Порядок закрытия паспорта сделки - гражданское законодательство и судебные прецеденты

и доводов, содержащихся в кассационных жалобах, установлено, что предусмотренные статьей 291.6 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) основания для передачи жалоб для рассмотрения в судебном заседании отсутствуют. Исследовав и оценив в порядке статьи 71 АПК РФ представленные сторонами доказательства, а также учитывая заявленные ответчиком возражения относительно реальности заключенного сторонами договора займа, суды пришли к выводу о непредставлении истцом объективных доказательств выдачи займа, отметив, что представленные в дело копии SWIFT такими доказательствами сами по себе не являются, а факт валютной операций не подтвержден вследствие непредставления истцом паспорта сделки, справок о валютной операции, о поступлении валюты Российской Федерации и о расчетах через счета за рубежом; ведомости банковского контроля, а также заявлений о закрытии паспорта сделки , о переводе паспорта сделки в другой банк и о предоставлении копий документов из досье по паспорту сделки. Исходя из изложенного и руководствуясь положениями статей 307-309, 310, 314, 330, 395, 809, 810 Гражданского кодекса

денежных средств заемщику произведено в долларах США; паспорт сделки, оформленный в закрытом акционерном обществе КБ «Ситибанк» для учета валютных операций по кредитному договору от 14.04.2005, содержит указание на валюту договора - доллары США; изменений в паспорт сделки в связи с изменением валюты договора не внесено; изменения, внесенные дополнительными соглашениями от 27.12.2005 № 2, от 09.12.2009 №4 существенных условий кредитного договора от 14.04.2005 не изменили, валюта договора осталась прежней. Главой 7 Инструкции №138-И определен порядок закрытия паспорта сделки . Согласно п. 7.1 резидент представляет в банк ПС заявление о закрытии ПС, в частности, при исполнении сторонами всех обязательств по контракту (кредитному договору); при уступке резидентом требования по контракту (кредитному договору) другому лицу - резиденту (нерезиденту) либо при переводе долга резидентом по контракту (кредитному договору) на другое лицо - резидента; при исполнении (прекращении) обязательств по контракту (кредитному договору) по иным, не указанным в подпунктах 7.1.2 - 7.1.4 п.7 .1, основаниям, предусмотренным законодательством

и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» (далее Инструкция ЦБ РФ № 117-И). Согласно ст.25 Закона №173-ФЗ резиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации. Правила оформления паспортов сделок установлены главами 6, 7, 8 Инструкции №138-И: главой 6 предусмотрен порядок оформления паспорта сделки, главой 7 регламентирован порядок закрытия паспорта сделки , главой 8 предусмотрен порядок внесения изменений в паспорт сделки (переоформление паспорта сделки). За нарушение установленных правил оформления паспортов сделок предусмотрена административная ответственность по ч.6 ст.15.25 КоАП РФ. Из системного толкования норм главы 7 Инструкции ЦБ РФ № 138-И следует, что заявление о закрытии ПС представляется резидентом не позднее дня представления заявления о закрытии расчетного счета. На основании изложенного суд соглашается с позицией административного органа, что резидент, не представив заявление о закрытии ПС,

Путей» в российском банке не поступала. При этом налогоплательщиком документы, подтверждающие поступление денежных средств на счет налогоплательщика в российском банке за отгрузку товара по контрактам с иностранными партнерами, не представлены. В соответствии с представленными ООО ПКФ «Верхнее Строение Путей» документами, необходимыми для подтверждения правомерности применения налоговой ставки 0 процентов, заявленной в налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2013 года, установлено, что реализация товаров на экспорт осуществлена обществом в периоде 16.12.2010 по 18.08.2011. Порядок закрытия паспорта сделки установлен главой 7 раздела 2 Инструкции Банка России от 04.06.2012 № 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» (далее - Инструкция Банка). В связи с заключением налогоплательщиком договоров уступки права требования долга от 02.09.2013 № 6 и № 7 паспорта сделки от 18.07.2012 №12076052/1000/0028/1/0 и от

представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» (в редакции от ДД.ММ.ГГГГ №-У, с изменениями и дополнениями, вступившими в силу с ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ) (далее - Инструкция №-И), содержащая требования к порядку открытия паспорта сделки, внесения изменений в паспорт сделки (переоформления паспорта сделки), закрытия паспорта сделки. Глава 7 Инструкции №-И устанавливает порядок закрытия паспорта сделки . В соответствии с пунктом 7.1 Инструкции № 138-И резидент представляет в банк ПС заявление о закрытии ПС в следующих случаях: - согласно пункту 7.1.1 настоящей Инструкции при переводе ПС из банка ПС в связи с переводом контракта (кредитного договора) на обслуживание в другой уполномоченный банк (в другой филиал этого уполномоченного банка, из головного офиса в филиал этого уполномоченного банка, из филиала в головной офис этого уполномоченного банка), а также при закрытии резидентом

и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» (в редакции от ДД.ММ.ГГГГ №-У, с изменениями и дополнениями, вступившими в силу с ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ) (далее - Инструкция №-И), содержащая требования к порядку открытия паспорта сделки, внесения изменений в паспорт сделки (переоформления паспорта v- сделки), закрытия паспорта сделки. Глава 7 Инструкции № 138-И устанавливает порядок закрытия паспорта сделки . В соответствии с пунктом 7.1 Инструкции № 138-И резидент представляет в банк ПС заявление о закрытии ПС в следующих случаях: - согласно пункту 7.1.1 настоящей Инструкции при переводе ПС из банка ПС в связи с переводом контракта (кредитного договора) на обслуживание в другой уполномоченный банк (в другой филиал этого уполномоченного банка, из головного офиса в филиал этого уполномоченного банка, из филиала в головной офис этого уполномоченного банка), а также при закрытии резидентом

каждого вида правоотношений, но и обеспечить их выполнение, то есть соблюсти ту степень заботливости и осмотрительности, которая необходима для строгого выполнения требований закона. В соответствии с пунктами 7.1, 7.1.1 Главы 7 Инструкции от 4 июня 2012 года № 138-И «О порядке предоставления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением», предусматривающей порядок закрытия паспорта сделки , резидент представляет в банк паспорта сделки заявление о закрытии паспорта сделки, в том числе при переводе паспорта сделки из банка паспорта сделки в связи с переводом контракта (кредитного договора) на обслуживание в другой уполномоченный банк (в другой филиал этого уполномоченного банка, из головного офиса в филиал этого уполномоченного банка, из филиала в головной офис этого уполномоченного банка), а также при закрытии резидентом всех расчетных счетов в банке паспорта сделки. Операционным офисом в

при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок влекут наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей. Объективная сторона правонарушения заключается, в том числе в несоблюдении установленного порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям.Главой 7 Инструкции N 138-И регламентирован порядок закрытия паспорта сделки , в котором указано, что резидент представляет в банк ПС заявление о закрытии ПС при переводе ПС из банка ПС в связи с переводом контракта (кредитного договора) на обслуживание в другой уполномоченный банк (в другой филиал этого уполномоченного банка, из головного офиса в филиал этого уполномоченного банка, из филиала в головной офис этого уполномоченного банка), а также при закрытии резидентом всех расчетных счетов в банке ПС (п. 7.1.1. Инструкции). Поскольку ДД.ММ.ГГГГ резидентом -

что основанием для привлечения ее к административной ответственности по ч. 6.3 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях явилось нарушение установленных Информационным письмом Банка России от 21.01.2014 № 43 «Вопросы по применению Инструкции Банка России от 04.06.2012 № 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» сроков представления в уполномоченный банк статистических форм учета перемещения товаров (дата закрытия паспорта сделки ) 71 день. Приводит доводы о том, что часть 1 статьи 4 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» содержит исчерпывающий состав валютного законодательства Российской Федерации, а, следовательно, указанное выше Информационное письмо Банка России не может являться нормативно-правовым актом по вопросам валютного регулирования. Ссылается на то, что в Инструкции Банка России от 04.06.2012 № 138-И отсутствуют предельные