ФИО1 обратилась в суд с административным исковым заявлением о признании безнадежной к взысканию недоимки по транспортному налогу в размере 56 021 руб. и задолженности по пеням в размере 22 737,5 руб. за 2014 год в связи с истечением установленного срока их взыскания. Решением Симоновского районного суда г. Москвы от 28 октября 2020 г., оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Московского городского суда от 5 августа 2021 г. и кассационным определением судебной коллегии по административным делам Второго кассационного суда общей юрисдикции от 17 декабря 2021 г., ФИО1 отказано в удовлетворении административного иска. При этом суды исходили из того, что налоговый орган воспользовался своим правом на обращение в суд, мировым судьей 17 августа 2016 г. вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу и пени, в связи с чем оснований для признания задолженностибезнадежной к взысканию не имеется, а порядок исполнения судебных актов регулируется законодательством
Верховного Суда Российской Федерации не находит таких оснований. Отказывая в удовлетворении требования предпринимателя о признании не подлежащим исполнению постановления от 08.08.2016 № 8734 о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика, суды первой и апелляционной инстанций исходили из того, что данное постановление принято инспекцией с соблюдением порядка и сроков, установленных статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации, не нарушает прав и законных интересов предпринимателя. Отменяя судебные акты и направляя дело на новое рассмотрение, суд кассационной инстанции руководствовался тем, что на основании пункта 2 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее - Закон № 436-ФЗ) задолженность по налоговым платежам, образовавшаяся на 01.01.2015, не может быть взыскана принудительно, поскольку подлежит отнесению в состав безнадежной к взысканию задолженности и списанию с лицевого счета предпринимателя. Судебная коллегия, руководствуясь положениями статей 44, 59
г. Москва 16.02.2021 Судья Верховного Суда Российской Федерации Завьялова Т.В., изучив кассационную жалобу индивидуального предпринимателя ФИО1 (далее – предприниматель, заявитель) на постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 05.08.2020 и постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 23.10.2020 по делу № А55-247/2020 Арбитражного суда Самарской области по заявлению предпринимателя к Инспекции Федеральной налоговой службы по Промышленному району города Самара (далее – инспекция налоговый орган) о признании незаконным бездействие, выразившееся в нарушении налоговым органом его права на получение решения о признании недоимки и задолженности по страховым взносам безнадежными к взысканию и об их списании, в форме отдельного документа, и не направления принятого решения о признании недоимки и задолженности по страховым взносам безнадежными к взысканию и об их списании в адрес предпринимателя, обязании налогового органа составить решение о признании недоимки и задолженности по страховым взносам безнадежными к взысканию и об их списании в отношении предпринимателя в форме отдельного документа и направить решение о признании
03.06.2008 № 1868/08 указывается, что исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Поэтому после истечения пресекательного срока бесспорного или судебного взыскания задолженности по налогу, пени не могут служить способом обеспечения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению. Таким образом, исходя из толкования норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 Кодекса следует, что признание налоговой задолженности безнадежной к взысканию возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания. Недоимка по налогам и сборам, а также по пеням и штрафам в случае признания ее безнадежной к взысканию, подлежит списанию в соответствии с Порядком списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, утвержденным Приказ ФНС России от 02.04.2019 № ММВ-7-8/164@ «Об утверждении Порядка
Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу. При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Признание налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по их уплате. Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, является невозможным, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика. Возможность принудительного взыскания налогов, пеней, штрафов в данном случае утрачивается при истечении срока давности их взыскания в судебном порядке, а также при пропуске срока предъявления постановления о взыскании задолженности за счет имущества судебному
на последующем этапе взыскания, не могут являться основанием для выводов о незаконности ненормативного акта, принятого на предшествующем этапе взыскания, на дату принятия которого эти сроки не были пропущены. Обстоятельства, свидетельствующие о прекращении обязанности по уплате налога, в том числе, начисленного по результатам выездной налоговой проверки, перечислены в пункте 3 статьи 44 НК РФ. Согласно подпункту 5 пункта 3 статьи 44, статье 59 НК РФ основанием для прекращения обязанности по уплате налога является признание налоговой задолженности безнадежной к взысканию . В частности, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе, вынесения определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам (подпункт
