в силу подпунктов 29 и 30 пункта 3 статьи 149 НК РФ, разница между ценой реализации и ценой приобретения соответствующих работ (услуг) облагается НДС в общем порядке. По мнению Минфина России, с учетом того, что управляющие организации при реализации данных работ (услуг) самостоятельно их не выполняют (оказывают), а выступают исключительно в качестве посредника, реализация работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме управляющими организациями по цене выше той, по которой данные работы (услуги) приобретаются, не обусловлена соответствующими экономическими причинами и является необоснованной налоговой выгодой, следовательно, приводит к невыполнению условия предоставления освобождения от уплаты НДС , предусмотренного подпунктом 30 пункта 3 статьи 149 Кодекса. Вопреки доводам административного истца изложенные в оспариваемой части Письма разъяснения не изменяют и не дополняют действующих положений налогового законодательства, а воспроизведенные в нем конкретные нормы права и сопутствующая им интерпретация не выходят за рамки адекватного истолкования, соответствуют действительному смыслу разъясняемых им положений подпунктов 29
делу норм права, прав и законных интересов заявителя, охраняемых законом публичных интересов, обратилось в Верховный Суд Российской Федерации с заявлением пересмотре их в кассационном порядке. В обоснование своей позиции о незаконности решения налогового органа заявитель указывает на то, что сумма выручки подлежит определению с учетом скидок, а в случае необходимости – корректировке за тот налоговый период, в котором отражена реализация товаров (работ, услуг). Также заявитель отмечает, что им представлены доказательства зеркального уменьшения покупателем (ООО «ЮниМилк») на сумму 2 493 000 рублей ранее заявленных в периоде поставки продукции вычетов по НДС при получении от заявителя скидки и корректировочного счета-фактуры, то есть исчисления к уплате в бюджет суммы НДС, на которую заявитель уменьшил свои налоговые обязательства. Суды, по мнению заявителя, не учли, что Федеральный закон «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации» (далее – Закон о регулировании торговой деятельности) имеет иной, самостоятельный, предмет регулирования, не относящийся к законодательству о
во всех случаях прекращения аренды. По аналогичным причинам не могут быть признаны правомерными выводы как судов первой и апелляционной инстанций, так и выводы суда кассационной инстанции по рассматриваемому эпизоду в части оценки обоснованности доначисления НДС, соответствующих сумм пени и штрафа. Не может быть признан обоснованным вывод суда округа и в отношении эпизода доначисления НДС по отношениям общества с компанией «Emerson». Основываясь на содержании подпункта 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса, реализация товаров (работ, услуг) образует объект обложения НДС , если местом реализации признается территория Российской Федерации. В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 148 Налогового кодекса местом реализации работ (услуг) признается территория Российской Федерации при условии, что покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории Российской Федерации. Это положение, отвечающее экономико-правовой природе НДС как налога на потребление, согласно абзацу пятому пункта 4 пункта 1 статьи 148 Налогового кодекса применяется при оказании ряда услуг, в том числе, консультационных, юридических, бухгалтерских,
по соответствующим образовательным программам (далее – услуги), на основании заявок от заказчика, а заказчик обязуется оплатить эти услуги. Согласно п. 1.2 договора объем и содержание услуг определяются учебными планами, утвержденными исполнителем. Заказчик должен быть ознакомлен с учебным планом до подписания договора. Обучение проходят работники, указанные в заявках заказчика (п.1.3 договора). Цена услуг и порядок оплаты определены сторонами в разделе 2 договора. Согласно п. 2.1 договора стоимость услуг определяется согласно утвержденным текущим ценам исполнителя. Реализация услуг НДС не облагается (пп.14 п.1 ст. 149 НК РФ). Пунктом 2.2 договора установлено, если исполнение договора невозможно по вине заказчика или обучающегося, услуги оплачиваются исполнителю в полном объеме. Согласно п.2.3 договора заказчик обязуется единовременно оплатить оказанные услуги в течение 30 дней с момента подписания акта об оказанных услугах сторонами. Договор действует в течение одного года с момента подписания. При отсутствии взаимных претензий данный договор пролонгируется на следующий год (п. 5.6) Во исполнение условий договора
