Продажа ценных бумаг физическим лицом - гражданское законодательство и судебные прецеденты

физических лиц (в том числе занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица), не являющихся участниками ООО «КБ «Тальменка-Банк», путем продажи им собственных ценных бумаг (облигаций, векселей, депозитных и сберегательных сертификатов, чеков и др.). Объем операций ограничивается остатками средств физических лиц (в том числе занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица) не являющихся участниками ООО «КБ «Тальменка-Банк» на соответствующих балансовых счетах по учету операций с ценными бумагами, а также по обязательствам Банка по продаже ценных бумаг физическим лицам (в том числе занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица), сложившимися на дату ограничения; - операций, в результате которых происходит выбытие активов ООО «КБ «Тальменка-Банк», без поступления денежных средств или с отсрочкой платежа. Ежемесячный объем операций ограничивается 10 млн. руб. в совокупности; - выдачу кредитов физическим лицам. Объем данных операций ограничивается остатком задолженности по ссудам физических лиц на дату введения ограничений. В дальнейшем, так как ситуация с финансовым положением банка не улучшилась,

- привлечение денежных средств физических лиц (в том числе занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица), не являющихся участниками Банка, путем продажи им собственных ценных бумаг (облигаций, векселей, депозитных и сберегательных сертификатов, чеков и др.). Объем операций ограничивается остатками средств физических лиц (в том числе занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица) не являющихся участниками Банка на соответствующих балансовых счетах по учету операций с ценными бумагами, а также по обязательствам Банка по продаже ценных бумаг физическим лицам (в том числе занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица), сложившимися на дату ограничения; - операций, в результате которых происходит выбытие активов Банка, без поступления денежных средств или с отсрочкой платежа. Ежемесячный объем операций ограничивается 10 млн. руб. в совокупности; - выдачу кредитов физическим лицам. Объем данных операций ограничивается остатком задолженности по ссудам физических лиц на дату введения ограничений. В силу корпоративных отношений, связывающих ООО «КБ «Тальменка-банк» и ООО «АСТРАМЕРИЯ», последнее не

расходов на производство товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5% общей величины совокупных расходов на производство. Как было установлено в ходе выездной налоговой проверки ДОАО «ИИЗ» вело раздельный учет НДС по операциям, облагаемым и не облагаемым этим налогом, согласно «Методике №1». Однако, в производимые ежемесячные расчеты доли совокупных расходов на операции по реализации ценных бумаг не включались суммы от операций по реализации векселей по договорам купли- продажи ценных бумаг физическим лицам . За проверяемый период 2003-2004 годов, ДОАО «ИИЗ» заключило 126 договоров купли-продажи ценных бумаг с физическими лицами – ФИО5, ФИО6 Согласно условий заключенных договоров, Продавец (ДОАО «ИИЗ») продает, а Покупатель (физическое лицо) покупает ценные бумаги (векселя), с указанием эмитента векселя, его номинальной стоимости, количества и цены продажи. При этом Покупатель обязуется принять векселя в собственность и оплатить наличными денежными средствами в кассу Продавца в течение одного дня, следующего за днем передачи векселя.

от 24.11.2006, заключенному заявителем и ОАО «Универмаг Московский». Проценты по указанному кредиту также были включены в состав расходов по налогу на прибыль. Использование денежных средств по Кредитному договору № 2.1.16.4-07/12 на осуществление операций с ценными бумагами подтверждается представленными заявителем договорами купли-продажи векселей № 18-В/2007г. от 07.06.2007г. (т.4, л.д. 62-66) и № 19-В/2007г. от 07.06.2007г. (т.4, л.д. 58-61) на общую сумму 89 800 000,00 рублей; бумаги впоследствии реализованы по договору № 27-КП/27 купли- продажи ценных бумаг физическому лицу - ФИО3 на сумму 38 027 597 рублей (т.4, л.д. 67-74), № 23/07 купли-продажи ценных бумаг ЗАО «Алмазная Биржа» на сумму 1 100 000 рублей (т.4, л.д. 75-77), № 28-КП/2007 купли-продажи ценных бумаг физическому лицу - ФИО4 на сумму 59 787 009,26 рублей (т.4, л.д. 78-83) в результате чего Заявителем получена прибыль. Поскольку упомянутые кредиты предоставлены в иностранной валюте, в соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 269 Кодекса подлежат начислению отрицательные

физических лиц (в том числе занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица), не являющихся участниками ООО "КБ "Тальменка-Банк", путем продажи им собственных ценных бумаг (облигаций, векселей, депозитных и сберегательных сертификатов, чеков и др.). Объем операций ограничивается остатками средств физических лиц (в том числе занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица) не являющихся участниками ООО "КБ "Тальменка-Банк" на соответствующих балансовых счетах по учету операций с ценными бумагами, а также по обязательствам Банка по продаже ценных бумаг физическим лицам (в том числе занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица), сложившимися на дату ограничения; операций, в результате которых происходит выбытие активов ООО "КБ "Тальменка-Банк", без поступления денежных средств или с отсрочкой платежа. Ежемесячный объем операций ограничивается 10 млн. руб. в совокупности; выдачу кредитов физическим лицам. Объем данных операций ограничивается остатком задолженности по ссудам физических лиц на дату введения ограничений. В дальнейшем, так как ситуация с финансовым положением Банка не улучшилась, Предписанием Сибирского

средства в собственность продавца. В данном случае у продавца возникла экономическая выгода и полученные продавцом денежные средства должны рассматриваться как его доход, подлежащий налогообложению в налоговом периоде их получения, независимо от квалификации их гражданско-правовой природы (задаток, обеспечительный депозит, аванс и др.). На основании вышеизложенного Инспекция считает, что денежные средства в размере <данные изъяты>., полученные ФИО7 16.10.2013 г. в рамках предварительного договора купли- продажи ценных бумаг б/н от 16.10.2013 г., являются доходом 2013 года, и должны быть включены в налоговую базу в целях исчисления налога на доходы физических лиц в период их получения, независимо от того, в каком налоговом периоде заключен основной договор купли-продажи, а налог на доходы физических лиц в размере <данные изъяты>. должен быть уплачен в доход бюджета по итогам 2013 года. Выслушав представителя административного истца, представителей административных ответчиков, исследовав материалы дела, суд находит заявление ФИО3 подлежащим удовлетворению, При этом суд исходит из следующего. В соответствии со ст.207 Налогового

расчете : **** руб. - **** руб. = **** руб. В нарушение положений п.п.2,3 ст.214.1 НК РФ ФИО10 необоснованно уменьшил доход в сумме **** руб., полученный по операции купли-продажи ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг на сумму убытка в размере **** руб., полученного по операциям купли-продажи ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, с ЗАО «****». Указанная выше сумма убытка по операциям купли- продажи ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг подтверждается справкой о доходах физического лица ФИО10 за 2008 год, представленной налоговым агентом ЗАО «****»(л.д. 169 т.1), отчетом брокера ЗАО «****»9л.д. 292-299 т.1), согласно которым ФИО10 по указанным операциям в 2008 году был получен доход в размере **** руб., а сумма расходов по указанным операциям составила **** руб. Поскольку именно по данной операции с ценными бумагами возник убыток у заявителя, он должен был отнести его в налоговой декларации по налогу на доходы физических