Проверка полноты оприходования денежных средств - гражданское законодательство и судебные прецеденты

работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, предусмотрена частью 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях. Как следует из судебных актов, по результатам проверки порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, полноты оприходования в кассу денежной наличности, соблюдения порядка хранения свободных денежных средств , а равно накопления в кассе наличных денег сверх установленных лимитов наличных денежных средств инспекцией выявлено неоприходование в кассу общества наличных денежных средств в сумме 5 929 рублей при осуществлении 23.04.2014 наличных денежных расчетов, а также накопление в кассе наличных денежных средств сверх установленных лимитов. Указанные обстоятельства истолкованы налоговым органом как нарушение пунктов 1.2, 1.3, 1.4 Положение о порядке ведения кассовых операций с

постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 16.02.2015, обществу отказано в удовлетворении заявленных требований. Общество обратилось в Верховный Суд Российской Федерации с жалобой, в которой выражает несогласие с судебными актами и просит их отменить, а производство по делу прекратить. Изучив жалобу, приложенные к ней документы и материалы дела № А40-136922/2014, судья считает, что правовых оснований для ее удовлетворения не имеется. Как следует из материалов дела, в ходе проведения налоговым органом проверки по вопросу полноты оприходования (неполного оприходования) в кассу наличных денежных средств , полученных с применением контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов, выявлено неоприходование в кассу общества наличных денежных средств в сумме 440 руб. при осуществлении 14.06.2014 наличных денежных расчетов. Выявленные расхождения отражены в акте от 31.07.2014. Указанные обстоятельства истолкованы налоговым органом как нарушение пунктов 2, 4, 4.1, 4.6 Указаний Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями

которой просит об отмене оспариваемых судебных актов. При изучении доводов жалобы и обжалуемых судебных актов оснований для отмены судебных актов не установлено. Как следует из судебных актов, по результатам проверки полноты учета выручки при применении ККТ, принадлежащей обществу и наличных денежных расчетов инспекцией выявлено, что обществом допущено превышение наличных денежных расчетов по договору от 01.09.11 № 953 453 557 с ЗАО «DXLИнтернешнл» на сумму 119895,91 рубль, что является нарушением пункта 6 Указания ЦБ РФ от 07.09.13 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов». Административная ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств , а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, предусмотрена частью 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях. Лимит расчетов наличными денежными средствами в

обстоятельства, имеющие значение для дела. При рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме. Из материалов дела следует, что Инспекцией ФНС России № 4 по г. Москве на основании Решения № 22/-172 и поручения № 22/-172 от 27.08.2012г. о проведении плановой проверки полноты учета выручки денежных средств в отношении ЗАО «ПанКлуб» с 27.08.2012 г. по 20.09.2012 г. проведена проверка полноты оприходования денежных средств в кассу. Должностными лицами налогового органа проведена проверка с 05 марта 2013 г. по 21 марта 2013 г. по вопросу полноты оприходования (неполного оприходования) в кассу обособленного подразделения организации ЗАО «ПанКлуб» (ИНН <***>) наличных денежных средств, полученных с применением контрольно-кассовой техники, при осуществлении денежных расчетов с населением, на основании поручения № 44 от 05.03.2013г. Административным органом установлено, что ЗАО «ПанКлуб» допущены нарушения порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций,

С РФ № 10 по Тверской области Заявитель считает, что им не было допущено нарушения, все наличные денежные средства были своевременно оприходованы в кассу, дважды денежные средства в сумме 7000 рублей от Ж С К 50 не поступали, отпуск материальных ценностей также производился один раз 21 августа 2007 года. Из материалов данного дела и пояснений представителей сторон следует: М Р И Ф Н С РФ № 10 по Тверской области была проведена проверка полноты оприходования денежных средств Общества с ограниченной ответственность «Компания Сантал» г. Тверь /акт проверки № 38 от 25 сентября 2007 года/ . По факту административного правонарушения ответственность за которое предусмотрена ст. 15.1 К о А П РФ 25 сентября был составлен протокол № 228 от 25 сентября 2007 года, представителем общества с возражениями, факт неоприходования денежной наличности обществом не признавался. Оспариваемым постановлением по делу об административном правонарушении ООО « Компания Сантал» г. Тверь было привлечено к

