Бобринева Ю.О., который являлся руководителем компании. Следовательно, ООО «Бизнеспромторг» не располагало штатом сотрудников для осуществления поставок в указанных объемах. Сведений о том, что ООО «Бизнеспромторг» привлекало сотрудников по гражданско - правовым договорам, в материалы дела не представлено. В материалы дела также поступила индивидуальная карточка налогоплательщика ООО «Бизнеспромторг», из которой следует, что в 2017 году ООО «Бизнеспромторг» имело налоговую нагрузку в размере 0.3%, при том, что отраслевая налоговая нагрузка по РФ составляла 1.9, а среднеотраслевая налоговая нагрузка по РФ составляла 3.3.%. При этом ООО «Бизнеспромторг» имело высокий удельный вес налоговых вычетов (более 98%). Судом первой инстанции также отмечено, что ООО «Бизнеспромторг», имея одного сотрудника, осуществило продаж в 2017 году на 66 745 000 руб., приняв при к вычету для уменьшения налога на прибыль 66 653 000 руб., что составило 98.7%.; основу бухгалтерского баланса ООО «Бизнеспромторг» за 2017 год составляла дебиторская задолженность (91.5%); в 2018 - 2019 года ООО «Бизнеспромторг» бухгалтерскую
отсрочки платежей и скорости отгрузки. Довод ООО «ДХЗ-Производство» о проявлении им должной осмотрительности при выборе поставщиков ООО «ХимПарк» и ООО «Химпоставка», апелляционный суд отклоняет в силу его несостоятельности. Довод Общества об исчислении и уплате налогов его поставщиками, подлежит отклонению, так как при значительных оборотах в десятки, сотни миллионов рублей налоговая нагрузка в 2014 по предприятиям, участвующим в цепочке, налоговая нагрузка составила от 0,018% до 0,1766% к объемам чистой выручки без НДС, тогда как среднеотраслевая налоговая нагрузка по виду экономической деятельности «оптовая торговля, включая торговлю через агентов, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами» за 2014 составила 2,4%. Довод налогоплательщика о том, что основные претензии налогового органа сводятся к тому, что в счетах-фактурах перекупщиков ортоксилола ООО «АльфаХим», ООО «Ризо-Сервис», ООО ТД «Нефтехимкомплект», ООО «Севзапресурс», ООО «Радуга-Синтез», ООО «Фродат», ООО «Химический альянс», ООО «Транском», ООО «Нефтехимснаб», ООО «Экотех», ООО «Иллион», ООО «Транслайнсервис», ООО «Маркетторг» и поставщиков (ООО «Химпоставка» и ООО «ХимПарк») указаны
основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств и т. д. Справки о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2014-2015 не представлялись. Какое-либо имущество, в том числе земельные участки и транспортные средства у организации отсутствовали. ООО «ТК Северные Машины» представляло налоговые декларации по НДС с минимальными показателями исчисленных налогов к уплате в бюджет, не сопоставимыми с объемом поступающей на расчетный счет организации выручки, что свидетельствует о создании видимости осуществления деятельности данной организацией. Среднеотраслевая налоговая нагрузка для ООО «ТК «Северные машины»« по виду деятельности в 2015 «оптовая торговля, включая торговлю через агентов, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами» составила 2,4%, реальная налоговая нагрузка ООО «ТК «Северные машины» составила 0,121%. Из анализа движения денежных средств по операциям на расчетных счетах в 2014-2015 следует, что у ООО «ТК Северные машины» отсутствовали платежи, сопутствующие ведению реальной финансово-хозяйственной деятельности, в том числе за аренду помещений, за коммунальные услуги, на выплату заработной платы, кредитовые
года, числится запись о директоре Назарове В.П. Данных об иных лицах, имеющих право действовать от имени ООО «Стройпромсервис» ИНН 7302027259 не имеется. Согласно данным ФИРА ФНС России, в разделе сведения о физических лицах по форме 2-НДФЛ от ООО «Стройпромсервис» получали доходы 3 человека: Кевдина Л.И., Шурыгина А.С. и Семяшкин А.Г., за 2011 и 2012 годы данные отсутствуют. Согласно налоговой и бухгалтерской отчетности налоговая нагрузка ООО «Стройпромсервис» за 2010 год составила 0,18%, при этом среднеотраслевая налоговая нагрузка - 11,3%, за 2011 год – 0,28% (среднеотраслевая налоговая нагрузка - 12.2%), за 2012 год организация не отчитывалась, налоги в бюджет РФ не уплачивались. В 2010-2011 годах налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, налог на имущество, налог на доходы физических лиц уплачивались ООО «Стройпромсервис» в минимальных размерах. Заработная плата Семяшкину А.Г., Шурыгиной А.С. и Кевдиной Л.И. начислялась в минимальных размерах, с октября 2010 года в ООО «Стройпромсервис» заработная плата никому не начислялась,
