Реализация имущественных прав усн - гражданское законодательство и судебные прецеденты

налогообложения. 1.1.5. При заполнении данного раздела лицом, замещающим муниципальную должность на непостоянной основе, указывается доход по основному месту работы. 1.1.6. В качестве дохода лица, являющегося нотариусом, занимающимся частной практикой, указываются денежные средства, полученные им за совершение нотариальных действий и оказание услуг правового и технического характера, другие финансовые поступления в связи с осуществляемой деятельностью, не противоречащие законодательству Российской Федерации. 1.1.7. Доходом лица, применяющего специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход", признается доход от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав ), который может быть получен в том числе с использованием мобильного приложения "Мой налог". КонсультантПлюс: примечание. Нумерация подразделов дана в соответствии с официальным текстом документа. 1.1. Доход от педагогической и научной деятельности 1.2.1. В данной строке указывается сумма дохода от педагогической деятельности (сумма дохода, содержащаяся в справке по форме 2-НДФЛ, выданной по месту преподавания) и дохода от научной деятельности (доходы, полученные по результатам заключенных договоров на выполнение НИОКР и за оказание возмездных

налогообложения. 44. При заполнении данного раздела лицом, замещающим муниципальную должность на непостоянной основе, указывается доход по основному месту работы. 45. В качестве "дохода" лица, являющегося нотариусом, занимающимся частной практикой, указываются денежные средства, полученные им за совершение нотариальных действий и оказание услуг правового и технического характера, другие финансовые поступления в связи с осуществляемой деятельностью, не противоречащие законодательству Российской Федерации. 46. Доходом лица, применяющего специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход", признается доход от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав ), который может быть получен в том числе с использованием мобильного приложения "Мой налог". Доход от педагогической и научной деятельности 47. В данной строке указывается сумма дохода от педагогической деятельности (сумма дохода, содержащаяся в справке по форме 2-НДФЛ, выданной по месту преподавания) и дохода от научной деятельности (доходы, полученные по результатам заключенных договоров на выполнение НИОКР и за оказание возмездных услуг в области интеллектуальной деятельности, от публикации статей, учебных пособий и монографий,

расходах. Указанные организации должны выполнять│ │ │страхования Российской│ │следующие условия: │ │ │Федерации, Федеральный│ │ - иметь документ о государственной аккредитации организации,│ │ │фонд обязательного│ │осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в порядке,│ │ │медицинского │ │установленном Правительством РФ; │ │ │страхования и│ │ - среднесписочная численность работников за отчетный (налоговый) период не│ │ │территориальные фонды│ │менее 50 человек; │ │ │обязательного │ │ - доля доходов от реализации экземпляров программ для ЭВМ, баз данных,│ │ │медицинского │ │передачи имущественных прав на программы для ЭВМ, базы данных, от оказания│ │ │страхования" │ │услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для│ │ │ │ │ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной│ │ │ │ │техники), а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению│ │ │ │ │указанных программ для ЭВМ, баз данных по итогам отчетного (налогового)│ │ │ │ │периода не менее 90% в сумме

или услуг определяются в соответствии с частью второй Кодекса. У налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, согласно пункту 1 статьи 346.17 Кодекса датой получения доходов (в том числе доходов от реализации товаров) признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) иным способом (кассовый метод). Исходя из этого, моментом реализации товаров у налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, следует считать день поступления денежных средств, иного имущества или имущественных прав за реализованные товары. Учитывая изложенное, Минфином России ранее давались разъяснения, согласно которым при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в состав расходов включается стоимость приобретенных товаров, оплаченных поставщикам, реализованных и оплаченных покупателями. Вместе с тем, в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 29 июня 2010 г. N 808/10 указано, что расходы на оплату товаров, предназначенных для

