Перечень налоговых льгот - гражданское законодательство и судебные прецеденты

на 1 января года, предшествующего году включения здания в Реестр, составляет не менее 100000 рублей (пункт 5.3). ФИО1 и ФИО2 обратились в суд с административным исковым заявлением о признании недействующей приведенной нормы, считая, что эта норма неправомерно ограничивает перечень документов, на основании которых здание может быть включено в реестр апартаментов для целей предоставления льготы по налогу на имущество физических лиц, что нарушает конституционные принципы справедливости и соразмерности налогообложения, приводит к незаконному увеличению налогового бремени по уплате данного налога. В подтверждение нарушенных прав ссылались на то, что будучи плательщиками налога на доходы физических лиц в отношении принадлежащих им апартаментов, расположенных в здании многофункционального комплекса с культурно-музейным центром, они не могут воспользоваться налоговой льготой , предусмотренной статьей 1.1 Закона города Москвы от 19 ноября 2014 года № 51 «О налоге на имущество физических лиц», поскольку это здание не включено в реестр апартаментов для целей предоставления льготы по этому налогу только потому, что

не подлежит обложению (освобождаются от обложения) НДС, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2015 № 1042 (далее – Перечень № 1042), соответствующие положения Перечня № 1042 подлежат применению только при условии документального подтверждения соответствия товара по коду Общероссийского классификатора продукции (далее - ОКП), что в рассматриваемом случае, по мнению таможенного органа не соблюдено. Исследовав и оценив представленные в материалы дела доказательства, руководствуясь положениями подпункта 1 пункта 2 статьи 149, подпункта 2 пункта 1 статьи 150 Налогового кодекса, Федеральным законом от 21.11.2011 № 323-ФЗ «Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации», Перечнем № 1042, суды пришли к выводу о предоставлении обществом при таможенном декларировании спорного товара необходимых документов, подтверждающих их медицинское назначение, соответствие ввезенного товара товару, поименованному в Перечне № 1042, и, соответственно, подтверждения права на льготу по налогу на добавленную стоимость. Удовлетворяя требования общества, суды исходили из того, что согласно абзацу 2 пункта 2 статьи 150 НК РФ не

перечень пешеходных зон общегородского значения, улиц с интенсивным пешеходным движением и зданий (строений, сооружений), непосредственно к ним примыкающих, утверждается Правительством Москвы. Между тем, общество в кассационной жалобе указывает на то, что в спорный период (2015 год) отсутствовала правовая определенность по возможности применения льготы, установленной частью 3 статьи 2 Закона № 64, так как предусмотренный указанной нормой перечень отсутствовал, что лишало налогоплательщиков возможности применить соответствующую льготу. Указанное обстоятельство, по мнению общества, свидетельствует о том, что, в соответствии со статьями 3 и 11 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, желающие получить право на указанную налоговую льготу , в спорный период должны были руководствоваться Постановлением Правительства города Москвы от 13.09.2013 № 606-ПП «О пешеходных зонах общегородского значения города Москвы» (далее – Постановление № 606-ПП). Между тем, поскольку Постановление № 606-ПП принято в период действия редакции Закона № 64, в которой отсутствовало разграничение ставки налога и указание на налоговую льготу, данное постановление и пешеходные

840 9, 9018 39 000 0, 9018 31 900 9. Таможенный орган указывал на то, что код ОКП 94 3000 невозможно соотнести со спорными товарами, поскольку указанный код является общим для группы изделий. Между тем зарегистрированные медицинские изделия соответствуют группам товаров с кодами ОКП 94 3200, 94 3300, 94 3400, 94 3500, 94 3600, которые в свою очередь входят в подкласс продукции с кодом ОКП 94 3000 и указаны в Перечне, следовательно, на них распространяется возможность применения налоговой льготы . Указанные сведения также подтверждались декларациями о соответствии, которые были оформлены в установленном порядке, выданы и зарегистрированы уполномоченным органом и содержали коды ОКП медицинских изделий, соответствующие кодам, указанным в Перечне, что не оспаривалось таможней. Довод таможни об отсутствии возможности с целью проверки права на получение налоговой льготы соотнести код ОКП, указанный в регистрационных удостоверениях 2015 года, с кодом ОКПД2 является неверным, поскольку Приказом Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии

в сети «Интернет». Информация о лекарственных препаратах, включенных в единый реестр зарегистрированных лекарственных средств Евразийского экономического союза, содержится на официальном сайте Евразийской экономической Комиссии. Таким образом, вопреки выводу суда кассационной инстанции, одно лишь соответствие товара коду 2836 30 0000 ТН ВЭД ЕАЭС не позволяет отнести товар к лекарственным средствам, перечисленным в соответствующем разделе Перечня, поскольку, как было указано выше, на лекарственные средства должны быть получены соответствующие документы от компетентного органа в порядке, установленном Законом № 61-ФЗ, а сведения о лекарственных средствах должны быть включены в соответствующий реестр. Иное толкование указанных выше норм права позволит получать налоговую льготу при ввозе товаров, не соответствующих критериям, установленным Правительством Российской Федерации, и, кроме того, приведет к приданию статуса лекарственного препарата товарам, не являющимся по своим свойствам таковыми, что, в свою очередь, может угрожать жизни и здоровью неопределенного круга лиц – получателей медицинских услуг. Соответствующая правовая позиция ранее была изложена в многочисленной судебной практике (дела