НК РФ. Предусмотренный статьей 59 НК РФ институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания (определение Верховного Суда РФ от 22.11.2018 № 306-КГ18-10607). Таким образом, признание налоговой задолженности безнадежной к взысканию означает правовую невозможность для налогового органа осуществлять ее принудительное взыскание. При этом, положения НК РФ не ограничивают возможность добровольной уплаты указанной задолженности, как самим налогоплательщиком, так и иным лицом за налогоплательщика в порядке пункта 1 статьи 45 Кодекса. При осуществлении такой уплаты обязанность по уплате налогов, пеней, штрафов, признанных безнадежными к взысканию, считается прекращенной на основании подпункта 1 пункта 3 статьи 44 НК РФ – в связи с уплатой налога, сбора, пени,
взыскания инспекцией не принимались, в том числе, и в судебном порядке, установленные сроки для принятия таких мер налоговым органом пропущены, возможность взыскания спорной задолженности в принудительном порядке утрачена. Следовательно, отраженные суммы задолженности не соответствуют действительности. Возражая на требования общества, налоговый орган указал, что из взаимосвязанного толкования норм пп. 5 п . 3 ст. 44 и п.п. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) следует, что признание налоговой задолженности безнадежной к взысканию возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания. При этом из смысла пп.4 п. 1 ст. 59 НК РФ также следует, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в т.ч. путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их
на административного истца (административного ответчика по настоящему иску) (часть 4 статьи 289 КАС РФ). В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций; пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. Признание налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания. Согласно справки № о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ
и пени. В силу пунктов 2 и 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога. Согласно статье 59 Налогового кодекса Российской Федерации в установленных законодательством случаях в отношении задолженности по налогам (пени, штрафам), числящейся за отдельными налогоплательщиками, допускается признание ее безнадежной к взысканию. Признание налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания. Изложенное подтверждает правомерность вывода суда об отсутствии оснований для признания недоимки безнадежной к взысканию с ФИО2 недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество.
Налогового кодекса Российской Федерации по основанию пропуска налоговым органом срока принудительного взыскания такой задолженности (с учетом правовой позиции, сформированной в пункте 9 Постановления № 57, поддержанной в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 4 (2016), утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации) (пункт 3 раздела судебной практики судебной коллегии по административный делам)). Однако, как подтвердил представитель административного истца в судебном заседании суда апелляционной инстанции, разрешенный судом первой инстанции административный иск на признание налоговой задолженности безнадежной к взысканию направлен не был. Поскольку апелляционная жалоба административного истца не содержит обоснованных доводов о допущенных в судебном акте нарушениях норм материального и процессуального права, предусмотренных статьей 310 КАС РФ и являющихся основанием для отмены или изменения судебного акта, обжалованное решение суда первой инстанции признано судебной коллегией подлежащим оставлению без изменения, а апелляционная жалоба – не подлежащей удовлетворению. Руководствуясь статьями 308, 309, 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия определила: решение городского суда
от Дата N 1642-0 и др.). В силу п. 2, 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. При этом, согласно ст. 59 НК РФ в установленных законодательством случаях в отношении задолженности по налогам (пени, штрафам), числящейся за отдельными налогоплательщиками, допускается признание ее безнадежной к взысканию. Признание налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению налогоплательщиком его обязанностей исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания. В соответствии со ст. 12 Закона № 436-ФЗ подлежит списанию задолженность граждан (индивидуальных предпринимателей), образовавшаяся на Дата, о которой известно
образом, доводы представителя ответчика и представителя ООО «Электросвязьмонтаж» о том, что Общество осуществляет финансово – хозяйственную деятельность, имеет на балансе имущество, в связи с чем не утрачена возможность взыскания налоговой задолженности, опровергается имеющимися в материалах дела доказательствами. Напротив, все представленные документы свидетельствуют о том, что фактические основания для удовлетворения налоговых требований за счет самой организации отсутствуют. Согласно выводам Верховного Суда РФ, изложенным в определении от 22.11.2018 № 306-КГ18-10607 по делу № А65-26432/2016, признание налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по их уплате. Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика. Факт признания недоимки безнадежной к взысканию не препятствует взысканию данной недоимки с лица, являющего единоличным исполнительным органом, которое осуществляет ведение финансово-хозяйственной деятельности общества. Также налоговым органом в Арбитражный суд Архангельской области было подано
