Отчет о движении средств физического лица - гражданское законодательство и судебные прецеденты

В ходе проведения аудиторской проверки исполнителем была получена и проверена годовая бухгалтерская отчетность Общества, в том числе бухгалтерский баланс по состоянию на 31.01.2015 с пояснительной запиской; отчет о финансовых результатах; отчет об изменениях капитала; отчет о движении денежных средств за 2015 год. По результатам аудиторской проверки ответчиком 03.03.2016 подготовлено заключение о годовой бухгалтерской отчетности Общества за 2015 год, в котором указано, что названная бухгалтерская отчетность отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение заказчика по состоянию на 31.12.2015; финансовые результаты его деятельности и движение денежных средств за 2015 год соответствуют правилами составления бухгалтерской отчетности. В рабочей документации аудитора, в числе прочего, указаны выводы о том, что проверяемым лицом нарушения по удержанию налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) не допущены (в разделе «Аудит расчетов с персоналом по оплате труда, расчетов по НДФЛ и страховым взносам»), а также в приложении к анализу финансового положения и эффективности деятельности за период с

деятельности. Согласно пункту 2 Постановления Правительства Российской Федерации от 12.12.2015 N 1365 «О порядке представления физическими лицами - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации», физическое лицо - резидент представляет в налоговый орган отчет ежегодно, до 1 июня года, следующего за отчетным годом, за исключением случаев представления отчетов в иные сроки в соответствии с пунктом 9 настоящих Правил. Кроме того, из пункта 8 Постановления Правительства Российской Федерации от 12.12.2015 №1365 «О порядке представления физическими лицами - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации» следует, что физическое лицо - резидент вправе представить в налоговый орган подтверждающие документы и информацию одновременно с отчетом. В соответствии с разъяснениями Федеральной налоговой службы в письме №АС-4-2/7654@ от 11.05.2012, в случае если физическое лицо, имеющее статус индивидуального предпринимателя открыло счет(вклад) открыло счет (вклад) в банке за

поступившие в кассу 09.06.2005г. с расчетного счета в сумме 750000,0 руб., отражены в кассовой книге (ПКО№№205,206), аналогичная запись в указанную дату имеется в изъятой книге. По кассе произведена выдача зарплаты в сумме 315934,8 руб. (РКО№600), выдача под отчет «определенному кругу лиц» в сумме 342500,0 руб. (РКО№№605,609,611-616) и другим лицам в сумме 61646,46 руб. (РКО№№601-604,606-608,610,617,619), в изъятой книге отражены операции по выдаче заработной платы на сумму 598000,0 рублей. Аналогичный порядок отражения движения денежных средств в кассовых книгах и в изъятых книгах наблюдается за весь проверяемый период. Таким образом, сопоставление данных кассовых книг с записями, произведенными должностными лицами ООО «ЭК «ЭНКО» в книгах, изъятых сотрудниками МВД УР, подтверждает наличие источника для выплаты физическим лицам заработной платы, не отраженной в бухгалтерском учете. Согласно записям тетрадей в организации регулярно за каждый месяц производилась выплата премии с формулировкой за какой месяц, и какому подразделению. Реальное получение работниками ООО «ЭК «ЭНКО» премий подтверждается следующими фактами:

имеет существенное значение для рассмотрения административного дела по существу. Кроме того, ИП ФИО1 в рамках административного расследования неоднократно заявлялось о том, что спорный счет открыт им для личных целей и не связан был с осуществлением предпринимательской деятельности, о чем свидетельствуют замечания в протоколе об административном правонарушении и возражения на акт проверки. В доказательство того, что указанный выше счет был открыт для личных целей, как физическим лицом, предпринимателем представлен в материалы дела отчет о движении денежных средств физического лица – резидента по счету (вкладу) в банке за пределами Российской Федерации, представленный в налоговый орган 27.12.2016. Таким образом, поскольку факт открытия счета № DE06662400020351292800 в банке COMMERZBANK за пределами территории Российской Федерации (Германия) ФИО1 в целях осуществления предпринимательской деятельности налоговым органом не доказан, суд приходит к выводу о том, что административным органом не доказано наличие события административного правонарушения, ответственность за которое установлена в частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ. В соответствии

о том, что за непредставление отчетности в срок предусмотрена административная ответственность по части 6.3 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях. Из материалов дела следует, что ФИО2, в нарушение требований части 7 статьи 12 Федерального закона N 173-ФЗ и пункта 2 Правил представления физическими лицами - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации предоставила в налоговый орган по месту своего учета отчет о движении средств физического лица - резидента по счету № ( №), открытый в банке <данные изъяты>, страна нахождения банка – Франция, за период 2018 года с нарушением срока на 136 дня, а именно предоставила отчет в налоговый орган: 16.10.2020. Таким образом, ее действия образуют состав административного правонарушения, предусмотренного частью 6.3 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях. Так, согласно пункту 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24.03.2005 N 5 "О некоторых вопросах, возникающих

№ 1365 физическое лицо – резидент вправе представлять в налоговый орган подтверждающие документы и информацию одновременно с отчетом. Таким образом, из содержания вышеуказанных норм следует, что резидент ФИО1, имеющая валютный счет, находящийся за пределами территории Российской Федерации: наименование банка Kasikornbank № №, Код <данные изъяты>, Наименование страны банка: <.........> (код страны – №), дата открытия счета ДД.ММ.ГГ.., обязана была представить по месту своего учета - ИФНС России по г. Находке Приморского края, отчет о движении средств физического лица – резидента по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации за 2016 год в срок до 1 июня 2017г. Вместе с тем, по делу установлено, что отчет о движении средств физического лица – резидента по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации за 2016 год поступил от ФИО1 в ИФНС России по г. Находке Приморского края - 18.07.2018г., т.е. за пределами установленного законом срока, что является нарушением требований

РФ и ему назначено наказание в виде административного штрафа в размере 2 500 рублей, УСТАНОВИЛ: ДД.ММ.ГГГГ постановлением начальника ИФНС России по Ленинскому району г. Севастополя № ФИО1 признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ и подвергнут административному наказанию в виде административного штрафа в размере 2 500 тысяч рублей. Согласно обжалуемому постановлению правонарушение выразилось в том, что ФИО1 не своевременно предоставлен налоговому органу по месту своего учета отчет о движении средств физического лица -резидента по счету (вкладу) в банке за пределами территории Российской Федерации (Israel Discount Bank LTD (Израиль)). Не согласившись с указанным постановлением, ФИО1 обратился в Ленинский районный суд города Севастополя с жалобой, в котором й просил суд прекратить производство по делу в связи с малозначительностью совершенного деяния. В судебном заседании представитель заявителя поддержал доводы изложенные в жалобе, просил суд отменить вынесенное постановление, производство по делу прекратить, ограничившись устным замечанием. Изучив доводы изложенные в