МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПИСЬМО от 19 апреля 2004 г. N 04-3-01/217 О ПОРЯДКЕ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ СВЕДЕНИЙ О ВЫПЛАЧЕННЫХ ДОХОДАХ ИНДИВИДУАЛЬНЫМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМ Министерство Российской Федерации по налогам и сборам рассмотрело письмо в отношении порядка представления сведений о выплаченных доходах индивидуальным предпринимателям и сообщает следующее. Согласно пункту 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговые агенты не представляют сведения о выплаченных доходах индивидуальным предпринимателям за приобретенные у них товары, продукцию или выполненные работы (оказанные услуги) в том случае, если эти индивидуальные предприниматели предъявили налоговому агенту документы, подтверждающие их государственную регистрацию в качестве предпринимателей без образования юридического лица и постановку на учет в налоговых органах. Исходя из вышеизложенного, налоговые агенты (организации, индивидуальные предприниматели) вправе не представлять сведения о доходах, выплаченных индивидуальным предпринимателям за приобретенные у них товары, продукцию или выполненные работы (оказанные услуги), только в случае
Структура блока <Раздел 00001> │ N N таблиц │ │ │ с показателями │ └────────────────────────────────────────────────┴──────────────────┘ <Раздел 00001>::= <сведения по кодам строк 010 - 052><конец блока> Таблица 9.1 {<сведения по кодам строки 060><конец блока>} Таблица 9.2 ┌────────────────────────────────────────────────┬──────────────────┐ │ Структура блока <Раздел 00002> │ N N таблиц │ │ │ с показателями │ └────────────────────────────────────────────────┴──────────────────┘ <Раздел 00002>::= <сведения по кодам строк 010 - 042><конец блока> Таблица 10.1 {< сведения по коду строки 050><конец блока>} Таблица 10.2 3. Формат представления налогового расчета (информации) о суммах, выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов в электронном виде Структура представления информации в электронном виде приведена в таблицах 1 - 10.2. В графах "Наименование реквизита" и "Код реквизита" указываются, соответственно, наименование и код реквизита. В графе "Тип" записывается один из символов О, Н, У, П. Символы имеют следующий смысл: О - обязательный реквизит; Н - необязательный реквизит; У - условно-обязательный реквизит; П - предписанный реквизит. Обязательный реквизит -
налогов, сборов и иных обязательных платежей" за отчетный месяц, код 1130 1.5. Доходы физических лиц, полученные в виде дивидендов за отчетный месяц 1.3 * 1.4 2. Проценты по депозитам и другим вкладам граждан 2.1 * 2.3 / 3 2.1. Остаток средств физических лиц на счетах на конец отчетного месяца форма 0409302 " Сведения о привлеченных и размещенных средствах" 2.2. Доход в виде процентов по депозитам и другим вкладам граждан за квартал квартальные данные, раздел I "Доходы", таблица IV, п. 2 2.3. Доля выплаченных процентов за квартал в остатке средств физических лиц 2.2 / 2.1 3. Выплата дохода по государственным и другим ценным бумагам 3.3 * 3.4 3.1. Выдачи наличных денег, в том числе со счетов организаций, на выплату дохода, погашение и покупку государственных и др. ценных бумаг (за исключением векселей) за отчетный месяц форма 0409202, символ 60 3.2. Выдачи наличных денег, в том числе со счетов организаций, на операции
из разделов. ┌──────────────────────────────────────────────────┬─────────────┐ │ Структура блока <Раздел 00001> │N N таблиц с │ │ │показателями │ └──────────────────────────────────────────────────┴─────────────┘ <Раздел 00001>::= <сведения по кодам строк 010 - 052><конец Таблица 9.1 блока> {<сведения по кодам строки 060><конец блока>} Таблица 9.2 ┌──────────────────────────────────────────────────┬─────────────┐ │ Структура блока <Раздел 00002> │N N таблиц с │ │ │показателями │ └──────────────────────────────────────────────────┴─────────────┘ <Раздел 00002>::= <сведения по кодам строк 010 - 042><конец Таблица 10.1 блока> {< сведения по коду строки 050><конец блока>} Таблица 10.2 3. Формат представления налогового расчета (информации) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов в электронном виде Структура представления информации в электронном виде приведена в таблицах 1 - 10.2. В графах "Наименование реквизита" и "Код реквизита" указываются соответственно наименование и код реквизита. В графе "Тип" записывается один из символов О, Н, У, П. Символы имеют следующий смысл: О - обязательный реквизит; Н - необязательный реквизит; У - условно-обязательный реквизит; П - предписанный реквизит. Обязательный реквизит -
исследовали доводы и доказательства Инспекции и Общества, установив, в том числе следующие обстоятельства государственной регистрации Контрагентов в Едином государственном реестре юридических лиц (далее – ЕГРЮЛ): - ООО «ТД «ПромСтройКомплект» зарегистрировано и поставлено на налоговый учет 28.10.2010 в г. Новокузнецке, реорганизовано в форме слияния 22.06.2012, правопреемник ООО «Еврокомплект»; адрес регистрации г. Новокузнецк, ул. Ленина, 82; учредителем и руководителем указана Зинькив Анжелла Васильевна; основной вид деятельности – оптовая торговля через агентов; численность - 1 человек, сведения о выплаченных доходах физическим лицам в налоговый орган не представляются; сведения об имуществе, транспортных средствах отсутствуют; документы по требованию налогового органа не представлены; - ООО «Энергетика» зарегистрировано и поставлено на налоговый учет 25.07.2008 в г. Новокузнецке, реорганизовано в форме слияния 16.08.2012, правопреемник ООО «Строительный холдинг»; учредителем и руководителем в проверяемом периоде в ЕГРЮЛ указан Коромысло Евгений Павлович, который значится учредителем и руководителем также иных организаций; адрес регистрации г. Новокузнецк, ул. Ленина, 82; основной вид деятельности –
