Отраслевая налоговая нагрузка - гражданское законодательство и судебные прецеденты

- 31.12.2017, ООО «Бизнеспромторг» имело только одного сотрудника – ФИО7, который являлся руководителем компании. Следовательно, ООО «Бизнеспромторг» не располагало штатом сотрудников для осуществления поставок в указанных объемах. Сведений о том, что ООО «Бизнеспромторг» привлекало сотрудников по гражданско - правовым договорам, в материалы дела не представлено. В материалы дела также поступила индивидуальная карточка налогоплательщика ООО «Бизнеспромторг», из которой следует, что в 2017 году ООО «Бизнеспромторг» имело налоговую нагрузку в размере 0.3%, при том, что отраслевая налоговая нагрузка по РФ составляла 1.9, а среднеотраслевая налоговая нагрузка по РФ составляла 3.3.%. При этом ООО «Бизнеспромторг» имело высокий удельный вес налоговых вычетов (более 98%). Судом первой инстанции также отмечено, что ООО «Бизнеспромторг», имея одного сотрудника, осуществило продаж в 2017 году на 66 745 000 руб., приняв при к вычету для уменьшения налога на прибыль 66 653 000 руб., что составило 98.7%.; основу бухгалтерского баланса ООО «Бизнеспромторг» за 2017 год составляла дебиторская задолженность (91.5%);

31.12.2017 следует, что ООО «Бизнеспромторг» имело только одного сотрудника - ФИО6, который являлся руководителем компании. Следовательно, ООО «Бизнеспромторг» не имело штата сотрудников для осуществления поставок в указанных объемах. Сведений о том, что ООО «Бизнеспромторг» привлекало сотрудников по гражданско - правовым договорам в материалы дела не представлено. В материалы дела также поступила индивидуальная карточка налогоплательщика ООО «Бизнеспромторг», из которой следует, что в 2017 ООО «Бизнеспромторг» имело налоговую нагрузку в размере 0.3%, при том, что, отраслевая налоговая нагрузка по РФ составляла 1.9, а среднеотраслевая налоговая нагрузка по РФ составляла 3.3.%. При этом ООО «Бизнеспромторг» имело высокий удельный вес налоговых вычетов (более 98%). Из материалов дела следует, что ООО «Бизнеспромторг», имея одного сотрудника, осуществило продаж в 2017 на 66 745 000 руб. При этом ООО «Бизнеспромторг» приняло к вычету для уменьшения налога на прибыль 66 653 000 руб. что составило 98.7%. Основу бухгалтерского баланса ООО «Бизнеспромторг» за 2017 составляла дебиторская задолженность (91.5%).

в АО «ГлавСтройГрупп», ООО «ГлавСтройГрупп», в состав учредителей ООО «СпецСтрой» ФИО7, одновременно, являясь учредителем в АО «ГлавСтройГрупп» и ООО «ГлавСтройГрупп», а также заместителем генерального директора в АО «ГлавСтройГрупп». Согласно анализу справок формы 2-НДФЛ сотрудников АО «ГлавСтройГрупп» и ООО «СпецСтрой» установлено, что в период 2012-2013г. сотрудники ООО «СпецСтрой» также получали доход в АО «ГлавСтройГрупп». Из анализа информации, содержащейся в отчетности организации установлено, что ООО «СпецСтрой» имеет низкую налоговую нагрузку (1,1% за 2012г., при средне отраслевой налоговой нагрузке 6,80%), согласно представленной отчетности и данных расчетного счета установлено, что расходы организации за 2012г. составляют 98,9% от выручки, за 2013г. - 99,1% что свидетельствует о том, что организация ООО «СпецСтрой» была учреждена не для осуществления коммерческой деятельности с целью получения прибыли, а как транзитная организация, перечисляющая полученные денежные средства на счета сомнительных, подконтрольных АО «ГлавСтройГрупп» организаций. В результате анализа банковских выписок ООО «СпецСтрой» (т. 3 л.д. 1-42, 43-110, 111-149) установлено, что ООО «ГлавСтройГрупп»

