме 540 041 рублей, НДФЛ в сумме 702 053 рублей, начисления соответствующих пеней

представлена налоговая декларации по НДС за 4 <адрес> года установлено, что сумма схемных налоговых вычетов по НДС - 7 889 999, 99 руб. Сумма расхождений вида «разрыв» составляет 7 889 999, 99 руб. В книге покупок Обществом заявлены счета-фактуры за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по взаимоотношению с ООО «ВОЛЖСКИЕ ОКОННЫЕ КОНСТРУКЦИИ» на сумму НДС 7 889 999, 99 руб.(100%). ООО «ВОЛЖСКИЕ ОКОННЫЕ КОНСТРУКЦИИ» не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как, обладает признаками «транзитных» организаций: в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе ДД.ММ.ГГГГ; в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об учредителе и руководителе ДД.ММ.ГГГГ на основании протокола допроса от ДД.ММ.ГГГГ, также руководитель ООО «ВОЛЖСКИЕ ОКОННЫЕ КОНСТРУКЦИИ» ФИО3 заполнил форму Р34001 «Заявление физического лица о недостоверности сведений о нем» и подтвердил номинальность руководства организации; численность сотрудников, получивших доход по справкам 6-НДФЛ в 2021 году - 0 человек; отсутствие основных средств. В ходе анализа банковской

документооборота с целью получения необоснованной на логовой выгоды третьими лицами. В ходе анализа налоговой декларации ООО "ЛОКОМОТИВ" № по НДС за ДД.ММ.ГГГГ (корректировка; версия №,1,2,3,4,6,7,8,9,10) установлено, что сумма неподтвержденных налоговых вычетов по НДС (расхождения вида «разрыв») – 12 657 264.34рублей. В книге покупок за ДД.ММ.ГГГГ ООО "ЛОКОМОТИВ" № заявлены счета-фактуры за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по взаимоотношениям со следующими контрагентами: ФИО29 на сумму НДС – 12 225 127.84 рублей, сумма неподтвержденных налоговых вычетов по НДС – 12 225 127.84 рублей. ФИО30 не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как обладает признаками «транзитных» организаций: в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, отсутствие недвижимого имущества, земельных участков, численность по справкам 6-НДФЛ – 0 человек, фонд оплаты труда на 1 сотрудника – 0 руб., отсутствие перечисления денежных средств в адрес ФИО31, представление «нулевых» налоговых деклараций уполномоченным представителем за ДД.ММ.ГГГГ, исключение из

реализации в адрес ООО «Статус». ООО «А.» обладает признаками «транзитной» организации - в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении адреса регистрации, численность отсутствует; ООО «Б.» ИНН <№> на сумму 249 361 руб., налоговый разрыв образовался в связи с представлением ООО «Б.» налоговой декларации по НДС с нулевыми показателями. ООО «Б.» обладает признаками «транзитной» организации - в ЕГРЮЛ в отношении руководителя внесена запись о недостоверности сведений, в отношении адреса регистрации в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений, численность отсутствует, организация исключена из ЕГРЮЛ в связи с наличием записей о недостоверности сведений. Также в декларации по НДС ООО «Статус» за 3 квартал 2021 года установлены проблемные контрагенты: ООО «В.» ИНН <№> - численность организации по справкам 6-НДФЛ 1 человек. В отношении адреса регистрации организации внесена запись о недостоверности сведений. Организация исключена из ЕГРЮЛ в связи с наличием записи о недостоверности. Доля налоговых вычетов в налоговых декларациях по НДС более 99%.

товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как обладает признаками «транзитных» организаций: отсутствие недвижимого имущества, земельных участков, численность по справкам 6-НДФЛ – 0, в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении учредителя от ДД.ММ.ГГГГ, организация подала налоговую отчетность по НДС за 3 квартал 2020 года с расхождением вида «разрыв» в сумме 5 487 364,66 руб., прекращение юридического лица ДД.ММ.ГГГГ (прекращение юридического лица (ликвидация юридического лица в связи с завершением конкурсного производства в деле о несостоятельности (банкротстве)); - ООО «ПАЛЕРМО» ИНН <***> на сумму НДС 96 011,16 руб. ООО «ПАЛЕРМО» ИНН <***> не могло осуществить поставку товаров, оказать услуги, выполнить работы, так как обладает признаками «транзитных» организаций: отсутствие недвижимого имущества, земельных участков, численность по справкам 6-НДФЛ – 0, в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, организация подала налоговую отчетность по НДС за 2 квартал 2020 года с нулевыми показателями, прекращение юридического лица 25.11.2021(исключение