качестве требования о признании недействительным предписания от 03.08.2016 № СД/01599 в редакции приказов от 04.12.2019 № 148оп, от 15.10.2020 № 108оп, с чем впоследствии согласились суды апелляционной инстанции и округа. Исследовав обстоятельства дела и оценив имеющиеся доказательства в соответствии со статьями 65, 71, 198, 200, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в том числе приказы от 04.12.2019 № 148оп, от 15.10.2020 № 108оп, руководствуясь статьями 28, 139, 162 Бюджетного кодекса Российской Федерации, положениями Федерального закона от 06.10.2003№ 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», Порядка осуществления полномочий органом внутреннего государственного финансовогоконтроля Красноярского края по внутреннему государственному финансовому контролю, утвержденного постановлением Правительства Красноярского края от 02.10.2015 № 514-п, Постановлением Правительства Красноярского края от 10.06.2015 № 291-п «Об утверждении распределения субсидий бюджетам муниципальных образований Красноярского края на реализацию в 2015 году мероприятий государственной программы Красноярского края «Реформирование и модернизация жилищно-коммунального хозяйства и повышение энергетической эффективности», Законом Красноярского
по декабрь 2011 г., исполнение обязательств по которым квалифицировано административным органом как необычные операции в соответствии с Приказом Росфинмониторинга от 8 мая 2009 г. № 103 по критериям необычных сделок. Срок давности привлечения к административной ответственности за данное вмененное нарушение истек в соответствующие даты 2012 года. При таких обстоятельствах указание на неосуществление внутреннего контроля путем невыполнения действий по выявлению, фиксации и направлению информации о перечисленных выше операциях (54 сделки получения ссуд физическими лицами под залог ювелирных изделий без последующего выкупа и 52 договора о предоставлении временной финансовой помощи), повлекшее непредставление сведений о них в уполномоченный орган, подлежит исключению из постановления должностного лица и решений арбитражных судов в связи с истечением срока давности привлечения к административной ответственности за данные нарушения. Основанием для привлечения ООО «Ломбард-Сити» к административной ответственности послужило также неосуществление внутреннего контроля путем невыполнения действий по выявлению, фиксации и направлению в уполномоченный орган информации по оставшимся 42 сделкам (из
бюджетным учреждением высшего образования Ханты-Мансийского автономного округа – Югры «Ханты- Мансийская государственная медицинская академия» на 2015 год и плановый период 2016, 2017 годов». Полагая, что указание не соответствует положениям действующего законодательства, академия обратилась в арбитражный суд с настоящим заявлением. Отказывая в удовлетворении заявленного требования, суды руководствовались статьями 198, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и исходили из того, что оспариваемое указание соответствует по форме и содержанию требованиям приказа службы от 25.03.2014 № 9-нп «Об утверждении Порядка проведения проверок при осуществлении внутреннегофинансовогоконтроля , ведомственного контроля в сфере закупок для обеспечения государственных нужд, контроля за деятельностью государственных учреждений Ханты-Мансийского автономного округа – Югры, в форме последующего контроля, аудиторских проверок при осуществлении внутреннего финансового аудита» (далее – приказ № 9-нп); в ходе проверки выявлено, что стимулирующие выплаты за стаж непрерывной работы с 01.09.2104 не отменены; установлено непринятие мер академией по обеспечению возврата неправомерных выплат, указанных в пунктах 1, 2, 4, 5,
деятельности и не осуществляющего реализацию основных общеобразовательных программ. В адрес Управления образования администрации выдано представление от 09.11.2017 № 8/16-ВП/2017. Также Департамент направил в Департамент финансов Приморского края уведомление о применении бюджетных мер принуждения от 10.11.2017 № УВ 1-ВП/2017, которое явилось основанием для вынесения приказов от 23.01.2018 №№ 8, 9 о применении бюджетных мер принуждения к муниципальному образованию Дальнегорский городской округ в виде бесспорного взыскания из местного бюджета в бюджет Приморского края суммы нарушения. Денежные средства взысканы УФК по Приморскому краю с лицевого счета бюджета Дальнегорского городского округа. Удовлетворяя требования администрации, суды руководствовались статьями 269.2, 306.1, 306.2, 306.4 Бюджетного кодекса Российской Федерации, Порядком осуществления внутреннего государственного финансовогоконтроля , утвержденного постановлением Администрации Приморского края от 11.08.2014 № 304-па, Порядком исполнения решения о применении бюджетных мер принуждения, утвержденного приказом Департамента финансов Приморского края от 06.03.2014 № 19. Суды исходили из того, что представление Департамента от 09.11.2017 № 8/16-ВП/2017, вынесенное в адрес Управления
