Резидент и нерезидент юридическое лицо - гражданское законодательство и судебные прецеденты

установленном Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации), за исключением иностранных юридических лиц, зарегистрированных в соответствии с Федеральным законом «О международных компаниях» (подпункт «в»). В силу подпункта «а» пункта 7 части 1 статьи 1 Закона № 173-ФЗ физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с подпунктами «а» и «б» пункта 6 данной статьи признаются нерезидентами. В подпункте «б» пункта 9 части 1 статьи 1 Закона № 173-ФЗ закреплено, что использование валюты Российской Федерации в качестве средства платежа является валютной операцией. Частью 2 статьи 14 Закона № 173-ФЗ определено, что, если иное не предусмотрено названным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств. Указанной нормой также установлен исчерпывающий перечень допустимых случаев осуществления юридическими лицами - резидентами расчетов с физическими лицами - нерезидентами в

но и очевидный экономический эффект - банк привлек денежные средства, которые затем разместил, направив на кредитование, и в результате получил доход. Суд считает не состоятельным утверждение налогового органа о том, что банк выдавал векселя «проблемным контрагентам» поскольку он не основан на законе и не соответствует имеющимся в деле доказательствам. В ходе судебного разбирательства налоговым органом не опровергнут довод заявителя о том, что в Банке разработано Положение «О порядке подготовки и открытия счетов резидентам и нерезидентам (юридическим лицам и частным предпринимателям) в валюте Российской Федерации и иностранных валютах в ЗАО «ФИА-БАНК» и в соответствии с этим Положением общество при совершении сделок с ООО «Люггер», ООО «Флен», ООО «Лердо» истребовало у последних выписки из единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ), нотариально заверенные копии уставов, свидетельства о регистрации, свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, кроме того, контрагентами в Банк были представлены карточки с образцами нотариально засвидетельствованных подписей руководителей. Кроме того,

2018 года физическим - лица нерезидентам на общую сумму 78 794 руб. 13 коп. осуществило валютную операцию. Согласно пункту 2 статьи 14 Закона № 173-ФЗ, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств. Поименованной частью Закона № 173-ФЗ установлен исчерпывающий перечень расчетов в денежной форме между юридическими лицами- резидентами и нерезидентами: юридические лица - резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты с нерезидентами в наличной иностранной валюте и валюте Российской Федерации за обслуживание воздушных судов иностранных государств в аэропортах, судов иностранных государств в речных и морских портах, а также при оплате нерезидентами аэронавигационных, аэропортовых и портовых сборов на территории Российской Федерации; юридические лица - резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты в наличной иностранной валюте и наличной

законодательством Российской Федерации. При этом по своему содержанию понятие «предприниматель» совпадает с понятием «физическое лицо», а не «юридическое лицо». Закон о валютном регулировании устанавливает собственные понятия, регулирующие деятельность юридических и физических лиц в сфере валютных отношений. Из пункта 1.6 Инструкции Центрального Банка Российской Федерации от 04 июня 2012 года № 138-И «О порядке предоставления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» также следует, что граждане, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица , подпадают под понятие «физические лица» применительно к валютному законодательству. К нерезидентам в соответствии с подпунктом «а» пункта 7 части 1 статьи 1 Закона о валютном регулировании относятся физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с подпунктами «а» и «б» настоящей части. Порядок осуществления расчетов физическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных

настоящей статьи. На основании положений статьи 1 Закона N 173-ФЗ общество является резидентом, а иностранный гражданин, с которым заключен трудовой договор - нерезидентом. К валютным операциям в силу положения подпункта "б" пункта 9 части 1 статьи 1 закона N 173-ФЗ относят приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа. При этом возможность осуществления такой валютной операции, как выплата юридическим лицом - резидентом физическому лицу - нерезиденту заработной платы или вознаграждения по договору возмездного оказания услуг наличными денежными средствами, минуя счет в уполномоченных банках, валютным законодательством Российской Федерации не предусмотрена (статья 14 Закона N 173-ФЗ). Выплата заработной платы работнику-иностранцу, не имеющему вида на жительство в России, временно пребывающему в Российской Федерации, признается