основных средств; стоимость активов не превышает 1000 тыс. руб.; отсутствие численности; в книге покупок и в журнале полученных счетов-фактур анализируемого НП присутствуют контрагенты, отнесенные к категории "Однодневка" и "Техническая компания" (<данные изъяты>); анализ движения денежных средств не подтверждает ведение финансово-хозяйственной деятельности (отсутствуют перечисления заработной платы, перечисления в адрес контрагентов, сведения из книги покупок и книги продаж налоговых деклараций по НДС не совпадают с данными движения денежных средств по расчетным счетам); налоговая нагрузка ниже отраслевой налоговой нагрузки по РФ (с учетом таможенных пошлин, без дивидендов, без НДФЛ); налоговая нагрузка ниже среднеотраслевой налоговой нагрузки по РФ (с учетом таможенных пошлин, без дивидендов, без НДФЛ); налоговая нагрузка ниже среднеотраслевой налоговой нагрузки по субъекту РФ (с учетом таможенных пошлин, без дивидендов, без НДФЛ); доля налоговых вычетов – 100%; расходы максимально приближены к доходам (расходы составляют более 99% от доходов); коэффициент начисленных налогов менее 0,1%; сумма неподтвержденных налоговых вычетов НД по НДС составляет 67

в книге покупок и в журнале полученных счетов-фактур анализируемого НП присутствуют контрагенты, отнесенные к категории "Однодневка" и "Техническая компания" (ООО «ДО ДОМА» ИНН <***>, ООО «ФИО2 ПЛАТИНУМ» ИНН/ КПП <***>); - анализ движения денежных средств не подтверждает ведение финансово-хозяйственной деятельности (отсутствуют перечисления заработной ФИО2, перечисления в адрес контрагентов, сведения из книги покупок и книги продаж налоговых деклараций по НДС не совпадают с данными движения денежных средств по расчетным счетам); - налоговая нагрузка ниже отраслевой налоговой нагрузки по РФ (с учетом таможенных пошлин, без дивидендов, без НДФЛ); - налоговая нагрузка ниже среднеотраслевой налоговой нагрузки по РФ (с учетом таможенных пошлин, без дивидендов, без НДФЛ); - налоговая нагрузка ниже среднеотраслевой налоговой нагрузки по субъекту РФ (с учетом таможенных пошлин, без дивидендов, без НДФЛ); - доля налоговых вычетов – 100%; - расходы максимально приближены к доходам (расходы составляют более 99% от доходов); - коэффициент начисленных налогов менее 0,1%; - сумма неподтвержденных налоговых

активов не превышает 1000 тыс. руб.; - отсутствие численности; - в книге покупок и в журнале полученных счетов-фактур анализируемого НП присутствуют контрагенты, отнесенные к категории "Однодневка" и "Техническая компания" (ФИО30); - анализ движения денежных средств не подтверждает ведение финансово-хозяйственной деятельности (отсутствуют перечисления заработной платы, перечисления в адрес контрагентов, сведения из книги покупок и книги продаж налоговых деклараций по НДС не совпадают с данными движения денежных средств по расчетным счетам); - налоговая нагрузка ниже отраслевой налоговой нагрузки по РФ (с учетом таможенных пошлин, без дивидендов, без НДФЛ); - налоговая нагрузка ниже среднеотраслевой налоговой нагрузки по РФ (с учетом таможенных пошлин, без дивидендов, без НДФЛ); - налоговая нагрузка ниже среднеотраслевой налоговой нагрузки по субъекту РФ (с учетом таможенных пошлин, без дивидендов, без НДФЛ); - доля налоговых вычетов – 100%; - расходы максимально приближены к доходам (расходы составляют более 99% от доходов); - коэффициент начисленных налогов менее 0,1%; - сумма неподтвержденных налоговых