Срок возврата излишне взысканного налога - гражданское законодательство и судебные прецеденты

г. Москве (Москва, далее – инспекция, налоговый орган) возвратить 119 517 рублей 20 копеек налогов, а также начислить и уплатить 100980 рублей 30 копеек процентов за несвоевременный возврат суммы налога, начисленных за период с 13.05.2010 по 01.09.2013, а также взыскании штрафа за неисполнение судебных решений в размере 50 000 рублей, установила: решением суда первой инстанции от 19.02.2014 заявленное требование удовлетворено частично. Суд обязал налоговый орган начислить и уплатить обществу проценты за нарушение срока возврата излишне взысканного налога на добавленную стоимость в размере 43 462 рублей 33 копеек, в удовлетворении остальной части требований налогоплательщика отказано. Постановлением Девятого арбитражного апелляционного уда от 04.06.2014 решение суда первой инстанции оставлено без изменения. Арбитражный суд Московского округа постановлением от 27.10.2014 названные судебные акты оставил без изменения. В кассационной жалобе общество ссылается на нарушение оспариваемыми судебными актами его прав и законных интересов в результате неправильного применения судами норм права в части отказа в удовлетворении его

начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в период нарушения срока возврата. Отменяя решение суда первой инстанции, кассационный суд истолковал положения пункта 6 статьи 147 Закона о таможенном регулировании таким образом, что проценты, подлежащие уплате в связи с возвратом излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных платежей, взыскиваются только в случае нарушения месячного срока их возврата, при том, что это относится и к возврату излишне взысканных таможенных пошлин, налогов в соответствии с положениями главы 18 Закона о таможенном регулировании. Вместе с тем, из буквального толкования положений пункта 6 статьи 147 Закона о таможенном регулировании следует, что при возврате излишне взысканных (уплаченных) в соответствии с положениями главы 18 Закона о таможенном регулировании таможенных платежей проценты на сумму таких платежей начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата. Таким образом, в случае возврата таможенных платежей,

администрирование данных денежных средств. Общий срок рассмотрения заявления о возврате, принятия решения о возврате и возврата сумм излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов не может превышать один месяц со дня подачи заявления о возврате и представления всех необходимых документов. При нарушении указанного срока на сумму излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов, не возвращенную в установленный срок, начисляются проценты за каждый день нарушения срока возврата. При возврате излишне взысканных в соответствии с положениями главы 18 настоящего Федерального закона таможенных пошлин, налогов проценты на сумму излишне взысканных таможенных пошлин, налогов начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в период нарушения срока возврата. Как следует из буквального толкования положений пункта 6 статьи 147 Закона № 311-ФЗ следует, что при возврате излишне взысканных (уплаченных) в соответствии с положениями главы 18 Закона № 311-ФЗ проценты на

администрирование данных денежных средств. Общий срок рассмотрения заявления о возврате, принятия решения о возврате и возврата сумм излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов не может превышать один месяц со дня подачи заявления о возврате и представления всех необходимых документов. При нарушении указанного срока на сумму излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов, не возвращенную в установленный срок, начисляются проценты за каждый день нарушения срока возврата. При возврате излишне взысканных в соответствии с положениями главы 18 настоящего Федерального закона таможенных пошлин, налогов проценты на сумму излишне взысканных таможенных пошлин, налогов начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в период нарушения срока возврата. Принимая во внимание, что администрирование денежных средств общества осуществлял таможенный орган, суд апелляционной инстанции и поддержавший его суд кассационной инстанции пришли к выводу о том, что требования общества о взыскании процентов

администрирование данных денежных средств. Общий срок рассмотрения заявления о возврате, принятия решения о возврате и возврата сумм излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов не может превышать один месяц со дня подачи заявления о возврате и представления всех необходимых документов. При нарушении указанного срока на сумму излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов, не возвращенную в установленный срок, начисляются проценты за каждый день нарушения срока возврата. При возврате излишне взысканных в соответствии с положениями главы 18 названного Федерального закона таможенных пошлин, налогов проценты на сумму излишне взысканных таможенных пошлин, налогов начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в период нарушения срока возврата. Суды указали, что толкование таможней указанной нормы права приводит к нарушению прав и законных интересов лиц на внесудебное получение процентов, самостоятельно начисленных таможенным органом на сумму излишне уплаченных таможенных платежей, одновременно

