Срок исполнения обязательств нерезидентом - гражданское законодательство и судебные прецеденты

аккредитиву, при осуществлении резидентом валютных операций в иностранной валюте либо в валюте Российской Федерации по контракту, по которому оформлен ПС (п. п. 2.8, 3.13, 16.3, 16.5 Инструкции N 138-И); - нарушение установленных сроков представления корректирующей справки о валютных операциях и (или) документов, подтверждающих изменения в принятой уполномоченным банком справке о валютных операциях (п. п. 2.9, 3.15 Инструкции N 138-И), в том числе в случае внесения во внешнеторговые импортные контракты изменений (дополнений) в части сроков исполнения обязательств нерезидентами при наличии авансовых платежей со стороны резидента (п. 1 ч. 1.1 ст. 19 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", п. 11 Порядка заполнения справки о валютных операциях Приложения 1 к Инструкции N 138-И); - нарушение установленных сроков представления справки о валютных операциях и документов, связанных с проведением валютных операций, при зачислении на расчетный счет резидента в валюте Российской Федерации валюты Российской Федерации, поступившей от нерезидента, в случае

при предоставлении резидентами нерезидентам займов, должны быть указаны сроки исполнения сторонами обязательств по договорам (контрактам). (в ред. Федерального закона от 29.07.2018 N 246-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции) КонсультантПлюс: примечание. С 01.01.2020 в абз. 2 ч. 1.1 ст. 19 вносятся изменения (ФЗ от 02.08.2019 N 265-ФЗ). См. будущую редакцию. При осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты обязаны представлять уполномоченным банкам информацию: 1) о сроках получения от нерезидентов на свои счета в уполномоченных банках иностранной валюты и (или) валюты Российской Федерации за исполнение обязательств по внешнеторговым договорам (контрактам) путем передачи нерезидентам товаров, выполнения для них работ, оказания им услуг, передачи им информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, в соответствии с условиями внешнеторговых договоров (контрактов) либо о сроках иного исполнения или прекращения обязательств по внешнеторговым договорам (контрактам) в случаях и способами, которые разрешены законодательством Российской Федерации; (в ред. Федерального закона от 02.12.2019 N 398-ФЗ) (см. текст в

услуг и (или) выполнение работ, в связи с вывозом (ввозом) с территории (на территорию) Российской Федерации продуктов переработки (продуктов на переработку), по которому оформлен ПС, резидент представляет в банк ПС справку о подтверждающих документах без представления подтверждающих документов (декларации на товары и документов, подтверждающих оказание услуг и (или) выполнение работ), заполненную в порядке, установленном в приложении 5 к Инструкции N 138-И, только в целях представления резидентом в банк ПС информации об ожидаемом максимальном сроке исполнения обязательств по такому контракту в случаях, указанных в абзацах 3 и 4 пункта 9.8 Инструкции N 138-И, как в связи с вывозом (ввозом) с территории (на территорию) Российской Федерации товаров, так и в связи с оказанием услуг и (или) выполнением работ. В иных случаях по контракту, предусматривающему оказание услуг и (или) выполнение работ, в связи с вывозом (ввозом) с территории (на территорию) Российской Федерации продуктов переработки, справка о подтверждающих документах резидентом в уполномоченный банк

обществом НПП «МедИнж» пункта 2.9 Инструкции Банка России от 04.06.2012 № 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» (далее – Инструкция № 138-И), выразившееся в непредставлении в срок не позднее 19.02.2015 корректирующей справки о валютных операциях с приложением документов, подтверждающих изменение сроков завершения исполнения обязательств (фактически новая справка о валютных операциях представлена 25.03.2015) по договору на оказание юридических патентных и консультационных услуг от 22.06.2009 № 27, заключенному с нерезидентом – Товариществом патентных поверенных, Gbr Patentanwalte VON FUNER EBBINGHAUS FINCK HANO (Германия), о чем в присутствии законного представителя составлен протокол от 26.05.2015 № 55-04-04/15-23 об административном правонарушении. Постановлением Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Пензенской области от 16.06.2015 № 55-04-04/15-23 общество НПП «МедИнж» привлечено к административной ответственности по части 6.3 статьи 15.25 КоАП

о наличии в действиях общества состава правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 5 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях. При этом суды исходили из того, что при осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами), обеспечить возврат в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за товары, которые не были ввезены или не получены. Суды признали, что обществом не приняты необходимые, разумные и достаточные мер для обеспечения репатриации валютной выручки на каждой стадии (подготовки, заключения, исполнения) договора, в целях взыскания задолженности при ненадлежащем исполнении контракта. При рассмотрении настоящего спора суды с учетом представленных документов установили, что денежные средства должны быть возвращены резиденту в первый рабочий день после даты завершения исполнения обязательств по контракту, и именно с этой даты надлежит считать неисполненной обязанность общества по возврату денежных средств. Доводы жалобы о том, что принятые обществом меры являются разумными и достаточными, сводятся к несогласию заявителя с установленными судами