правил и процедур, а также искажений данных бухгалтерского учета, бухгалтерской (финансовой) и иной отчетности. Требования к организации системы внутреннего контроля утверждены также приказом Федеральной налоговой службы от 16.06.2017 № ММВ-7- 15/509@ (зарегистрировано в Минюсте России 04.10.2017 № 48424) и разработаны в соответствии с пунктом 7 статьи 105.26 Налогового кодекса и применяются с 16.10.2017. Организация системы внутреннего контроля за совершаемыми фактами хозяйственной жизни и правильностью исчисления (удержания), полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) налогов, сборов, страховых взносов, применяемой организацией, должна быть направлена на выявление, анализа и оценки рисков наличия или вероятности возникновения обстоятельств, которые могут привести к искажению информации в бухгалтерской (финансовой), налоговой и иной отчетности, неправильному исчислению (удержанию), неуплате (неперечислению) налогов, сборов, страховых взносов и несвоевременному представлению (непредставлению) отчетности в налоговый орган, путем проведения контрольных процедур. Система внутреннего контроля организации должна обеспечивать: упорядоченное и эффективное ведение финансово-хозяйственной деятельности организации, в том числе достижение финансовых и операционных показателей, сохранность активов; правильность исчисления
условий контрактов (договоров, соглашений), источником финансового обеспечения которых являются бюджетные средства или средства, предоставленные из бюджета публично-правового образования. Пунктом 14 Федерального стандарта № 208 установлена возможность предусмотреть ведомственным стандартом органа контроля типовые темы плановых контрольных мероприятий, являющиеся детализацией предусмотренных пунктом 13 стандарта типовых тем контрольных мероприятий в части предмета контроля и (или) указания на объекты контроля в соответствии со статьей 266.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации. Приказом Минфина Хакасии от 04 мая 2021 года № 108-од утвержден Ведомственный стандарт осуществления Минфином Хакасии внутреннего государственного финансовогоконтроля (далее – Ведомственный стандарт). Приказом Минфина Хакасии от 30 мая 2022 года № 94-од/а в Ведомственный стандарт внесены изменения, дополнив стандарт пунктом 7, предусматривающего перечень типовых тем плановых контрольных мероприятий. В силу пункта 14 Федерального стандарта № 208 при составлении проекта плана контрольных мероприятий в рамках одного контрольного мероприятия может быть использовано несколько типовых тем плановых контрольных мероприятий, указанных в пункте 13 стандарта и в
обязанность по осуществлению идентификации клиентов. Согласно пунктам 2.12 – 2.16 Приказа № 59 в рамках идентификации клиента, представителя клиента и выгодоприобретателя, а также при проведении операций и сделок организация оценивает и присваивает клиенту степень (уровень) риска совершения клиентом операций, связанных с легализацией (отмыванием) доходов, полученных преступным путем, и финансированием терроризма. Организация оценивает степень (уровень) Риска с учетом признаков операций, видов и условий деятельности, имеющих повышенный риск совершения клиентами операций в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма (далее - признаки повышенной степени (уровня) Риска), самостоятельно включенных организацией в правила внутреннего контроля с учетом рекомендаций Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ). Организация оценивает степень (уровень) Риска при возникновении деловых отношений с клиентом (принятии его на обслуживание), в ходе обслуживания клиента (по мере совершения операций (сделок)), в иных случаях, предусмотренных организацией в правилах внутреннего контроля . В соответствии с пунктом 15 Требований для оценки степени
документов по 140 фактам; пункта 70 Инструкции, утвержденной приказом МВД РФ от 15.11.2011 №..., п.1 приказа МВД России от 05.05.2012 №..., выразившихся в необоснованной выдаче аванса на командировочные расходы без приказа на командировку и оформление командировочных удостоверений; в части выявления 30 фактов переплаты за фактически не представленные услуги на общую сумму 112,1 тыс. руб; в части оплаты за фактически не выполненные работы 12 декабря 2014 года по договору от 12 декабря 2012 года №.../С; п.1 ч.1 ст.12 Федерального закона от 30.11.2011 № ФЗ «О службе в органах внутренних и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», в части незнания и несоблюдения нормативных правовых актов Российской Федерации в сфере внутренних дел, необеспечения их исполнения; п.11.4.1 Положения о ведомственном финансовомконтроле в системе МВД России, утвержденного приказом МВД России от 06.08.2002 №..., выразившихся в отсутствии контроля за соблюдением финансовой дисциплины сотрудниками ЦФО МВД; подп.4.4.1 раздела 4 Положения о Центре финансового обеспечения
