Новый личный кабинет налогоплательщика - гражданское законодательство и судебные прецеденты

соответствии с пунктом 4 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации формы и форматы документов, предусмотренных Кодексом и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, документов, необходимых для обеспечения электронного документооборота в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, а также порядок заполнения форм указанных документов и порядок направления и получения таких документов на бумажном носителе или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, либо через личный кабинет налогоплательщика , либо через информационные системы организации, к которым предоставлен доступ налоговому органу, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, если полномочия по их утверждению не возложены Налоговым кодексом Российской Федерации на иной федеральный орган исполнительной власти. В силу абзаца первого пункта 7 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации формы и порядок заполнения форм налоговых деклараций (расчетов), а также форматы и порядок представления налоговых деклараций (расчетов)

излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта. В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам. Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика , а также в составе налоговой декларации в соответствии со статьей 229 поименованного кодекса) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления (часть 6 статьи 78 НК РФ). Согласно статье 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227 и пункте 1 статьи 228 этого кодекса (пункт 1). В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы (в том числе фиксированную прибыль),

Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных данным кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно не более чем за три года со дня уплаты указанной суммы налога. Положение, предусмотренное данным пунктом, не препятствует налогоплательщику представить в налоговый орган письменное заявление (заявление, представленное в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленное через личный кабинет налогоплательщика ) о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности по пеням, штрафам). Как следует из материалов дела, ФИО1 задекларировал за 2013 г. доход в сумме 6 000 000 руб., от которого самостоятельно исчислил налог на доходы физических лиц по ставке 13% в размере 780 000 руб., представив в Межрайонную ИФНС России № 13 по Московской области 30 июня 2014 г. налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ).

статьи 174 НК РФ обязано было представлять в налоговый орган налоговые декларации по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (далее – ТКС) через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно пункту 1 статьи 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по ТКС с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика , об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Статья 81 НК РФ регулирует порядок представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации за предыдущие налоговые периоды. Из ее положений следует, что при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к

подтверждается представленными в материалы дела документами. В подтверждение направления в адрес должника требования об уплате налога Уполномоченным органом был представлен скриншот личного кабинета налогоплательщика - ФИО4 с информацией о направлении ему требования об оплате соответствующего налога. В соответствии положениями пункта 2 статьи 11.2, пункта 4 статьи 52 и пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть передано физическому лицу, в том числе и через личный кабинет налогоплательщика . В силу общих положений пункта 1 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации. Исключение из общего правила для физических лиц составляют, в том числе, транспортный налог (статья 356 Налогового кодекса Российской Федерации); земельный налог (статья 387 Налогового кодекса Российской Федерации); налог на имущество с физических лиц, которые исчисляются налоговым органом. Расчет налога, исходя из положений

и 275 342,51 руб. неустойки. Определением арбитражного суда от 08.06.2022 в удовлетворении заявленных требований отказано. Не согласившись с принятым судебным актом, уполномоченный орган подал апелляционную жалобу (с учетом дополнений от 07.07.2022), в которой просит определение суда отменить, заявленные требования удовлетворить, мотивируя жалобу неполным выяснением судом обстоятельств, имеющих значение для дела, а также нарушением норм материального и процессуального права и указывая на направлением им в адрес должника соответствующих требований об уплате налога (уведомлений) через личный кабинет налогоплательщика – должника. Также податель жалобы ссылается на то, что соблюдение ФНС порядка взыскания с должника задолженности подтверждается, помимо прочего, судебными приказами, выданными судом общей юрисдикции. Кроме того, апеллянт полагает, что признавая задолженность безнадежной, суд первой инстанции неправомерно применил в рассматриваемом случае пункт 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее – Закон №436). В судебном

образом, требование о признании недействительным ненормативного правового акта, действия (бездействия) может быть удовлетворено при наличии одновременно двух условий: не соответствие закону или иному правовому акту и нарушение прав и законных интересов лица, подавшего заявление. В соответствии с пунктом 1 статьи 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи (далее - ТКС) с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика , об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Согласно пункту 3 статьи 80 НК РФ налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика

календарного месяца с даты регистрации налогоплательщика в Сервисе. В случае, если смена пароля не была осуществлена в течение одного календарного месяца, учетная запись блокируется. Согласно выписке из личного кабинета налогоплательщика ФИО1 в личном кабинете отражены его фамилия, имя отчество, место регистрации, ИНН, сформирована регистрационная карта на подключение к сервису «Личный кабинет», выдана регистрационная карта на подключение к сервису «Личный кабинет». Данный личный кабинет закрыт 22 марта 2018 года. 10 июля 2019 года открыт новый личный кабинет налогоплательщика . Указанные обстоятельства, а также скриншот экрана с содержимым Личного кабинета налогоплательщика ФИО1, несмотря на отсутствие в деле сведений о подаче ФИО1 заявления о получении доступа к личному кабинету, а также сведений, подтверждающих вручение ему логина и пароля от личного кабинета, свидетельствуют о неполучении им доступа к личному кабинету. В силу положений п.2 ст.11.2 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме

подтверждение чего представил фотография личного кабинета на 04.12.2017. Однако в ответ получил очередную отписку с общими фразами без предоставления доказательств. Также он запросил акт совместной сверки расчетов по налогам, который до сих пор не получил. Долгое время не мог зайти в новую версию личного кабинета налогоплательщика, после переписки с налоговым органом доступ был восстановлен. Транспортный налог и налог на имущество за 2018 год им уплачен 02.01.2020, после того как был восстановлен доступ в новый личный кабинет налогоплательщика (л.д. 53-54). Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, обозрев материалы административного дела № 2а-512/2020 мирового судьи судебного участка № 79 Кингисеппского района Ленинградской области, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему. Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с

форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом. Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (п. 2 ст. 11.2 НК РФ). Согласно представленным Межрайонной ИФНС № по <адрес> данным ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом зарегистрирован личный кабинет налогоплательщика ФИО1, который был аннулирован ДД.ММ.ГГГГ, причина аннулирования указана – по факту ошибочной регистрации уполномоченным сотрудником налогового органа. ДД.ММ.ГГГГ создан новый личный кабинет налогоплательщика ФИО1 (л.д. 42, 43). Факт аннулирования первичного личного кабинета истца в 2018 году, а также создание нового личного кабинета в 2021 году не оспаривался сторонами в судебном заседании суда апелляционной инстанции. Разделом IV Приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ММВ-7-17/260@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика» (действующего на дату регистрации первичного личного кабинета истца) ( действовавшего до 28.12.2017г.) установлен порядок доступа налогоплательщика к личному кабинету налогоплательщика. В соответствии с п. 9 Порядка

органом в отношении нее требований раздела 4 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденного Приказом ФНС России от 22.08.2017 № ММВ-7-17/617@, изложенные в письме Инспекции ФНС России по г. Томску от 22.02.2018 № 15-21/07568. В обоснование административного иска указано, что с начала 2018 года она перестала получать налоговую документацию о начислении налогов. 05.02.2018 из телефонной беседы со специалистом Инспекции ФНС России по г.Томску получила информацию о том, что все налоговые документы направлены ей в личный кабинет налогоплательщика . Однако, она никогда не активировала пароль от личного кабинета, поскольку не получала его в рамках действия Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденного Приказом ФНС России от 22.08.2017 №ММВ-7-17/617@, личным кабинетом налогоплательщика никогда не пользовалась. В связи с чем, отказ в направлении ей документов на бумажном носителе является незаконным, как и требование о необходимости заполнять ей формы, предусмотренные этим Порядком, чтобы продолжать получать документы в бумажной форме. С этой связи действия налогового органа

деле в качестве заинтересованного лица УФНС России по <адрес> (675000, <адрес>, пер.). Представитель административного истца МИФНС России № по <адрес> ФИО4 о времени и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя, настаивал на удовлетворении административного иска. Дополнительно пояснив, что согласно данным информационного ресурса налогового органа, регистрация в личном кабинете налогоплательщика физического лица была осуществлена ФИО1 впервые ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был произведен отказ от пользования сервисом личный кабинет налогоплательщика . ФИО1 обратилась в Инспекцию ДД.ММ.ГГГГ с Заявлением от ДД.ММ.ГГГГ о доступе к личному кабинету налогоплательщика, в котором просит выдать новый пароль для использования личного кабинета налогоплательщика. ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ в налоговом органе получена регистрационная карта для использования личного кабинета налогоплательщика. С ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с даты получения повторного пароля ФИО1 ИНН <***> осуществлялось активное пользование интернет-сервисом Личный кабинет налогоплательщика физического лица. Считает факт регистрации ФИО1 в личном кабинете налогоплательщика физического лица ДД.ММ.ГГГГ подтвержденным. Налоговым