текущие счета. В силу пункта 3.2 указанной Инструкции для открытия текущего счета физическому лицу - иностранному гражданину или лицу без гражданства помимо иных документов представляется миграционная карта и (или) документ, подтверждающий право иностранного гражданина или лица без гражданства на пребывание (проживание) в Российской Федерации, в случае если их наличие предусмотрено законодательством Российской Федерации. Таким образом, валютные операции между юридическими лицами- резидентами и нерезидентами должны осуществляться только через счета в уполномоченных банках, за исключением случаев, перечисленных в абзацах 3-11 части 2 статьи 14 Закона № 173-ФЗ. Возможность выплаты юридическим лицом - резидентом физическому лицу - нерезиденту заработной платы (оплаты по гражданско-правовому договору подряда) в наличной валюте Российской Федерации, минуя счет в уполномоченном банке, открытый в указанном порядке, валютным законодательством Российской Федерации не предусмотрена. При этом произведенные Обществом в 2020 году (20.02.2020, 05.03.2020, 20.03.2020, 27.03.2020, 20.04.2020, 30.04.2020, 20.05.2020, 02.06.2020, 05.06.2020, 19.06.2020, 05.08.2020, 20.08.2020, 04.09.2020, 18.09.2020, 05.10.2020, 20.10.2020, 05.11.2020, 20.11.2020, 04.12.2020, 18.12.2020,

органом Общества и осуществляя руководство его текущей деятельностью, допустила расчет с работниками нерезидентами при осуществлении валютных операций не через банковский счет в уполномоченных банках, а через кассу, административный орган и судья районного суда обоснованно пришли к выводам о нарушении ФИО1 требований Закона о валютном регулировании, влекущих административную ответственность, предусмотренную частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ. Предусмотренный положениями части 2 статьи 14 Закона о валютном регулировании перечень условий, при соблюдении которых расчеты между резидентами и нерезидентами юридические лица могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках, является исчерпывающим. Между тем, таких условий по настоящему делу не установлено. Фактические обстоятельства проведенных расчетов с нерезидентами ФИО1 не оспариваются. Ссылки заявителя на отсутствие возможности соблюсти требования валютного законодательства, поскольку Общество не может за работника нерезидента - физическое лицо открыть счет в банке не освобождает должностное лицо от соблюдения требований валютного законодательства, в соответствии с пунктами 2.2 и 3.2 Инструкции Банка России от

Общества и осуществляя руководство его текущей деятельностью, допустил расчет с работниками нерезидентами при осуществлении валютных операций не через банковский счет в уполномоченных банках, а через кассу, административный орган и судья районного суда обоснованно пришли к выводам о нарушении ФИО1 требований Закона о валютном регулировании, что влечет административную ответственность, предусмотренную частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ. Предусмотренный положениями части 2 статьи 14 Закона о валютном регулировании перечень условий, при соблюдении которых расчеты между резидентами и нерезидентами юридические лица могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках, является исчерпывающим. Между тем, таких условий по настоящему делу не установлено. Доводы защитника ФИО1 о противоречиях в Законе о валютном регулировании со ссылкой на статью 6 Закона не являются основанием к освобождению от ответственности. С учетом взаимосвязанных положений статей 6, 13, 14 Закона о валютном регулировании для валютных операций между резидентами и нерезидентами установлены не ограничения, а способ расчетов при осуществлении валютных операций

и осуществляя руководство его текущей деятельностью, допустил расчет с работником - нерезидентом при осуществлении валютных операций не через банковский счет в уполномоченных банках, а через кассу, административный орган и судья районного суда обоснованно пришли к выводам о нарушении ФИО1 требований Закона о валютном регулировании, что влечет административную ответственность, предусмотренную частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ. Предусмотренный положениями части 2 статьи 14 Закона о валютном регулировании перечень условий, при соблюдении которых расчеты между резидентами и нерезидентами юридические лица могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках, является исчерпывающим. Между тем, таких условий по настоящему делу не установлено. Фактические обстоятельства проведенных расчетов с нерезидентом ФИО1 не оспариваются. Таким образом, вывод должностного лица и судьи о наличии в действиях ФИО1 состава административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, при описанных в оспариваемых актах обстоятельствах является обоснованным. Постановление по делу об административном правонарушении и решение судьи соответствуют требованиям статей 29.10,

являлась единоличным исполнительным органом ООО «ТДЗ «Добрый исток», осуществляла руководство его текущей деятельностью, допустила расчет с работниками нерезидентами при осуществлении валютной операции не через банковский счет в уполномоченных банках, а через кассу, административный орган обоснованно пришел к выводу о нарушении ФИО2 требований Федерального закона № 173-ФЗ, влекущих административную ответственность, предусмотренную ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ. Предусмотренный положениями ч. 2 ст. 14 указанного Федерального закона перечень условий, при соблюдении которых расчеты между резидентами и нерезидентами юридические лица могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках, является исчерпывающим. Фактические обстоятельства проведенного расчета с нерезидентами не оспариваются. Таким образом, вывод должностного лица о наличии в действиях ФИО2 состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ при обстоятельствах, изложенных в постановлении, является обоснованным. Доводы ФИО2 в части несоответствия номера постановления по делу об административном правонарушении, привлечение ФИО2 за аналогичное правонарушение ДД.ММ.ГГГГ и назначение административного наказания в виде штрафа, признаю