работы или услуги (п. 3 ст. 40 Кодекса). При этом в п. 2 ст. 40 Кодекса содержится исчерпывающий перечень случаев, когда у налогового органа возникает право проведения проверки правильности применения цены по сделки. В иных случаях налоговый орган не вправе оспаривать для целей налогообложения цену товаров, работ, услуг, указанную сторонами в сделке. Инспекция при проведении выездной налоговой проверки пришла к выводу о том, что за период с 01.10.2010 по 31.12.2010 сумма отклонений стоимости реализацииуслугНДС определена в размере 13 313 525 руб., сумма НДС от реализации услуг занижена на 3 085 615, 2 руб. За период 2011 год сумма отклонений стоимости реализации услуг без НДС определена в размере 58 627 622 руб., сумма НДС от реализации услуг занижена на 13 525 695, 6 руб. Как следует из материалов дела, в проверяемом периоде общество «Премиум» сдавало в аренду помещения. В частности, обществом «Премиум» (арендодатель) заключены договоры аренды нежилых помещений
или услуги (п. 3 ст. 40 НК РФ). При этом, в п. 2 ст. 40 НК РФ содержится исчерпывающий перечень случаев, когда у налогового органа возникает право проведения проверки правильности применения цены по сделки. В иных случаях налоговый орган не вправе оспаривать для целей налогообложения цену товаров, работ, услуг, указанную сторонами в сделке. При проведении выездной налоговой проверки пришел к выводу о том, что за период с 01.10.2010 по 31.12.2010 сумма отклонений стоимости реализацииуслугНДС определена в размере 13 313 525 руб., сумма НДС от реализации услуг занижена на 3 085 615, 2 руб. За период 2011 год сумма отклонений стоимости реализации услуг без НДС определена в размере 58 627 622 руб., сумма НДС от реализации услуг занижена на 13 525 695, 6 руб. Как следует из материалов дела, в проверяемом периоде общество сдавало в аренду помещения, в том числе, ООО «Премиум» (арендодатель) заключены договоры аренды нежилых помещений
указали следующий состав фактов: факт заключения между сторонами 25 марта 2011 года договора №11-09-06/1050/11 на оказание услуг по перевозке туристов по маршруту Хабаровск – Фуюань (КНР) – Хабаровск пятью пассажирскими теплоходами в период с 01 мая 2011 года по 25 октября 2011 года, факт определение размера оплаты за услуги с учетом НДС 18%, факт предварительной оплаты истцом услуг на основании выставленных ответчиком счетов с учетом НДС 18%, неправомерное предъявление ответчиком дополнительно к цене реализацииуслугиНДС по ставке 18%, так как в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации предъявлению подлежал НДС по ставке 0%, в связи с чем сумма налога по ставке 18%, уплаченная истцом, является исполнением, произведенным при отсутствии к тому законных оснований, и подлежит возвращению истцу на основании пункта 3 статьи 1103 Гражданского кодекса Российской Федерации; выставление ответчиком в период с мая по сентябрь 2011 года счетов и счетов – фактур,
обязан своевременно вносить плату за предоставляемую обучающемуся образовательную услугу, указанную в разделе 1 настоящего договора, в размере и порядке, определенными настоящим договором, а также предоставлять копии платежных документов, подтверждающих такую оплату в соответствующее структурное подразделение (отделение). Согласно п. 3.1 договора, оплата производится помесячно за наличный расчет (или в безналичном порядке) на счет исполнителя. Полная стоимость образовательных услуг за весь период обучения в соответствии с п. 1.2 настоящего договора, обучающегося составляет 204 000 руб. Реализация услуг НДС не облагается (пп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ) (п. 3.2). Подпунктом 3.2.1 договора предусмотрено, что размер стоимости обучения обучающегося за период оплаты, указанный в п. 3.1 договора, в 2019 – 2020 учебный год составляет 6 000 руб. При очной форме обучения оплата за год делится на 12 периодов оплаты (пп. 3.2.2). Оплата за один период производится в виде предоплаты в срок не позднее 15 числа предшествующего месяца. Оплата за 11, 12
