– ФИО7, который являлся руководителем компании. Следовательно, ООО «Бизнеспромторг» не располагало штатом сотрудников для осуществления поставок в указанных объемах. Сведений о том, что ООО «Бизнеспромторг» привлекало сотрудников по гражданско - правовым договорам, в материалы дела не представлено. В материалы дела также поступила индивидуальная карточка налогоплательщика ООО «Бизнеспромторг», из которой следует, что в 2017 году ООО «Бизнеспромторг» имело налоговую нагрузку в размере 0.3%, при том, что отраслевая налоговая нагрузка по РФ составляла 1.9, а среднеотраслевая налоговая нагрузка по РФ составляла 3.3.%. При этом ООО «Бизнеспромторг» имело высокий удельный вес налоговых вычетов (более 98%). Судом первой инстанции также отмечено, что ООО «Бизнеспромторг», имея одного сотрудника, осуществило продаж в 2017 году на 66 745 000 руб., приняв при к вычету для уменьшения налога на прибыль 66 653 000 руб., что составило 98.7%.; основу бухгалтерского баланса ООО «Бизнеспромторг» за 2017 год составляла дебиторская задолженность (91.5%); в 2018 - 2019 года ООО «Бизнеспромторг» бухгалтерскую
с 13 августа 2008 года, числится запись о директоре ФИО6 Данных об иных лицах, имеющих право действовать от имени ООО «Стройпромсервис» ИНН <***> не имеется. Согласно данным ФИРА ФНС России, в разделе сведения о физических лицах по форме 2-НДФЛ от ООО «Стройпромсервис» получали доходы 3 человека: ФИО8, ФИО9 и ФИО10, за 2011 и 2012 годы данные отсутствуют. Согласно налоговой и бухгалтерской отчетности налоговая нагрузка ООО «Стройпромсервис» за 2010 год составила 0,18%, при этом среднеотраслевая налоговая нагрузка - 11,3%, за 2011 год – 0,28% (среднеотраслевая налоговая нагрузка - 12.2%), за 2012 год организация не отчитывалась, налоги в бюджет РФ не уплачивались. В 2010-2011 годах налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, налог на имущество, налог на доходы физических лиц уплачивались ООО «Стройпромсервис» в минимальных размерах. Заработная плата ФИО10, ФИО9 и ФИО8 начислялась в минимальных размерах, с октября 2010 года в ООО «Стройпромсервис» заработная плата никому не начислялась, по договорам гражданско-правового
отсрочки платежей и скорости отгрузки. Довод ООО «ДХЗ-Производство» о проявлении им должной осмотрительности при выборе поставщиков ООО «ХимПарк» и ООО «Химпоставка», апелляционный суд отклоняет в силу его несостоятельности. Довод Общества об исчислении и уплате налогов его поставщиками, подлежит отклонению, так как при значительных оборотах в десятки, сотни миллионов рублей налоговая нагрузка в 2014 по предприятиям, участвующим в цепочке, налоговая нагрузка составила от 0,018% до 0,1766% к объемам чистой выручки без НДС, тогда как среднеотраслевая налоговая нагрузка по виду экономической деятельности «оптовая торговля, включая торговлю через агентов, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами» за 2014 составила 2,4%. Довод налогоплательщика о том, что основные претензии налогового органа сводятся к тому, что в счетах-фактурах перекупщиков ортоксилола ООО «АльфаХим», ООО «Ризо-Сервис», ООО ТД «Нефтехимкомплект», ООО «Севзапресурс», ООО «Радуга-Синтез», ООО «Фродат», ООО «Химический альянс», ООО «Транском», ООО «Нефтехимснаб», ООО «Экотех», ООО «Иллион», ООО «Транслайнсервис», ООО «Маркетторг» и поставщиков (ООО «Химпоставка» и ООО «ХимПарк») указаны
основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств и т. д. Справки о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2014-2015 не представлялись. Какое-либо имущество, в том числе земельные участки и транспортные средства у организации отсутствовали. ООО «ТК Северные Машины» представляло налоговые декларации по НДС с минимальными показателями исчисленных налогов к уплате в бюджет, не сопоставимыми с объемом поступающей на расчетный счет организации выручки, что свидетельствует о создании видимости осуществления деятельности данной организацией. Среднеотраслевая налоговая нагрузка для ООО «ТК «Северные машины»« по виду деятельности в 2015 «оптовая торговля, включая торговлю через агентов, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами» составила 2,4%, реальная налоговая нагрузка ООО «ТК «Северные машины» составила 0,121%. Из анализа движения денежных средств по операциям на расчетных счетах в 2014-2015 следует, что у ООО «ТК Северные машины» отсутствовали платежи, сопутствующие ведению реальной финансово-хозяйственной деятельности, в том числе за аренду помещений, за коммунальные услуги, на выплату заработной платы, кредитовые
