Приложение к учетной политике график документооборота - гражданское законодательство и судебные прецеденты

документооборота без указания всех этапов движения каждого учетного документа, начиная от его создания или получения от других организаций и заканчивая передачей в архив, что не отвечает нормативным требованиям и не обеспечивает в полном объеме полноту и своевременность представления учетной информации для принятия управленческих и иных необходимых решений заинтересованными пользователями. Поэтому целесообразно в ходе формирования учетной политики на 2013 г. воспользоваться образцом оформления графика документооборота, приведенного в приложении 7 к Методическим рекомендациям по формированию учетной политики в сельскохозяйственных организациях, и разработать развернутый график документооборота в разрезе всех применяемых учетных документов, имея в виду, что он может в дальнейшем оставаться действующим локальным актом с периодически вносимыми в него при необходимости соответствующими изменениями и дополнениями. 52. Утверждение в составе учетной политики технологии обработки учетной информации, определяемой также самостоятельно каждым хозяйствующим субъектом, обычно реализуется посредством выбора соответствующей формы бухгалтерского учета или компьютерной программы его автоматизации, что затем закрепляется в приказе (распоряжении) руководителя организации

в нарушение части 1 статьи 9 Закона о бухгалтерском учете на приобретение запасных частей не были оформлены надлежащие первичные учетные документы. В силу пунктов 2.4.2 Учетной политики для целей бухгалтерского учета на 2014 и 2015 годы (т.7, л.д.54-80) для оформления фактов хозяйственной жизни в обществе подлежали применению формы первичных учетных документов в соответствии с приложением № 2 к учетной политике (т.7, л.д.114-116), в том числе товарная накладная и материальный отчет. Исходя из приложения к учетной политике «График документооборота в бухгалтерском учете» (т.7, л.д.109-113), при поступлении материально-производственных запасов составленная поставщиком товарная накладная должна проверяться и обрабатываться материально-ответственным лицом на складе общества в момент получения материально-производственных запасов; при выбытии материально-производственных запасов по всем основаниям (в том числе при реализации покупателям) должны составляться товарная накладная и материальный отчет. Из пункта 2.1 договора поставки от 08.07.2015 № 63 (т.1, л.д.148об.-153) следовало, что передача продукции уполномоченному представителю покупателя должна осуществляться на условиях спецификаций, которыми стороны

в дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Кроме того, не подтвержден факт поступления товара на баланс ООО «КТН». В силу пунктов 2.4.2 Учетной политики для целей бухгалтерского учета на 2014 и 2015 годы (т.7, л.д. 54-80) для оформления фактов хозяйственной жизни в обществе подлежали применению формы первичных учетных документов в соответствии с приложением № 2 к учетной политике (т.7, л.д.114-116), в том числе товарная накладная и материальный отчет. Исходя из приложения к учетной политике «График документооборота в бухгалтерском учете» (т.7, л.д.109-113): - при поступлении запасов составленная поставщиком товарная накладная должна проверяться и обрабатываться материально-ответственным лицом на складе общества в момент получения материально-производственных запасов; - при выбытии материально-производственных запасов по всем основаниям (в том числе при реализации покупателям) должны составляться товарная накладная и материальный отчет. Из пункта 2.1 договора поставки с ООО «Альбис-Технолоджи» от 08.07.2015 следует, что передача продукции уполномоченному представителю покупателя должна осуществляться на условиях спецификаций, которыми стороны

Ответчик заявил о признании иска в части следующих документов: - Приказ № 1 «Об учетной политике на 2013 год» ООО «СП Луч», утвержден 26.12.2012, Приложение 1 - Рабочий план счетов бухгалтерского учета ООО «СП Луч», Приложение 2 - График документооборота ООО «СП Луч»; - Приказ № 2 «О принятии учетной политики для целей налогового учета на 2013 год» ООО «СП Луч», утвержден 26.12.2012; - Приказ № 3 от 26.12.2012 «О лимите остатка наличных денежных средств в кассе» ООО «СП Луч» на 2013 год; - Приказ № 1 «Об учетной политике на 2014 год» ООО «СП Луч», утвержден 31.12.2013, Приложение 1 - Рабочий план счетов бухгалтерского учета ООО «СП Луч», Приложение 2 - График документооборота ООО «СП Луч»; - Приказ № 2 «О принятии учетной политики для целей налогового учета на 2014 год» ООО «СП Луч», утвержден 31.12.2013; - Приказ № 3 от 31.12.2013 «О лимите остатка наличных денежных средств

