безусловными признаками получения необоснованной налоговой выгоды нахождение 100% уставного капитала юридических лиц у одной группы учредителей, тождественность ее состава, нахождение организаций по одному юридическому адресу, совмещение офисных и технических помещений, общей бухгалтерией, телефонов, использование единой программы, подконтрольность организаций одним и тем же физическим лицам. Суд отмечает, что основанием для консолидации доходов послужил не только факт взаимозависимости организаций, а совокупность установленных фактов, на основании которых налоговый орган пришел к выводу об искажении заявителем фактов хозяйственной жизни и создании схемы минимизации налогообложения. Доводы заявителя о том, что заявитель привлечен к налоговой ответственности неправомерно, поскольку умысел на неуплату или неполную уплату сумм налога установлен не был, судом отклоняются. Установленные проверкой обстоятельства (неотражение дохода (выручки) от реализации кондитерских изделий, манипулирование ценами, оформление имущественных прав на организацию, применяющую спецрежим , принятие к учету формально составленных документов по взаимоотношениям с «техническими» организациями и т.д.) не могут быть совершены по неосторожности. Установленные налоговым органом обстоятельства опровергают
деятельности осуществляется ежемесячно исходя из показателей выручки (дохода) и расходов. При исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, суммы расходов, исчисленных по итогам месяца по удельному весу выручки, полученной от видов деятельности, не переведенных на уплату единого налога на вменяемый доход, в общей сумме выручки, полученной от всех видов деятельности, суммируются нарастающим итогом за период с начала налогового периода до отчетной даты. В качестве доходов для целей раздельного учета при совмещении двух спецрежимов нужно учитывать не только выручку, но и внереализационные доходы (письма Минфина России от 12.05.2008 № 03-11-04/2/82, от 22.05.2008 № 03-11-05/130). На основании указанных правовых норм, с учетом установленного дохода по УСН, общего дохода полученного заявителем и понесенных расходов за проверяемый период, произведен расчет доли расходов приходящихся на УСН. 2008 год: Месяц Доход по УСН и ЕНВД Доход по УСН % Расходы по УСН и ЕНВД Расходы по УСН январь 0 0 февраль 5
при применении УСН, утративших право на применение патентной системы налогообложения по конкретному виду деятельности, обязанность уплачивать налоги по этому виду деятельности по общей системе налогообложения. Действующим законодательством не допускается совмещение УСН и общей системы налогообложения, поскольку применение УСН предполагает замену единым налогом всех остальных налогов, уплачиваемых по общей системе налогообложения (ст.346.11 НК РФ). Как отмечено в Определении Конституционного Суда РФ от 16.10.2007 № 667-О-О, упрощенная система налогообложения применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, не означает, что данный специальный режим может применяться налогоплательщиком одновременно с общей системой налогообложения, - эта система также распространяется на всю осуществляемую налогоплательщиком деятельность, а не на ее отдельные виды. Суд полагает, что, с учетом единой правовой природы спецрежимов в виде применения УСН и патентной системы налогообложения, названное определение Конституционного Суда РФ не утратило актуальности. Положения п.6 ст.346.45 НК РФ, согласно которому налогоплательщик, утративший право на применение патентной
производства, так и ранее приобретенных и выручка от реализации имущественных прав. Согласно статье 249 НК РФ выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах. В случае совмещения системы налогообложения в виде ЕНВД с УСН доходы по видам предпринимательской деятельности, переведенным на уплату ЕНВД, определяются с применением кассового метода. То есть датой получения доходов признается день: поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу; получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав; погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом. Таким образом, налогоплательщик, совмещающий УСН со спецрежимом в виде ЕНВД, в учетной политике для целей налогообложения может указать на применение им методики распределения общих расходов, определенных нарастающим итогом с начала года, в соответствии с п. 8 ст. 346.18 НК РФ. То есть пропорционально долям доходов в их общем объеме. А также
вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНДВ). Налогоплательщики, перешедшие по отдельным видам деятельности на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с главой 26.3 настоящего Кодекса, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам (пункт 8 статьи 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации). При совмещении специальных режимов налогообложения расходы, которые невозможно отнести к каждому из режимов напрямую, согласно п.8 ст.346.18 и п.10 ст.346.6 НК РФ, следует распределять пропорционально дохода, приходящимся на эти виды деятельности. Раздельный учет выплат работающим сотрудникам ИП ФИО1 не вела, а так же учет страховых взносов по спецрежимам . В КУДиР отражены расходы, которые не относятся к мелкооптовой торговле. Порядок определения и признания расходов при применении УСН регулируется статьями 346.16 и 246.17 НК РФ. По общему правилу расходы принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ (пункт 2 статьи 346.16 НК РФ), то
основного средства (в том числе разовая операция по продаже автотранспортного средства) не подлежит налогообложению в рамках спецрежима в виде ЕНВД. Соответственно, доходы от реализации данного основного средства облагаются сообразно гл. 26.2 НК РФ. На основании положений п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 346.14, п. 1 ст. 346.15 и п.1 ст. 346.29 НК РФ в совокупности доход от реализации имущества, используемого в деятельности, облагаемой "вмененным" налогом, при совмещении УСНО и спецрежима в виде ЕНВД должен облагаться налогом по правилам, установленным для УСНО. В силу ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы: - доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст.249 НК РФ; внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ. -выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или)
года выплачена ФИО1 не в полном объеме (без надбавок, установленных приказами о переводе), суд первой инстанции обоснованно удовлетворил заявленные требований. Расчет задолженности ООО «Индикон» не оспорен. Кроме того, в соответствии с требованиями ст.236, 237 ТК РФ суд правомерно взыскал с ответчика денежную компенсацию за задержку выплаты заработной платы и компенсацию морального вреда, причиненного неправомерными действиями работодателя. Судебная коллегия не принимает доводы апелляционной жалобы ООО «Индикон» о том, что доплаты за совмещение, персональные надбавки, надбавки за материальную ответственность, за спецрежим установлены работодателем как меры стимулирования работника, их начисление регулируется положением об оплате труда и стимулирования работников ООО «Индикон» и относится к компетенции работодателя. Пункты положения о премировании работников ООО «Индикон», предполагающие возможность не выплачивать работникам указанные надбавки, в данном случае применению не подлежат, поскольку выплата и размер оспариваемых надбавок предусмотрены приказами о переводе ФИО1 на другую работу, регламентирующими условия оплаты труда конкретного работника. Приказы о переводе ФИО1 на другую работу