составлялись и не подписывались акты (или иные документы) на возврат арендуемого имущества. Более того, на переданных в аренду земельных участках продолжались строительные работы, что подтверждает фактическое использование объекта аренды . При этом руководством и главным бухгалтером ЗАО «Техатом плюс» со 2 кв. 2018 года не выставлялись арендатору счета на оплату аренды, суммы арендной платы не отражались в бухгалтерском балансе по строке «дебиторская задолженность» и в отчете о финансовых результатах по строке «выручка от реализацииуслуг» (НДС так же не начислялся). Общая величина задолженности составила 6 356 070 рублей, включая НДС. Следовательно, ЗАО «Техатом плюс» не получило денежных средств от основного вида деятельности на сумму 5 386 500 рублей. Согласно бухгалтерскому балансу на 2018 год у общества имелась дебиторская задолженность на сумму 7 104 000 рублей. Согласно данным заказчика на дату исследования общество имеет просроченную задолженность - 486 204 рублей 27 копеек, 5 274 760 рублей (всего 5 760 964
не подписывались акты (или иные документы) на возврат арендуемого имущества. Более того, на переданных в аренду земельных участках продолжались строительные работы, что подтверждает фактическое использование объекта аренды ООО «СУ-27 монолиткомплект». При этом руководством и главным бухгалтером ЗАО «ТЕХАТОМ ПЛЮС» со 2 кв. 2018 года не выставлялись арендатору счета на оплату аренды, суммы арендной платы не отражались в бухгалтерском балансе по строке «дебиторская задолженность» и в отчете о финансовых результатах по строке «выручка от реализацииуслуг» (НДС так же не начислялся). Общая величина задолженности составила 6 356 070 руб., включая НДС. Следовательно, ЗАО «ТЕХАТОМ ПЛЮС» не получило денежных средств от основного вида деятельности на сумму 5 386 500 руб. Согласно бухгалтерскому балансу на 2018 год у общества имелась дебиторская задолженность на сумму 7 104 000 руб. Согласно данным заказчика на дату исследования общество имеет просроченную задолженность ООО «Центростросервис» - 486 204 руб. 27 коп., ООО «СУ-27 монолиткомплект» 5 274 760
ими при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей и при наличии соответствующих первичных документов. Подпунктом 1 пункта 3 статьи 169 НК РФ предусмотрено, что при совершении операций, признаваемых объектом обложения НДС в соответствии с главой 21 НК РФ, налогоплательщик обязан составить счет - фактуру, вести книги покупок и книги продаж. Однако при совершении операций при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав лицам, не являющимся плательщиком НДС , и плательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, по письменному согласию сторон сделки счета - фактуры могут не составляться. В ходе проведения выездной налоговой проверки установлено, что ФИО1 приобретал недвижимое имущество по договорам купли-продажи объектов муниципального имущества, заключенным с Департаментом муниципального имущества администрации города Волгограда. Согласно пунктам 1.3 договоров цена продажи объекта определена без учета НДС. Согласно условиям пункта 3.1 договоров, НДС не
заемных средств и условий их возврата, при этом регулирующие органы обязаны учитывать расходы, связанные с возвратом и обслуживанием долгосрочных заемных средств, начиная с момента поступления средств на реализацию проекта, а также обеспечить учет таких расходов при расчете регулируемых тарифов (цен) на последующие расчетные периоды регулирования. По состоянию на 10.06.2010 г. ООО ЭК «Радиан» должно было оплатить по договорам, заключенным в рамках исполнения утвержденной инвестиционной программы по реконструкции ПС «Западная», денежные средства на общую сумму 142 312,99 тыс. руб. (120 604,23 тыс. руб. без НДС), а именно: - 17 967,6 тыс. руб. (15 226,78 тыс. руб. без НДС) по договору № ЮЭС-2009-1 от 17.09.2009 с ОАО «ИЭСК» на оказание услуг по техприсоединению; - 22 100 тыс. руб. (18 728,81 тыс. руб. без НДС ) по договору № 40/09 от 27.04.2009 с ЗАО ЭФ «Радиан» на поставку трансформатора; - 24 554,2 тыс. руб. (20 808,64 тыс. руб. без НДС) по договору