журнале полученных счетов-фактур анализируемого НП присутствуют контрагенты, отнесенные к категории "Однодневка" и "Техническая компания" (<данные изъяты>); анализ движения денежных средств не подтверждает ведение финансово-хозяйственной деятельности (отсутствуют перечисления заработной платы, перечисления в адрес контрагентов, сведения из книги покупок и книги продаж налоговых деклараций по НДС не совпадают с данными движения денежных средств по расчетным счетам); налоговая нагрузка ниже отраслевой налоговой нагрузки по РФ (с учетом таможенных пошлин, без дивидендов, без НДФЛ); налоговая нагрузка ниже среднеотраслевой налоговой нагрузки по РФ (с учетом таможенных пошлин, без дивидендов, без НДФЛ); налоговая нагрузка ниже среднеотраслевой налоговой нагрузки по субъекту РФ (с учетом таможенных пошлин, без дивидендов, без НДФЛ); доля налоговых вычетов – 100%; расходы максимально приближены к доходам (расходы составляют более 99% от доходов); коэффициент начисленных налогов менее 0,1%; сумма неподтвержденных налоговых вычетов НД по НДС составляет 67 402 389,52 руб. Как следует из Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 «Об оценке
счетов-фактур анализируемого НП присутствуют контрагенты, отнесенные к категории "Однодневка" и "Техническая компания" (ФИО30); - анализ движения денежных средств не подтверждает ведение финансово-хозяйственной деятельности (отсутствуют перечисления заработной платы, перечисления в адрес контрагентов, сведения из книги покупок и книги продаж налоговых деклараций по НДС не совпадают с данными движения денежных средств по расчетным счетам); - налоговая нагрузка ниже отраслевой налоговой нагрузки по РФ (с учетом таможенных пошлин, без дивидендов, без НДФЛ); - налоговая нагрузка ниже среднеотраслевой налоговой нагрузки по РФ (с учетом таможенных пошлин, без дивидендов, без НДФЛ); - налоговая нагрузка ниже среднеотраслевой налоговой нагрузки по субъекту РФ (с учетом таможенных пошлин, без дивидендов, без НДФЛ); - доля налоговых вычетов – 100%; - расходы максимально приближены к доходам (расходы составляют более 99% от доходов); - коэффициент начисленных налогов менее 0,1%; - сумма неподтвержденных налоговых вычетов НД по НДС за ДД.ММ.ГГГГ года составляет 70 630 780 руб. Как следует из Постановления Пленума
"Техническая компания" (ООО «ДО ДОМА» ИНН <***>, ООО «ФИО2 ПЛАТИНУМ» ИНН/ КПП <***>); - анализ движения денежных средств не подтверждает ведение финансово-хозяйственной деятельности (отсутствуют перечисления заработной ФИО2, перечисления в адрес контрагентов, сведения из книги покупок и книги продаж налоговых деклараций по НДС не совпадают с данными движения денежных средств по расчетным счетам); - налоговая нагрузка ниже отраслевой налоговой нагрузки по РФ (с учетом таможенных пошлин, без дивидендов, без НДФЛ); - налоговая нагрузка ниже среднеотраслевой налоговой нагрузки по РФ (с учетом таможенных пошлин, без дивидендов, без НДФЛ); - налоговая нагрузка ниже среднеотраслевой налоговой нагрузки по субъекту РФ (с учетом таможенных пошлин, без дивидендов, без НДФЛ); - доля налоговых вычетов – 100%; - расходы максимально приближены к доходам (расходы составляют более 99% от доходов); - коэффициент начисленных налогов менее 0,1%; - сумма неподтвержденных налоговых вычетов НД по НДС за 4 квартал 2020 года составляет 102 488 982,38 руб. Как следует из