Инструкцией Центрального Банка Российской Федерации от 4 июня 2012 года № 138-И установлен порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций (далее - Инструкция). В силу пункта 1.5 Инструкции справка о валютных операциях и справка о подтверждающих документах, порядок, случаи и сроки представления которых установлены настоящей Инструкцией, являются формами учета по валютным операциям резидентов. Главой 9 Инструкции № 138-И установлен порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов, связанных с осуществлением валютных операций по договорам (контрактам), на которые установлено требование об оформлении паспорта сделки. Согласно пункту 9.1 Инструкции № 138-И при исполнении (изменении, прекращении) обязательств по контракту, по которому оформлен паспорт сделки, резидент представляет в банк паспорта сделки, одновременно с одним экземпляром справки о подтверждающих документах, заполненной в соответствии с приложением 5 к настоящей Инструкции, документы, подтверждающие исполнение (прекращение) обязательств по контракту иным способом, отличным от исполнения обязательств по контракту в виде расчетов,

платежи были совершены при наличии признаков предпочтения по отношению к иным кредиторам должника, о чем банк, являясь профессиональным участником финансового рынка и имея максимальную возможность для оценки имущественного положения должника, должен был знать. Исходя из этого суд удовлетворил заявленные требования. Суд округа отменил постановление суда апелляционной инстанции, согласившись с выводами суда первой инстанции как об отсутствии кредиторов на момент совершения сделки (в частности, требования ООО «МагистральТрубоПром» не включены в настоящее время в реестр, срок исполнения обязательств перед иными кредиторами не наступил), так и об осведомленности банка о неплатежеспособности должника (в том числе по причине того, что общедоступные источники информации не содержали сведения о ведущихся в отношении должника судебных процессах по взысканию задолженности, на ЕФРСБ также отсутствовали какие-либо публикации о предстоящей ликвидации или банкротстве общества). Выражая несогласие с обжалуемыми судебными актами, конкурсный управляющий приводит, в частности, следующие доводы. Он настаивает на том, что банк должен был знать о финансовых трудностях

11 в виде последней даты истечения срока исполнения нерезидентом обязательств, в счет осуществляемого авансового платежа, который определяется резидентом (истцом) исходя из условий контракта. Таким образом, банк правомерно отказал в принятии справки и расчетного документа по валютной операции от 27.12.2012. Правомерность действий Банка, также подтверждается Письмом № 12-1-5/595 от 10.04.2013 Департамента финансового мониторинга и валютного контроля Центрального банка Российской Федерации - об отказе банком в принятии справки о валютных операциях в случае, если ожидаемый срок исполнения обязательств нерезидентом превышает дату завершения исполнения обязательств по контракту по которому оформлен паспорт сделки. Об отказе в принятии указанных справки, расчетного документа Банк сообщил истцу 27.12.2012 по указанному им телефону <***>, что подтверждается выпиской из Статистики IР-телефонии за 27.12.2012. В этой связи, несостоятелен довод истца, о том, что об отказе в проведении платежа он узнал только 29.12.2012, когда с ним связался сотрудник банка. Также несостоятелен довод истца, о том, что проверка (валютный контроль) осуществляется банком

орган валютного контроля. По итогам рассмотрения спора суды посчитали, что Общество приняло достаточные меры для выполнения нерезидентом обязательств по контракту (между сторонами велась переписка с целью выполнения обязательств по контракту, заключены дополнительные соглашения, продлевающие срок исполнения обязательств по контракту). Представленная Обществом в суд апелляционной инстанции переписка сторон, по мнению суда, подтверждает, что заявителем соблюдена максимально возможная степень заботливости и осмотрительности, приняты достаточные, исчерпывающие и эффективные меры, которые были необходимы для соблюдения требований норм действующего валютного законодательства. Между тем приобщенная к материалам дела переписка с бесспорностью не свидетельствует, что Общество, учитывая необходимость соблюдения норм действующего законодательства Российской Федерации о валютном регулировании и валютном контроле, предпринимало своевременные и достаточные меры для возврата денежных средств. Ведение Обществом с нерезидентом длительной переписки не подтверждает принятие заявителем необходимых и достаточных мер к возврату денежных средств за не поставленный товар. Более того, в большинстве своем имеющиеся в материалах дела письма нерезидента-продавца и Общества касаются заключения дополнительных

соглашение от 15.04.2020 № 13 заключено уже после истечения срока возврата денежных средств, установленного условиями дополнительного соглашения от 29.11.2019 № 9. По условиям дополнительного соглашения от 29.11.2019 № 9 продавец обязан вернуть полученные денежные средства на счет покупателя в срок, равный 560 дням с даты осуществления платежа. Таким образом, денежные средства за не ввезенный товар в сумме 48 529,60 долларов США подлежали возврату до 24.03.2020 включительно, однако на счета Общества не поступили. При таких обстоятельства, суд первой инстанции обоснованно заключил, что Обществом не были предприняты меры по подписанию дополнительных соглашений по переносу сроков поставки товара и/или возврата денежных средств на территорию Российской Федерации до истечения ожидаемого срока исполнения обязательств нерезидентом по спорным авансовым платежам. Кроме того, как усматривается из ведомости банковского контроля, Обществом в соответствии с пунктом 7.1 Инструкции № 181-И вносились изменения в учетную информацию, содержащуюся в разделе I «Общие сведения о контракте» в части изменения даты завершения

