Прощение долга между физическими лицами налог - гражданское законодательство и судебные прецеденты

(кредита). Исходя из изложенного, если до 2016 года погашение задолженности по беспроцентному займу не производилось, то дохода в виде материальной выгоды, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, в налоговых периодах, предшествующих налоговому периоду 2016 года, не возникало. При прощении долга дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование беспроцентными займами за периоды до 2016 года у налогоплательщика также не возникает. В соответствии со статьей 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении налога на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса. При прощении организацией задолженности с должника снимается обязанность по возврату суммы долга и появляется возможность распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению, то есть у должника возникает экономическая выгода, предусмотренная статьей 41 Кодекса, в виде

числе морального. 1.6.1.35. Выплаченная ликвидационная стоимость ценных бумаг при ликвидации коммерческой организации. 1.6.1.36. Денежные средства, полученные в связи с прощением долга лицу, заполняющему справку, его супруге (супругу) или несовершеннолетним детям. 1.6.1.37. Иные аналогичные выплаты. 1.6.1.38. Также подлежат отражению в строке "Иные доходы", например, следующие выплаты: а) ежемесячная денежная выплата на ребенка в возрасте от трех до семи лет включительно в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 20 марта 2020 года N 199; б) ежемесячная выплата в целях обеспечения социальной поддержки семей, имеющих детей, в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 7 апреля 2020 года N 249; в) субсидия, предоставленная в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 29 мая 2020 года N 783 физическим лицам, в том числе индивидуальным предпринимателям, применявшим в 2019 году специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход", в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции; г) единовременная выплата гражданам Российской Федерации,

от 22.12.2005 суд, трактуя норму пп. 26 п. 1 ст. 251 ПК РФ, указал: «..освобождение муниципального унитарного предприятия собственником его имущества от платы за пользование помещением влечет сбережение предприятием средств. В рассматриваемом случае это может быть приравнено к их получению». Следовательно, прощение долга, результатом которого является сбережение средств организации, приравнивается к получению имущества. Согласно пп.11 п.1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, полученного безвозмездно, в том числе, от физического лица, если уставный (складочный) капитал получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) этого физического лица. На основании п. 2 ст, 248 НК РФ для целей налогообложения налогом на прибыль организаций имущество (работы, услуги) или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества (работ, услуг) или имущественных прав не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему

качестве обоснованных доводов подателя жалобы относительно необходимости включения во внереализационные доходы ООО «Маяк» при определении размера налогооблагаемой базы налога на прибыль за 2010-2012 годы сумм денежных средств, ранее полученных Обществом по договорам займа и остающимся в распоряжении Общества на дату прощения долга в соответствующих суммах в 2010-2012 годах, по следующим основаниям. Согласно подпункту 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, полученного безвозмездно, в том числе, от физического лица, если уставный (складочный) капитал получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) этого физического лица. В силу положений пункта 2 статьи 248 НК РФ для целей налогообложения налогом на прибыль организаций имущество (работы, услуги) или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества (работ, услуг) или имущественных прав не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать

При реализации данного права владелец доли получает доход, то есть у него возникает действительная экономическая выгода. Поскольку участник общества однозначно выразил волю на освобождение общества от обязанности по выплате действительной стоимости доли, такой отказ следует расценивать как прощение долга, которое в соответствии со ст. 415 ГК РФ представляет собой освобождение должника - общества от лежащих на нем обязанностей. В данном случае у общества происходит погашение обязательства без оттока активов. В соответствии со ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» НК РФ. Согласно п. 2 ст. 248 НК РФ для целей гл. 25 имущество (работы, услуги,) или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества (работ, услуг) или имущественных прав не связано с

подп. 10 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса Российской Федерации к облагаемым НДФЛ доходам относятся иные доходы, получаемые налогоплатель- щиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации. В письме Минфина России от 11.04.2012 № 03-04-06/3-106 указано, что при прощении банком задолженности по основному долгу (кредиту), а также задолженности по непогашенным процентам с должника снимается обязанность по возврату основного долга (кредита), а также процентов по кредитному договору и, соответственно, у него появляется возможность распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению, то есть у него возникает экономическая выгода в денежной форме. Таким образом, сумма основного долга (кредита), а также суммы долга в виде процентов по кредиту, прощенные банком физическому лицу, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке в размере 13 процентов. При этом дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование кредитом у заемщика не возникает. Согласно разъяснению, содержащемуся в абз. 7 п. 8