участки, используемые организациями при наличии у них права собственности или постоянного (бессрочного) пользования (возникшего до введения в действие Земельного кодекса Российской Федерации от 25.10.2001 N 136-ФЗ) или пожизненного наследуемого владения на земельные участки, и документов, их удостоверяющих, в том числе актов, изданных органами местного самоуправления о предоставлении земельных участков, земельный налог должен исчисляться по сведениям, представляемым налоговым органам органами Роснедвижимости, Росрегистрации и органами местного самоуправления и взиматься с вышеуказанных лиц в общеустановленном порядке. Перечень налоговых льгот приведен в статье 395 НК РФ. На территории городского округа Тольятти земельный налог установлен и введен в действие постановлением Тольяттинской городской Думы от 19.10.2005 № 257 «О Положении о земельном налоге на территории городского округа город Тольятти». В статье 3 названного Положения предусмотрены налоговые льготы, основания и порядок их применения, и указано, что льготы, установленные в соответствии со статьей 395 НК РФ, действуют в полном объеме. Судебными инстанциями установлено, материалами дела подтверждается, что

статьи 397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Согласно подпункту 4.3.1. Положения о земельном налоге на территории Биритского муниципального образования, утвержденного решением Думы Биритского муниципального образования от 11.11.2009г. № 8-2, авансовые платежи по земельному налогу уплачиваются налогоплательщиками-организациями не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. При этом пунктом 3 названного выше Положения предусмотрен перечень налоговых льгот , предоставляемых некоторым категориям плательщиков земельного налога на территории Биритского муниципального образования. Как установлено налоговым органом, следует из материалов дела и не опровергнуто ответчиком, в нарушение вышеприведенных нормативных положений учреждением при исчислении авансовых платежей по земельному налогу за спорный период неправомерно была применена налоговая льгота по коду 2_240, что привело к занижению последним суммы авансовых платежей по земельному налогу, подлежащих уплате в бюджет по итогам 1 квартала 2010 года, на 22 156 рублей.

уплачивать законно установленные налоги. В соответствии с пунктом 2 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации отчетными периодами по земельному налогу для налогоплательщиков — организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Перечень налоговых льгот приведен в статье 395 Налогового кодекса Российской Федерации. Согласно пункту 1 статьи 56 Налогового кодекса Российской Федерации льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере. Пунктом 3 статьи 56 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что льготы по местным налогам устанавливаются

110 лошадиных сил (до 80,91 кВт); (пп. 3 введен Законом РТ от <дата изъята> N 57-ЗРТ; в ред. Закона РТ от <дата изъята> N 28-ЗРТ) 4) инвалидов I и II групп, имеющих в собственности автомобили с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт). (в ред. Закона РТ от <дата изъята> N 115-ЗРТ). Исходя из этих положений, следует, что налоговые льготы предоставляются на определенные категории граждан. Доказательств того, что заявитель входит в перечень налоговых льгот не представлено. Таким образом, наличие в собственности физического лица двух и более автомобилей само по себе не является основанием для предоставления налоговой льготы по транспортному налогу. При таком положении отказ налогового органа в предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу является обоснованным, заявление не подлежащим удовлетворению. На основании изложенного и руководствуясь статьями 194, 198 ГПК РФ, суд Р Е Ш И Л: В удовлетворении заявления ФИО1 об оспаривании бездействия Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы

На основании проводимой работы по разграничению полномочий между органами власти субъектов Российской Федерации, муниципальных образований и федеральным центром, а также следуя принципу самостоятельности бюджетов, закрепленному в статье 31 Бюджетного кодекса Российской Федерации, каждый уровень власти вправе по своему усмотрению распоряжаться доходами своего бюджета. Какое-либо вмешательство в процесс формирования доходной части местных (региональных) бюджетов представляется недопустимым. В связи с этим на федеральном уровне по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и транспортному налогу перечень налоговых льгот и исключений ограничен. Согласно сведений, поступивших в соответствии со ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, ФИО1 принадлежит два земельных участка, на один из которых в соответствии с поручением Президента Российской Федерации, Федеральным законом от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части 1 и 2 НК РФ и отдельные законодательные акты Российской Федерации и виду имеющейся в базе данных налогового органа льготы,

стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Пункт 3 статьи 391 раскрывает принцип самостоятельного исполнения обязанности по уплате налога, установленный ст. 45 части 1 НК РФ. Согласно п. 4 статьи 391 налоговые органы получают сведения о кадастровой стоимости земельных участков из трех независимых источников: - органы государственного земельного кадастра, - органы по регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним, - органы муниципальных образований. Пунктом 5 статьи 391 устанавливается перечень налоговых льгот в отношении отдельных категорий налогоплательщиков. К ним, в частности, относятся участники Великой Отечественной войны, инвалиды определенных групп инвалидности и степеней, герои, ветераны боевых действий и другие категории граждан. Льготы устанавливаются в виде вычетов из налогооблагаемой базы в твердой сумме - 10000 рублей. Это означает, что облагаемая налогом кадастровая стоимость земельного участка для указанных в настоящем пункте налогоплательщиков уменьшается на фиксированный размер вычета. Уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму, установленную пунктом 5