данные доходы в рамках УСН, с таким подходом не согласился. Исследовав и оценив представленные в материалы дела доказательства в их совокупности и взаимосвязи, учитывая, в том числе, положения Гражданского кодекса Российской Федерации, НК РФ, Федерального закона от 25.02.1999 № 39-ФЗ «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений», суды первой и апелляционной инстанций пришли к выводу о том, что реализация предпринимателем имущественных прав не была направлена с его стороны на получение дохода, а полученные им денежные средства доходом не являются и не могут облагаться УСН . Суд округа с таким подходом не согласился, и, руководствуясь нормами НК РФ, пришел, в том числе, к выводу, что двойного налогообложения в данной ситуации не возникает, поскольку признание доходов происходит в рамках двух самостоятельных операций: – сначала реализованы услуги и получен доход от реализации путем проведения зачета взаимных требований (применительно к деятельности по ЕНВД); – затем реализуются имущественные права и признается

кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс) при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 Налогового кодекса. Статьей 248 Налогового кодекса определено, что к доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы. Согласно пунктам 1, 2 статьи 249 Налогового кодекса доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав . Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах. В силу пункта 1 статьи 39 Налогового кодекса реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг

Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс) упрощенная система налогообложения применяется организациями и индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Объектом налогообложения признаются доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов (пункт 1 статьи 346.14 Налогового кодекса). При определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 настоящего Кодекса. При этом к доходам относятся, в том числе, доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (подпункт 1 пункта 1 статьи 248 Налогового кодекса). В силу пункта 2 статьи 249 Налогового кодекса выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах. В пункте 1 статьи 39 Налогового кодекса установлено, что реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами,

личных целях (проживания), а для последующей продажи. Сделки по реализации имущественных прав по договорам уступки носили не единичный характер, были связаны с деятельностью по управлению застройщиком и направлены на получение прибыли. Множественность операций по приобретению прав на объекты недвижимости и их последующей реализации со значительной наценкой спустя непродолжительный период времени, реализация квартир в состоянии, непригодном для проживания, до введения дома в эксплуатацию свидетельствуют о том, что доходы предпринимателя, полученные от продажи квартир и имущественных прав, непосредственно связаны с предпринимательской деятельностью. В связи с чем суд первой инстанции правомерно признал законным и обоснованным доначисление Инспекцией предпринимателю единого налога по УСН , начисление пеней и штрафа. Вопреки позиции ФИО2, выводы суда не противоречат правовой позиции Верховного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 06.03.2018 № 308-КГ17-14457. Несогласие подателя жалобы с установленными по делу обстоятельствами и с оценкой судом доказательств само по себе не является основанием для отмены принятого по делу судебного

сумму 250 000 руб. и распиской от 17.03.2014 на сумму 470 000 руб. На основании договора купли-продажи от 08.05.2014 ФИО1 реализовала ФИО17 данную часть квартиры стоимостью в размере 720 000 руб. Данным договором закреплено, что денежная сумма в размере 720 000 руб. оплачена покупателем за счет собственных средств, что подтверждается расписками от 08.05.2014, 12.05.2014. От реализации объектов имущественных прав и объектов недвижимого имущества ИП ФИО1 в 2013 году получен доход в размере 5 284 800 руб., в 2014 году – 6 452 000 руб. Указанные доходы не отражены налогоплательщиком в налоговых декларациях по УСН за 2013-2014 годы. Доходы от реализации указанного имущества ФИО18 отразила как физическое лицо в налоговых декларациях по НДФЛ за 2013 -2014 годы, соответственно: - за 2013 год в размере 5 284 800 руб.; - за 2014 год в размере 6 452 000 руб. В проверяемый период ФИО1 являлась руководителем агентства недвижимости «СМС-Недвижимость». В ходе проверки