налогоплательщиком либо осуществлен в качестве процедуры принудительного взыскания. Кроме того налоговый орган считает, что сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая возврату, сформировалась на лицевом счете ООО «Интерлинк» лишь после вступления в силу решения арбитражного суда, которым решение ИФНС России по Ленинскому району г.Владивостока «Об отказе в привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения» признано недействительным, заявление общества поступило в налоговый орган 31.05.2010, в связи с чем налоговым органом не пропущен срок возврата излишне взысканного налога . ООО «Интерлинк» в отзыве против доводов, изложенных в кассационной жалобе, возражает, считает судебные акты законными и обоснованными и просит оставить их без изменения. По мнению общества, перечисление денежных средств в счет уплаты доначисленных решением налогового органа сумм налога и пеней путем зачета имеющейся переплаты по налогу носит характер взыскания налоговым органом недоимки, в связи с чем налогоплательщику одновременно с возвратом излишне взысканных налога и пеней налоговый орган обязан был начислить проценты

жалоба плательщика не подлежит удовлетворению. 2. По апелляционной жалобе налогового органа. Податель жалобы считает незаконным решение суда, обязавшее выплатить проценты за неосновательное списание пени по налогу на имущество в сумме 19 704,87 руб. Их исчисление следует начинать с даты вступления в законную силу решения о признании недействительным требования об уплате. Суд первой инстанции признал, что инспекция обязана уплатить проценты в сумме, начисленные на сумму излишне взысканной пени по налогу на имущество. Нарушен срок возврата излишне взысканного налога . Основания для изменения судебного решения отсутствуют. По п. 5 ст. 79 НК РФ сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения письменного заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога. Проценты на сумму излишне взысканного налога начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата. Правовая норма прямо устанавливает срок начала исчисления процентов, ее применение не связано с датой

праве налогоплательщика на выплату ему процентов, начисленных на сумму излишне взысканного налога, как это предусмотрено статьей 79 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ). Истец просит суд так же распределить судебные расходы, возвратив ему излишне уплаченную государственную пошлину в размере 283 руб., а также взыскав с ответчика судебные издержки на оплату услуг представителя в размере 10000 руб. и расходы на оплату государственной пошлины в размере 7646 руб. Ответчик иск не признает. Считает, что срок возврата излишне взысканного налога пропущен не был, поскольку был произведен в установленный законом срок после получения соответствующего заявления налогоплательщика о возврате налога. В ходе судебного разбирательства судом установлено следующее. На основании выездной налоговой проверки, проведенной межрайонной ИФНС России №5 по Волгоградской области в отношение ООО «Мясокомбинат «Калачевский» по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов за период с 01.01.2013 по 31.12.2013, налоговым органом было принято решение № 12/31 о привлечении налогоплательщика к

принудительного взыскания которой утрачена, безнадежной ко взысканию. Ответчик указал, что согласно справке о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам № 239720 у предприятия имеется переплата по налогам: соцналог - мед. страх – 2 935,00 рублей, соцналог – соцстрах – 25 253,00 рублей, единый соцналог – 17 207,76 рублей, пени по НДС – 75,84 рублей, а также имеется задолженность по пени налога на имущество организаций, искл. газоснабжение – 1 534,02 рублей. Срок возврата излишне взысканного налога истек. Заявитель не обращался по вопросу списания суммы излишне уплаченных налогов 47 005,62 рублей. Следует считать ошибочным довод заявителя о том, что по состоянию на 09.09.2016 у него имеется задолженность в сумме 47 005,62 рублей, так как фактически сумма недоимки составила 1 534,02 рублей, а остальная сумма 45 471,6 рублей это переплата по налогам. Сумма задолженности по налогу на имущество не обеспечена мерами принудительного взыскания, соответственно подлежит списанию как сумма безнадежная ко

размере 18098,40 руб., за несвоевременный возврат налога на доходы физических лиц (НДФЛ) по форме 3-НДФЛ за 2015 год. Истец просит суд так же распределить судебные расходы, взыскав с ответчика судебные расходы на оплату государственной пошлины в размере 2000 руб. Исковые требования основаны на праве налогоплательщика на выплату ему процентов, начисленных на сумму излишне взысканного налога, как это предусмотрено статьей 79 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ). Ответчик иск не признает. Считает, что срок возврата излишне взысканного налога пропущен не был, поскольку был произведен в установленный законом срок после получения соответствующего заявления налогоплательщика о возврате налога. В ходе судебного разбирательства судом установлено следующее. ИФНС России по Центральному району г. Волгограда проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации ИП ФИО1 по НДФЛ за 2015 год, представленной налогоплательщиком 17.03.2016. По итогам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки ИФНС России по Центральному району г. Волгограда вынесено решение от 31.10.2016 № 2686 об отказе в привлечении

