Разделы валютного паспорта сделки - гражданское законодательство и судебные прецеденты

При рассмотрении настоящего дела судами установлено, что между обществом – резидентом (покупателем) и NUOVA CO.IM.A. s.r.l – нерезидентом (продавцом) заключен контракт от 27.09.2013 № COIMA1-09/2013К, по которому в ОАО АКБ «АВАНГАРД» 27.09.2014 оформлен паспорт сделки № 13095019/2879/0000/2/1. При оформлении паспорта сделки общество заявило в пункте 1.2 раздела 1 «Сведения о резиденте» юридический адрес: <...>. Согласно сведениям, содержащимся в ЕГРЮЛ, общество 16.10.2013 сменило юридический адрес на: 236008, Калининградская область, <...>. Административный орган, учитывая требования пункта 8.4 Инструкции Центрального банка Российской Федерации от 04.06.2012 № 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок , а также порядка учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» (далее - инструкция № 138-И), пришел к выводу о том, что общество не позднее 28.11.2013 должно было представить в банк паспорта сделки заявление и необходимые документы для переоформления ПС № 13095019/2879/0000/2/1 в

4 следует 35 дневной срок выполнения работ. Кроме того, из буквального толкования условий контракта с учетом требований статьи 431 Гражданского кодекса Российской Федерации следует, что срок действия контракта истек 30.04.08, с учетом положений раздела 2 и 4 указанного контракта. Дополнительных соглашений об изменении сроков выполнения и условиях оплаты не заключалось. Кроме того, данный факт отражен в графе 6 раздела 3 ПС № 08010001/0545/0000/4/0 «дата завершения исполнения обязательств по контракту» указано обществом 30.04.2008. Тогда как из справки о валютных операциях от 11.07.2009, раздела 2 «Сведения о платежах» ведомости банковского контроля по паспорту сделки № 08010001/0545/0000/4/0 11.07.2009 ООО «Лунтос» произвело платеж в счет исполнения обязательств по контракту № PJBK 080103-1 в сумме 50 000 долларов США. Кроме того, коллегия считает необходимым отметить, что в соответствии с пунктом 1 статьи 435 ГК РФ офертой признается адресованное одному или нескольким конкретным лицам предложение, которое достаточно определенно и выражает намерение лица, сделавшего предложение, считать себя

2 Инструкции № 117-И порядок оформления паспорта сделки распространяется на валютные операции между резидентом и нерезидентом, заключающиеся в осуществлении расчетов и переводов через счета резидента, открытые в уполномоченных банках, а также через счета в банке-нерезиденте в случаях, установленных актами валютного законодательства Российской Федерации или актами органов валютного регулирования, либо в иных случаях - на основании разрешений, выданных Банком России. В соответствии с пунктом 3.3 раздела 2 Инструкции № 117-И в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям резидент по каждому контракту оформляет один паспорт сделки в одном банке в порядке, указанном в Приложении № 4 к названной Инструкции, и в соответствии с требованиями указанного раздела. В силу подпункта 3.5.1 раздела 2 Инструкции № 117-И паспорт сделки заполняется резидентом в соответствии с Приложением № 4 к данной Инструкции. Согласно пункту 5 Порядка оформления паспорта сделки Приложения № 4 к Инструкции № 117-И в графе 9 раздела 3 проставляется символ «X»

разделом порядка оформления паспорта сделки распространяется на валютные операции между резидентом и нерезидентом, заключающиеся в осуществлении расчетов и переводов через счета резидента, открытые в уполномоченных банках, а также через счета в банке-нерезиденте в случаях, установленных актами валютного законодательства Российской Федерации или актами органов валютного регулирования, либо в иных случаях - на основании разрешений, выданных Банком России: 3.1.1. за вывозимые с таможенной территории Российской Федерации или ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации товары, а также выполняемые работы, оказываемые услуги, передаваемую информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, по внешнеторговому договору (контракту) (далее - контракт), заключенному между резидентом (юридическим лицом и физическим лицом - индивидуальным предпринимателем) и нерезидентом. В соответствии с частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок

«Средства наземного транспорта, летательные аппараты, плавучие средства и относящиеся к транспорту устройства и оборудование». В соответствии с п. 5 Порядка заполнения паспорта сделки (приложение № 4 к Инструкции № 117-И) в графе 9 раздела 3 паспорта сделки проставляется символ «X» в случае, если контрактом предусмотрен ввоз на таможенную территорию Российской Федерации или вывоз с таможенной территории Российской Федерации товаров, указанных в разделах XVI, XVII и XIX ТН ВЭД. 21.03.2008 Бурятской таможней проведена проверка соблюдения обществом валютного законодательства Российской Федерации. В ходе проверки установлено, что в оформленном обществом паспорте сделки № 07040001/1810/0014/2/0 в графе 9 раздела 3 отсутствует символ «X», что является нарушением установленных единых правил оформления паспортов сделок, предусмотренных Инструкцией № 117-И. По результатам проверки составлены акт общей таможенной ревизии № 10602000/250308/00005/00 от 25.03.2008 и протокол об административном правонарушении от 25.03.2008, предусмотренном частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях. Постановлением руководителя № 02-2008/58 от 11.04.2008 общество привлечено