товарно-материальных ценностей, основных средств, нематериальных активов, кассовой наличности, расчетов задолженности и прочих статей баланса. Смета представительских расходов. Документы, определяющие распределение прибыли. Главная книга, оборотный баланс. Кассовая книга предприятия, справка об установлении лимита остатка денежной наличности. Кассовые документы (приходные, расходные ордера со всеми приложениями). Плановые и фактические калькуляции. Сметы. Проекты. Расчеты и обоснования об утверждении регулируемых тарифов, цен и др. Производственные и другие внутрифирменные отчеты. Авансовые отчеты подотчетных лиц с приложениями. Приказ об учетной политике. Рабочий план счетов (субсчетов). График документооборота . Документы по постановке на налоговый учет в налоговых органах и внебюджетных фондах, уведомление о присвоении кодов в территориальном управлении Госкомстата РФ и другие регистрационные документы. Акты сверки по налогам и сборам с налоговыми органами. Акты проверки предприятий налоговыми органами. Штатное расписание. Коллективный договор. Положение по оплате труда. Акты взаиморасчетов, договоры цессии и другие документы о погашении обязательств. Акты приема-передачи векселей. Налоговые регистры, расчеты и декларации. Справки по расчетам

процесс и нормирование материалов; - Трудовые договоры с работниками; - Расчеты по заработной плате работников с приложением всех документов – оснований для расчета: табеля учета рабочего времени, больничные листы, расчет отпускных; документы, обосновывающие применение льгот по подоходному налогу, трудовые соглашения, договоры подряда, заявления, лицевые счета, налоговые карточки, любые другие документы, относящиеся к расчетам по заработной плате и исчислению подоходного налога; - Книга учета депонентов; - Договоры займа и другие; - Трудовой договор с руководителем; - Справка (за подписью руководителя организации) о судебных процессах, исполнительных производствах, арестах имущества и т. п. (с указанием даты начала процесса, наименования истца (ответчика),суммы, предположительной даты разрешения спорного вопроса); - Производственные отчеты, технологические карты, лимиты, нормы списания сырья и материалов на производство, акты инвентаризации незавершенного производства и др.; - Приказ по учетной политике. Рабочий план счетов (субсчетов). График документооборота ; - Акты сверки по налогам и сборам налоговыми органами. Акты проверки предприятия налоговыми органами, Решения

об увольнении истца ответчиком суду представлен приказ ### от **.**.**** о проведении внеочередной аттестации работников Финансово-экономической службы ОАО «Кемеровский Центральный Универмаг» (том 1 л.д.25), с которым Полоус Е.В. ознакомлена не была. Распоряжением ### от **.**.**** (том 1 л.д.21) Полоус Е.В. предложено дать пояснения на запрос руководителя аудиторской группы ООО «Кузбасс-аудит» ЛИЦО_8 по вопросам предоставления подлинных документов (приказа об учетной политике Общества по бухгалтерскому учету; приказа об Учетной политике общества по налоговому учету; приложений к Учетной политике; графику документооборота ; утвержденных форм первичных учетных документов; утвержденному списку материально-ответственных лиц; расчету кассового лимита; приказам о назначении главного кассира, кассиров-операционистов; распискам и договорам о материальной ответственности кассиров; документам, свидетельствующим об инвентаризации касс и пр.). Кроме того, ответчиком суду представлено распоряжение ### от **.**.**** (том 1 л.д.27) о предоставлении финансовым директором – главным бухгалтером Полоус Е.В. в целях осуществления аудиторской проверки документов, перечень которых содержится в распоряжении. При этом приказ о проведении аудиторской проверки,

первой инстанции: приказ №… от 17.06.2016 г. о проведении внеочередной аттестации работников Финансово-экономической службы ОАО «Кемеровский Центральный Универмаг» (том 1 л.д.25), с которым Полоус Е.В. ознакомлена не была; Распоряжение №… от 21.06.2016 г. (том 1 л.д.21), согласно которому Полоус Е.В. предложено дать пояснения на запрос руководителя аудиторской группы ООО «Кузбасс-аудит» А. по вопросам предоставления подлинных документов (приказа об учетной политике Общества по бухгалтерскому учету; приказа об Учетной политике общества по налоговому учету; приложений к Учетной политике; графику документооборота ; утвержденных форм первичных учетных документов; утвержденному списку материально-ответственных лиц; расчету кассового лимита; приказам о назначении главного кассира, кассиров-операционистов; распискам и договорам о материальной ответственности кассиров; документам, свидетельствующим об инвентаризации касс и пр.); Распоряжение №… от 22.06.2016 г. (том 1 л.д.27) о предоставлении финансовым директором - главным бухгалтером Полоус Е.В. в целях осуществления аудиторской проверки документов, перечень которых содержится в распоряжении. При этом приказ о проведении аудиторской проверки, заключение по результатам аудиторской