по УСН, денежных средств, полученных за уступленные им ООО «Двина» имущественные права требования долга от физических лиц по договору займа, суды исходили из того, что ФИО2 продал ООО «Двина» имеющееся у него право имущественного требования уплаты долга с заемщиков. Суды указали, что при получении оплаты от нового кредитора доход от уступки права требования у первоначального кредитора подлежит учету в качестве выручки от реализации имущественных прав в соответствии с пунктом 1 статьи 346.17 НК РФ. Никаких доводов относительно неверной оценки судами правильности доначисления Инспекцией единого налога по УСН , определения налоговой базы при передаче имущественных прав в кассационной жалобе ФИО2 не заявляет. Утверждение подателя жалобы о том, что между ним, ООО «Двина» и физическим лицами фактически сложились отношения отступного и новации долга по оплате займа, получение от ООО «Двина» денежных средств в сумме 2 468 000 руб., оплата права требования на квартиры и дальнейшая их реализация фактически связаны с погашением

1 объект недвижимого имущества и 2 объекта имущественных прав; в 2013 году приобретено 2 объекта недвижимого имущества и 5 объектов имущественных прав, реализовано 2 объекта недвижимого имущества и 5 объектов имущественных прав, реализовано 4 объекта недвижимого имущества; в 2014 году приобретен 1 объект недвижимого имущества, реализовано 5 объектов имущественного права и 1 объект недвижимого имущества. От реализации объектов имущественных прав и объектов недвижимого имущества предпринимателем в 2013 году получен доход в размере 5 284 800 руб., в 2014 году - 6 452 000 руб. Названные доходы не отражены налогоплательщиком в налоговых декларациях по УСН за 2013 - 2014 годы. Доходы от реализации имущества отразила как физическое лицо в налоговых декларациях по НДФЛ за 2013 - 2014 годы, соответственно: за 2013 год в размере 5 284 800 руб.; за 2014 год в размере 6 452 000 руб. В связи с этим, проанализировав материалы дела, суды установили, что предпринимателем в течение проверяемого

при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы: доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ; внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 НК РФ. Исходя из положений статьи 249 НК РФ, доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных в расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах. При определении объекта налогообложения при применении УСН не учитываются доходы, указанные в статье 251 НК РФ (подпункт 1 пункта 1.1 статьи 346.15 НК РФ). Пунктом 1 статьи 346.17 НК РФ предусмотрено, что в целях применения главы 26.2 НК РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также

налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. в размере: недоимки в сумме пени в сумме штрафа в сумме В судебном заседании ФИО1, а также представители ФИО2, ФИО3 заявленные требования поддержали в полном объеме и просили их удовлетворить. Представители Инспекции ФНС России по г. Смоленску ФИО4, ФИО5, ФИО6 сочли заявленные требования необоснованными, указав, что поскольку доход ФИО1 в 2008 г., исчисленный исходя из всего объема выручки, полученной от реализации имущественных прав, превысил предельно допустимую величину дохода, дающего право на применение УСН , то с ДД.ММ.ГГГГ суммы налогов, подлежащих уплате должны исчисляться по общему режиму налогообложения. Уступка имущественных требований к застройщику на представление квартир по обязательствам, возникшим из договоров долевого участия в строительстве не может быть квалифицирована как имеющая инвестиционный характер. Данная позиция налогового органа обосновывается позицией ВАС РФ по конкретному делу. Налоговый орган считает (со ссылкой на положения налогового законодательства, определяющего период, который может быть охвачен проверкой), что доначисление

в соответствии со статьей 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 НК РФ. При определении налоговой базы не учитываются доходы, указанные в статье 251 НК РФ. Согласно статье 249 НК РФ доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах. Исходя из этого, налогоплательщик, применяющий УСН при реализации товаров (работ, услуг) включает в состав доходов при определении объекта налогообложения фактически полученные суммы за реализацию вышеуказанных товаров (работ, услуг). В судебном заседании установлено, что согласно данным Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 был зарегистрирован в ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинска в качестве индивидуального предпринимателя в период с (дата) по (дата). Основной вид предпринимательской деятельности ФИО1