о состоянии дебиторской задолженности за 2009 и за 2010 год). Иного вывода из имеющихся в деле документов не следует. Исходя из вышеизложенного, вывод инспекции об исключении из налоговой базы по налогу на прибыль спорных расходов является необоснованным. Решение в указанной части подлежит признанию недействительным. В ходе налоговой проверки сделан вывод о занижении налоговой базы по налогу на прибыль организаций за 2010 год за счет прощения долга физическим лицам в виде начисленных процентов по кредитным договорам в размере 7330385.20 руб., что послужило основанием для доначисления налога на прибыль в сумме 1454169 руб. (пункт 2.4решения, п. 2.3.4 акта). При этом налоговый орган руководствовался положениями п.1 ст.252 НК РФ, пп.16 п.1 ст.272 НК РФ. В силу положений п.1 ст.252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (обоснованных и документально подтвержденных затрат, осуществленных (понесенных) налогоплательщиком (за исключением расходов, указанных в статье 270 настоящего Кодекса). В соответствии с пп.16 п.1 ст.270

налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога. В судебном заседании установлено, что ДД.ММ.ГГГГ года ПАО «Совкомбанк» в адрес Быстрова В.Ю. направлено уведомление, о том, что в ДД.ММ.ГГГГ им был получен доход в результате прощения суммы долга по кредитному договору, заключенному с Банком, с которой не был удержан налог на доходы физических лиц. ПАО «Совкомбанк» проинформировал Быстрова В.Ю., что с него не был удержан налог на доходы физических лиц с полученных доходов, информация о сумме не удержанного налога и квитанции с реквизитами для уплаты налога будут доведены до него налоговыми органами. Данные обстоятельства подтверждаются уведомлением ПАО «Совкомбанк», списком внутренних почтовых отправлений №№ от ДД.ММ.ГГГГ года. Следовательно, суд приходит к выводу, что вышеуказанные обстоятельства опровергают доводы Быстрова В.Ю., что уведомление о прощение долга со стороны

о заключении договора об изменении условий исполнения обязательств заемщика по сумме <данные изъяты> руб., выписку из <данные изъяты> банка, список заказных писем; распоряжение о прощении долга. Суд, выслушав представителя административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, считает, что требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме. В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав. В соответствии с пунктами 2, 3 и 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога , подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представлять в налоговый

прощении долга. Исключение задолженности гражданина в бухгалтерском учете является односторонним действием кредитора, совершение которого не зависит от воли налогоплательщика, поэтому один лишь факт отнесения задолженности в учете кредитора к безнадежной, при наличии соответствующих возражений гражданина относительно существования долга и его размера, не может являться безусловным доказательством получения дохода. Не формируют налоговую базу и неустойка (9 985,19 руб.) с перерасходом (1054,01 руб.), от взыскания которых Банк отказался. При прощении штрафов, пеней и прочих санкций, даже если они прямо предусмотрены кредитным договором, дохода у физического лица не возникает автоматически; суммы штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, прощенных кредитором, являются доходом должника только в случае признания их должником или их присуждения на основании решения суда, вступившего в законную силу. Руководствуясь ст.ст.175-180,290 КАС РФ, суд РЕШИЛ: Отказать Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> в удовлетворении исковых требований к ФИО2, ИНН №, о взыскании задолженности по налогу

В то же время прощение долга следует считать несостоявшимся, если должник в разумный срок с момента получения такого уведомления направит кредитору в любой форме возражения против прощения долга. Минфин России в письме № от ДД.ММ.ГГГГ (на которое ссылается банк) также разъяснил, что в момент прекращения обязательства налогоплательщика перед организацией-кредитором у такого налогоплательщика возникает экономическая выгода в виде экономии на расходах по погашению долга и, соответственно, доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке. Таким образом, по смыслу вышеприведенных норм и разъяснений, при прекращении обязательств должника в результате прощения банком его задолженности (посредством направления должнику соответствующего уведомления и при отсутствии у должника возражений) у должника появляется возможность распоряжаться денежными средствами и, как следствие, возникает экономическая выгода в денежной форме, подлежащая обложению налогом на доходы физических лиц. В связи с этим суд запрашивал у банка информацию о том, направлялось ли Лосевой Н.В. уведомление о прощении долга, возникшего в результате

Хачатряна И.Г. судебный приказ был отменен, УФНС России по Костромской области разъяснено право на обращение в суд с административным исковым заявлением. 25 августа 2022 года УФНС России по Костромской области обратилось в суд с настоящим административным иском. Суд первой инстанции, установив, что административный ответчик, получив доход в виде прощения процентов за пользование заемными денежными средствами, полученными в 2019 году от ООО МФК «КарМани», и списания долга и процентов по договору микрозайма, заключенного в 2019 году с ООО МКК «4финанс», а также имея в собственности квартиру, земельный участок и являясь в связи с этим плательщиком налога на доходы физических лиц, земельного налога и налога на имущество физических лиц, обязанность по уплате налогов в сроки, указанные в направленных в его адрес в установленном законом порядке налоговых уведомлениях и требованиях, не исполнил, пришел к выводу об обоснованности заявленных УФНС России по Костромской области требований. Судебная коллегия с выводом суда соглашается, так как