товара в адрес заявителя, в материалы дела не представлены. У данного общества отсутствуют работники и лица, привлеченные по договорам гражданско-правового характера, а также основные средства, в том числе складские помещения. В ходе анализа налоговых деклараций установлено, что сумма уплаченных налогов минимизирована за счет «завышенных расходов», не сопоставима с теми оборотами, которые прошли через расчетный счет ООО «Сфера». Налоговая нагрузка за 2015 год составила 0,2%, то есть уплата налогов в бюджет данным контрагентом минимизирована. Среднеотраслевая налоговая нагрузка - 2,6%. Из анализа банковских выписок установлено, что общество не несло расходы, связанные с уплатой налога на имущество, не производило оплату коммунальных услуг, связанных с содержанием помещений (электроэнергия, вода, отопление), не перечисляло заработную плату, не получало наличные средства на выплату заработной платы. Анализ движения денежных средств по расчетному счету ООО «Сфера» показал, что оно носит транзитный характер: ежедневно по нему совершается несколько десятков операций по зачислению и списанию денежных средств, не имеющих общего
журнале полученных счетов-фактур анализируемого НП присутствуют контрагенты, отнесенные к категории "Однодневка" и "Техническая компания" (<данные изъяты>); анализ движения денежных средств не подтверждает ведение финансово-хозяйственной деятельности (отсутствуют перечисления заработной платы, перечисления в адрес контрагентов, сведения из книги покупок и книги продаж налоговых деклараций по НДС не совпадают с данными движения денежных средств по расчетным счетам); налоговая нагрузка ниже отраслевой налоговой нагрузки по РФ (с учетом таможенных пошлин, без дивидендов, без НДФЛ); налоговая нагрузка ниже среднеотраслевой налоговой нагрузки по РФ (с учетом таможенных пошлин, без дивидендов, без НДФЛ); налоговая нагрузка ниже среднеотраслевой налоговой нагрузки по субъекту РФ (с учетом таможенных пошлин, без дивидендов, без НДФЛ); доля налоговых вычетов – 100%; расходы максимально приближены к доходам (расходы составляют более 99% от доходов); коэффициент начисленных налогов менее 0,1%; сумма неподтвержденных налоговых вычетов НД по НДС составляет 67 402 389,52 руб. Как следует из Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 «Об оценке
счетов-фактур анализируемого НП присутствуют контрагенты, отнесенные к категории "Однодневка" и "Техническая компания" (ФИО30); - анализ движения денежных средств не подтверждает ведение финансово-хозяйственной деятельности (отсутствуют перечисления заработной платы, перечисления в адрес контрагентов, сведения из книги покупок и книги продаж налоговых деклараций по НДС не совпадают с данными движения денежных средств по расчетным счетам); - налоговая нагрузка ниже отраслевой налоговой нагрузки по РФ (с учетом таможенных пошлин, без дивидендов, без НДФЛ); - налоговая нагрузка ниже среднеотраслевой налоговой нагрузки по РФ (с учетом таможенных пошлин, без дивидендов, без НДФЛ); - налоговая нагрузка ниже среднеотраслевой налоговой нагрузки по субъекту РФ (с учетом таможенных пошлин, без дивидендов, без НДФЛ); - доля налоговых вычетов – 100%; - расходы максимально приближены к доходам (расходы составляют более 99% от доходов); - коэффициент начисленных налогов менее 0,1%; - сумма неподтвержденных налоговых вычетов НД по НДС за ДД.ММ.ГГГГ года составляет 70 630 780 руб. Как следует из Постановления Пленума
"Техническая компания" (ООО «ДО ДОМА» ИНН 6315605392, ООО «ФИО2 ПЛАТИНУМ» ИНН/ КПП 6313135159); - анализ движения денежных средств не подтверждает ведение финансово-хозяйственной деятельности (отсутствуют перечисления заработной ФИО2, перечисления в адрес контрагентов, сведения из книги покупок и книги продаж налоговых деклараций по НДС не совпадают с данными движения денежных средств по расчетным счетам); - налоговая нагрузка ниже отраслевой налоговой нагрузки по РФ (с учетом таможенных пошлин, без дивидендов, без НДФЛ); - налоговая нагрузка ниже среднеотраслевой налоговой нагрузки по РФ (с учетом таможенных пошлин, без дивидендов, без НДФЛ); - налоговая нагрузка ниже среднеотраслевой налоговой нагрузки по субъекту РФ (с учетом таможенных пошлин, без дивидендов, без НДФЛ); - доля налоговых вычетов – 100%; - расходы максимально приближены к доходам (расходы составляют более 99% от доходов); - коэффициент начисленных налогов менее 0,1%; - сумма неподтвержденных налоговых вычетов НД по НДС за 4 квартал 2020 года составляет 102 488 982,38 руб. Как следует из
0,9%, за 2014 год – 0,3%, за 2015 год – 0,47%, ООО «СпецТранс» за 2014 год – 0,48%, за 2015 год – 0,13%, за 2016 год – 0,17 %, ООО «Строительно-Торговый Дом» за 2016 год – 0%, ООО «Стройпоставка» за 2013 год – 0,08%, ООО «Тетра» за 2014 год – 0,37 %, за 2015 год – 0,12%, ООО «Тор» за 2015 год – 0,18 %, за 2016 год – 0,67%, что значительно ниже среднеотраслевой налоговой нагрузки по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли в 2014 году – 2,6%, в 2015 году – 2,7%, в 2016 году – 2,8%. Таким образом, ООО «Бисер и К», ООО «Викинг», ООО «Гарант», ООО «Коржа», ООО «Лесторг», ООО «Комилесторг», ООО «СпецТранс», ООО «Строительно-Торговый Дом», ООО «Стройпоставка», ООО «Тетра», ООО «Тор» представляли налоговые декларации по НДС и налогу на прибыль с минимальными показателями налога к уплате, не сопоставимыми с объемом поступающей на расчетные счета организации выручки,