проверка ОАО ЛПК «Тындалес» по вопросам соблюдения налогового законодательства о налогах и сборах, правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты в бюджет налогов и сборов: налога на прибыль организаций, земельного налога, налога на имущество организаций, транспортного налога, единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, лесных податей, налога на доходы физических лиц за период с 01.01.2004г. по 31.12.2005г., налога на добавленную стоимость за период с 01.01.2004г. по 31.12.2005г. Правомерность применения льготного налогообложения. Проверка полноты оприходования денежных средств , полученных с применением ККТ. Своевременность и полнота перечисления налога на доходы физических лиц за период с 01.01.2004г. по 31.12.2007г. По результатам проверки 24 марта 2008 года Межрайонной ИФНС России №7 по Амурской области вынесено решение №11-09/8 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Указанным решение ОАО ЛПК «Тындалес» предложено уплатить суммы неуплаченных налогов в размере 8681056-00 рублей, в том числе: - единый социальный налог в сумме 211339-00 рублей; - налог

государственной функции осуществляется путем проверки полноты учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт. Основанием для начала административной процедуры по предъявлению проверяемому объекту поручения на исполнение государственной функции является решение руководителя (заместителя руководителя) Инспекции о проведении проверки полноты учета выручки денежных средств у проверяемого объекта. Сотрудниками ИФНС России № 13 по г. Москвы 24.08.2017 г. проведена плановая проверка полноты оприходования денежных средств в кассу ООО «Компания» ЕВА», в ходе которой установлено, что в соответствии с данными z-отчетов ООО "Компания Ева», выручка от оказания услуг за период с 01.01.2016 г. по 30.06.2017 г. составила 5 122 764 рублей 11 копеек. Согласно описи указанных документов № б/н от 04.08.2017 г., на проверку представлены документы за период с 01.01.2016 г. по 30.06.2017 г. Кассовая книга, приходные и расходные кассовые ордера за период с 01.07.2017 г. по 02.08.2017

в 2008 году банком регулярно проводились проверки кассовой дисциплины Общества и расхождений между суммами, снятых наличными денежных средств и оприходованных по кассе, не имелось, не могли быть положены в основу вывода об отсутствии нарушений финансовой дисциплины и, соответственно, отсутствия факта хищения ввиду того, что такого рода проверки осуществляются выборочным способом в целях максимального привлечения наличных денег в свои кассы за счет своевременного и полного сбора денежной выручки от предприятий; тогда как полная проверка полноты оприходования денежных средств в кассу предприятия является обязанностью налоговых органов, независимо от того, проводится проверка соблюдения налогового законодательства или проверка кассовой дисциплины предприятия. - выводы суда при оценке ряда доказательств, положенных в основу приговора, являются противоречивыми, в частности: суд с одной стороны ссылается на то обстоятельство, что в Обществе регулярно проводились аудиторские проверки, в том числе банком и никаких расхождений не имелось, а, с другой стороны, указывает на недостоверность сведений кассовой книги; обосновывая свое решение

01.02.2010 года между истцом и ответчиком заключен договор о полной материальной ответственности. Полученные от ФИО6 денежные средства ФИО3 не были внесены в кассу предприятия. Суд постановил решение об отказе в удовлетворении исковых требований. "7 2 В апелляционной жалобе ООО «Миасский торговый дом - СИТНО» просит отменить решение суда, ссылаясь на его незаконность и необоснованность, нарушение норм материального права. Указывает, что 30.04.2014 года комиссией в составе директора, главного бухгалтера, заведующего складом была проведена проверка полноты оприходования денежных средств , полученных за товар, переданный ИП ФИО6, о чем составлен акт. В адрес ФИО3 было направлено письмо с предложением представить письменные пояснения по факту возникновения ущерба, факт получения письма ответчиком не отрицается. Таким образом, порядок, предусмотренный ст. 247 ТК РФ, был соблюден. Акты сверок и первичная документация являются доказательствами, подтверждающими размер причиненного ущерба. Форма акта сверки не является унифицированной и акт сверки необходим для проверки отгрузок, оплат по конкретному контрагенту и выявления