связи стороны оформили дополнительное соглашение от 21.12.2015 № 6, которым установили срок действия соглашения - до 31.12.2016. Паспорт сделки переоформлен с указанием даты завершения исполнения обязательств 31.12.2016. Письмом от 07.12.2016 ООО «Петроресурс» уведомило ООО «КНРГ Управление» о приостановлении работ до 30.06.2017, в этой связи стороны оформили дополнительное соглашение от 21.12.2016 № 7, которым установили срок Действия соглашения до 30.06.2017. Паспорт сделки переоформлен с указанием даты завершения исполнения обязательств 30.06.2017. Письмом от 29.06.2017 ООО «Петроресурс» уведомило ООО «КНРГ Управление» о приостановлении работ до 31.12.2017, в этой связи, стороны составили дополнительное соглашение от 30.06.2017 № 8, подписанное нерезидентом 11.08.2017, которым установили срок действия соглашения до 31.12.2017. Паспорт сделки переоформлен с указанием даты завершения исполнения обязательств 31.12.2017. Согласно сведениям ведомости банковского контроля, оформленной банком по состоянию на 20.06.2018, ООО «КНРГ Проекты» 18.06.2010 осуществило первый авансовый платеж - перечисление денежных средств в сумме 275 000 евро, в размере 10% стоимости соглашения. Задолженность нерезидента по

сделки, путем передачи резиденту товаров, выполнения для него работ, оказания ему услуг, передачи ему информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, в счет осуществляемого резидентом авансового платежа (коды видов валютных операций: 11100, 21100, 21300, 23100, 23110). В иных случаях графа 11 не заполняется. Из системного анализа выше перечисленных правовых норм следует, что указание резидентом в справке о валютных операциях неверного кода вида валютной операции, равно и указание ожидаемого срока исполнения обязательств нерезидентом не является нарушением установленного порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, а может быть признано лишь нарушением порядка составления справки о валютных операциях. Следовательно, неправильное заполнение граф 5 и 11 этой справки (при наличии у резидента соответствующих фактических обстоятельств) не может быть квалифицировано как несоблюдение установленного порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям и не образует объективную сторону состава административного правонарушения, ответственность за совершение которого предусмотрена частью 6 статьи

14.08.2015 Общество произвело поставки товара на общую стоимость 140 265,45 $ США, оплата поступила в размере 38 152,9 $ США. Поставка товара по декларации № 10612050/210514/0004497 на сумму 3508,3 осуществило с отсрочкой платежа. В этой связи Общество предоставило 28.05.2014 в уполномоченный банк СПД в том числе по данной декларации отразив с указанием «ожидаемого срока» оплаты дату 21.05.2015. Во исполнение условий допсоглашения № 2 21.05.2015 Общество представило корректирующую СПД с внесенными изменениями об ожидаемом сроке исполнения обязательств нерезидентом по названной ДТ. По условиям доп.соглашения № 3 сроки оплаты по декларации изменились до 31.12.2015. Таким образом, представленная 21.05.2015 корректирующая СПД вновь подлежала изменению и предоставлению соответствующих сведений не позднее 19.06.2015. Деликвентом представлена корректирующая СПД с указанием даты 21.05.2015, вместо даты 31.12.2015, как оговорено сторонами в доп.соглашении № 3 от 28.05.2015. Кроме того, в заголовочной части корректирующей СПД, представленной Обществом в банк 18.06.2015, указана дата «28.05.2015» вместо правильной даты «28.05.2014», которая при корректировке

изменения. Датой оформления указанного в настоящем пункте документа, подтверждающего такие изменения, является наиболее поздняя по сроку дата его подписания или дата вступления его в силу либо в случае отсутствия этих дат - дата его составления. В силу пункта 2.9 Инструкции от 04.06.2012 № 138-И срок для представления обществом в уполномоченный банк корректирующих справок с приложением подтверждающих документов не позднее 14.07.2017. Между тем, ООО «Артемтранс» корректирующие справки о валютных операциях в части изменения ожидаемого срока исполнения обязательств нерезидента (или возврата денежных средств) по факту подписания дополнительного соглашения от 25.06.2017 № в уполномоченный банк в срок до 14.07.2017 не представило. Также налоговому органу не представлены документы, подтверждающие предоставление банку права на самостоятельное заполнение корректирующих справок о валютных операциях. По условиям заключенного между ООО «Артемтранс» и «ЕМЕХ DW-LLC» 16.01.2018 дополнительного соглашения № (в редакции, направленной ООО «Артемтранс» в ПАО «Сбербанк и налоговый орган»), срок действия контракта от 18.10.2014 № продлен до 31.12.2019. Изменение