от налогового агента Частного образовательного учреждения высшего профессионального образования «Волгоградский юридический институт», с указанием доходов, облагаемых по ставке 13 процентов, с подробным указанием кода дохода, суммы и месяца начисления; произвести возврат налога на доходы физического лица, излишне уплаченного в 2015 году, вследствие счетной ошибки налогового агента Частного образовательного учреждения высшего профессионального образования «Волгоградский юридический институт» в сумме 117858 рублей; произвести начисление и выплату процентов, подлежащих уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата излишне взысканного налога в соответствии с процентной ставкой, равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в период нарушения срока возврата; и о взыскании компенсацию морального вреда в размере 30000 рублей. В обосновании иска указал, что ДД.ММ.ГГГГ он обратился в Инспекции Федеральной Налоговой Службы Российской Федерации по Дзержинскому району города Волгограда с заявлением о возврате налога на доход физического лица за 2015 год на сумму излишне удержанного налога на доходы физического лица в размере 117858

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 108 рублей 46 копеек (решение № от ДД.ММ.ГГГГ); на излишне взысканный налог на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6440 рублей 39 копеек (решение № от ДД.ММ.ГГГГ); на излишне взысканный налог на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 270 рублей 55 копеек (решение № от ДД.ММ.ГГГГ). Налоговым органом представлен мотивированный расчет процентов за нарушение срока возврата излишне взысканного налога , с которым суд соглашается, поскольку он соответствует требования налогового законодательства, произведен со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата, исходя их процентной ставки равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Указанные решения налоговым органом исполнены в полном объеме, что ответчиком в ходе рассмотрения дела не оспаривалось. Принимая во внимание дату обращения ФИО1 с соответствующим заявлением, дату принятия налоговым органом решения и дату возврата излишне взысканного

год от налогового агента частного образовательного учреждения высшего профессионального образования «Волгоградский юридический институт», с указанием доходов, облагаемых по ставке 13%, с подробным указанием кода дохода, суммы и месяца начисления, а также произвести возврат налога по доходам физического лица, излишне уплаченного в 2015 года в размере 117 858 рублей. Также решением суда с ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда в пользу истца взысканы проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата излишне взысканного налога в размере 7280 рублей 68 копеек, компенсация морального вреда в размере 1000 рублей. 15 мая 2019 года в Дзержинский районный суд г. Волгограда представителем ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда подана апелляционная жалоба на указанное решение суда, которая определением судьи Дзержинского районного суда г. Волгограда от 20 мая 2019 года оставлена без движения на основании части 1 статьи 323 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации со ссылкой на то, что заявителем не

процентов в размере … руб. … коп. (л.д.202), исчисленных в соответствии со ставкой рефинансирования, действовавшей по указанию ЦБ РФ в период с 29.01.2011 г. по день вынесения решения, т.е. по 18.01.2012 г. На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст.194-199 ГПК РФ, суд РЕШИЛ: Взыскать с Межрайонной инспекции ФНС России №1 по Московской области в пользу ФИО1 излишне взысканный налог на добавленную стоимость – налоговый агент в размере … рублей.. копейки, проценты за нарушение срока возврата излишне взысканного налога в размере … рублей … копеек, возврат государственной пошлины в размере … рублей … копейки, а всего взыскать … (…..) рубля … копеек. Взыскать с Межрайонной инспекции ФНС России №1 по Московской области в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере … (….) рублей …. копеек. На решение в течение 1 месяца может быть подана апелляционная жалоба в Московский областной суд через Жуковский городской суд. Судья:

не возвращена в установленный срок, подлежат начислению проценты, начиная с ..... по день вынесения решения, с дальнейшим продолжением начисления процентов по день вступления решения в законную силу, исходя из следующего расчета на день рассмотрения дела: ..... ..... ..... ..... ..... ..... ..... ..... ..... ..... ..... ..... ..... ..... ..... ..... ..... ..... ..... Всего сумма процентов составляет 88 461,19 руб. Также судом установлено, что при рассмотрении дела ФИО4 умер, суд учитывает, что налоговый кодекс РФ не содержит запрета на переход имущественного права требования возврата излишне уплаченного налога к наследникам налогоплательщика. Более того, налоговое законодательство допускает возможность применения норм наследственного права в связи со смертью налогоплательщика (пп. 3 п.3 ст. 44 НК РФ), в связи с чем суд считает, что период начисления процентов должен исчисляться с ..... без вычета периода вступления в наследство. При этом, требования административного истца об уплате процентов на сумму излишне взысканного налога начиная с ..... в