аппаратура для записи и воспроизведения телевизионного изображения и звука, их части и принадлежности». В соответствии с пунктом .5 Порядка заполнения паспорта сделки (приложение № 4 к Инструкции № 117-И) в графе 9 раздела 3 паспорта сделки проставляется символ «X» в случае, если контрактом предусмотрен ввоз на таможенную территорию Российской Федерации или вывоз с таможенной территории Российской Федерации товаров, указанных в разделах XVI, XVII и XIX ТН ВЭД. 17.03.2008 Бурятской таможней проведена проверка соблюдения обществом валютного законодательства Российской Федерации. В ходе проверки установлено, что в оформленном ООО «Дэлхэй» паспорте сделки № 07110001/2272/0057/1/0 в графе 9 раздела 3 отсутствует символ «X», что является нарушением установленных единых правил оформления паспортов сделок, предусмотренных Инструкцией № 117-И. По результатам проверки составлены акт № 10602000/240308/00004/00 от 24.03.2008 и протокол об административном правонарушении, предусмотренном частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях. Постановлением руководителя Управления № 02-2008/56 от 09.04.2008 общество привлечено к административной ответственности

FСА <адрес>. Согласно разделу 2 договора обязанность Поставщика поставить товар Покупателю считается исполненной в момент сдачи Товара Поставщиком перевозчику либо Покупателю и определяется датой штампа в накладной. Согласно разделу 6 договора Покупатель обязан оплатить Товар в срок, установленный Спецификацией к договору. Оплата товара производится в безналичной форме российскими рублями в виде 100% предоплаты банковским переводом в порядке и в сроки согласно Спецификаций. Общая сумма договора составляет 245136170,00 руб. Согласно п.10.4 договора, настоящий договор действует до <дата>. По данному договору ООО «НМЗ» в Филиале ОАО «Сбербанк России»- Восточно-Сибирский банк <дата> оформлен паспорт сделки (далее- ПС), предусмотренный требованиями Инструкции Банка России от <дата> №-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок , а так же порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» В графе 6 «Дата завершения исполнения обязательств по контракту» раздела 3 «Общие сведения

приведена форма ведомости банковского контроля по кредитному договору, раздел I которой («Учетная информация») содержит сведения, аналогичные сведениям паспортов сделок, оформленных в соответствии с требованиями утратившей силу Инструкции ЦБ РФ № 138-И. То есть Инструкция ЦБ РФ № 181-И содержит аналогичные с прежней инструкцией нормы относительно изменений в сведения, учитываемые банками в целях валютного контроля. Из материалов дела следует, что в ходе проверки налоговым органом ООО «Давенда» по вопросам соблюдения валютного законодательства налоговым установлено, что ООО «Давенда» (Заемщик) 06.07.2015 заключен договор займа № 59А-2015 с компанией <данные изъяты> (Заимодавец). В соответствии с договором Заимодавец перечисляет денежные средства в размере № рублей, которые заемщик обязуется вернуть до 31.08.2015; договор действует до даты окончательного исполнения заемщиком своих обязательств. Соглашением № б/н от 14.10.2015 срок возврата займа продлен до 31.12.2016. В соответствии с договором в Читинском отделении № 8600 ОАОСбербанк России 14.07.2015 оформлен паспорт сделки №, переоформленный 27.10.2015 на основании вышеуказанного соглашения от

приложением № к Положению №-№. в разделе № «Идентификационные сведения» отражена информация о переоформлении паспорта сделки, в отсутствии в досье по ПС информации о переоформлении паспорта сделки, в разделе № «Реквизиты иностранного контрагента» неверно указано наименование нерезидента (вместо «» указано «»). в разделе З «Сведения о подтверждающих документах» неверно отражена сумма подтверждающего (вместо «№» указано «№»). В письменном заявлении клиента о предоставлении ведомости банковского контроля неверно указана дата паспорта сделки вместо «ДД.ММ.ГГГГ указано «ДД.ММ.ГГГГ». В нарушении п.№ Порядка № на заявлении резидента о предоставлении ведомости банковского контроля отсутствует отметка о получении резиденту ведомости, содержащая подпись ответственного лица подразделения валютного контроля, а также дату передачи ведомости. По паспорту сделки № лист № паспорта сделки, оформленного по внешнеторговому договору (форма 1), оформлен по форме, не соответствующей форме 1 паспорта сделки, установленной в приложении 4 к Инструкции № (наименование п.№ раздела № оформленного паспорта не соответствует форме ПС, установленной Банком России). В нарушении

обслуживание контракт (кредитный договор)) заявление о внесении изменений в раздел I ведомости банковского контроля. Согласно п.7.8 данной инструкции в случае изменения содержащихся в разделе I ведомости банковского контроля сведений о резиденте, поставившем на учет контракт (кредитный договор), резидент должен представить в банк УК заявление о внесении изменений в раздел I ведомости банковского контроля не позднее тридцати рабочих дней после даты внесения соответствующих изменений в ЕГРЮЛ. Из указанного следует, что несмотря на то, что с 01.03.2018 Инструкция ЦБ РФ № 138-И, устанавливающая обязанность резидентов соблюдать правила оформления паспортов сделок по валютным операциям утратила силу, тем не менее все ранее оформленные паспорта сделок подпадают под банковский контроль, а соответственно, данные паспорта должны соответствовать ранее установленным правилам. Из указанного следует, что вступившая в действие с 01.03.2018 Инструкция ЦБ РФ № 181-И не имеет обратной силы, а следовательно, в данном случае нельзя говорить об улучшении положения лица, нарушившего требования нормативного акта органа валютного