установлено, что у спорного контрагента - ООО "Контакт" отсутствовали необходимые ресурсы (имущество, транспортные средства, техническое оборудование, работники для исполнения сделок с заявителем, как и не подтверждены факты несения расходов, необходимых для ведения реальной хозяйственной деятельности, с 29.11.2013 спорный контрагент не имел действующих расчетных счетов (ранее открытые в банках расчетные валютный и рублевый счета закрыты 28.11.2013 и 29.11.2013, соответственно). Контрагентом в налоговый орган по месту учета сведения о среднесписочной численности работников за 2013 год, сведения о выплаченных доходах физическим лицам, суммах начисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему Российской Федерации НДФЛ за 2013 год не представлены, последняя налоговая отчетность представлена за 9 месяцев 2013 года. Также инспекцией установлено, что договор с ООО "Контакт" заключен обществом 15.01.2013 и подписан со стороны контрагента Губиным К.С., счет-фактура № 1, предъявленный заявителю, сформирован 14.01.2013 (до даты заключения договора от 15.01.2013), тогда как сведения о назначении директором ООО "Контакт" Губина К.С. внесены в Единый государственный реестр
в составе налоговых вычетов в налоговых декларациях по НДС за 1-й - 4-й кварталы 2014 года, за 1?й - 4-й кварталы 2015 года, 1-й-4-й кварталы 2016 года. Затраты на приобретение у контрагентов строительно-монтажных работ (строительных материалов) учтены заявителем в составе расходов по налогу на прибыль за 2014, 2015, 2016 годы. Инспекцией в ходе проверки установлено, что указанные контрагенты не имели основных средств, транспорта, отсутствовали складские или офисные помещения, по адресам регистрации не находились. Сведения о выплаченных доходах физическим лицам не представлялись либо подавались на 1-3 работников с незначительными суммами доходов. Показатели доходов и расходов, заявленные в налоговых декларациях спорных контрагентов, не соответствуют суммам средств, поступившим и списанным с расчетных счетов, происходит искусственное занижение доходов и завышение расходов. Руководитель ООО «Геология, геодезия и строительство» Перетыкин О.Ю. не отрицает факт руководства данной организацией, самостоятельно подписывал финансовые и хозяйственные документы. Между тем, из протоколов опроса следует, что он не смог дать конкретных ответов
от 11 августа 2017 года № 1585 о привлечении по тем же обстоятельствам ООО «ПСК «Асвит» к ответственности за налоговое правонарушение по п. 1 ст. 126 Налогового кодекса Российской Федерации не имеет преюдициального значения для настоящего дела, поскольку объективную сторону вменяемого Иванову П.В. административного правонарушения образует непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок оформленных в установленном порядке документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля. Оформленные в установленном порядке сведения о выплаченных доходах физических лиц и удержанном налоге формы 2-НДФЛ за 2016 год были направлены ООО «ПСК «Асвит» в налоговый орган лишь 04 апреля 2017 года, то есть с нарушением установленного законодательством срока, что образует состав административного правонарушения по ч. 1 ст. 15.6 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях. Существенного нарушения процессуальных требований при производстве по делу не допущено, оснований для отмены вынесенного по делу судебного решения не имеется. На основании изложенного, руководствуясь ст. 30.13, п.
всех доходов ежемесячно. Сумма задолженности по состоянию на 16 апреля 2014 года составила <данные изъяты> рублей. Считает указанное постановление незаконным, в связи с тем, что при расчете суммы задолженности учтена справка 2-НДФЛ выданная ООО «<данные изъяты>», согласно которой в период времени с 1 апреля 2012 года по 1 июня 2013 года должник работал в указанной организации, однако по сведениям ИФНС России по Ленинскому району г.Самары ООО «<данные изъяты>» не подавало в налоговый орган сведения о выплаченных доходах , и не производило удержаний налогов с должника Земскова А.В., следовательно, задолженность Земскова А.В. по алиментам в соответствии со ст. 113 СК РФ должна рассчитываться исходя из средней заработной платы по Российской Федерации, которая на момент взыскания составляет <данные изъяты> рублей, следовательно, сумма задолженности за 14 месяцев составляет <данные изъяты> рубль. Кроме того, судебным приставом-исполнителем необоснованно при расчете учтены суммы задолженности за июнь 2011 года в размере <данные изъяты> рублей, возвращенной должнику почтовыми
Мурманску Пода Ю.Н., представитель УФНС России по Мурманской области в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом. Судом принято приведенное выше решение. В апелляционной жалобе представитель административного истца Мозжухин И.С. просит решение суда отменить. Приводит доводы о том, что Оробий А.Н., сдавая в аренду имущество, не осуществлял предпринимательскую деятельность, плательщиком налога на добавленную стоимость не является, налоговым агентом ООО *** в ИФНС по г. Мурманску предоставлялись сведения о выплаченных доходах Оробий А.Н. за *** год, поэтому у налогового органа отсутствовали основания для начисления налога на добавленную стоимость за *** года не имелось. Полагает, суд не учел, что доначисление сумм налога и пени является результатом неправомерного бездействия налогового органа по информированию налогоплательщика. В возражениях на апелляционную жалобу начальник Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Мурманску Дьяченко Ю.В. просит оставить решение суда без изменения, апелляционную жалобу представителя административного истца без удовлетворения. В судебное заседание суда
Суда РФ налоговые органы обязаны доказывать недобросовестность налогоплательщика в порядке, установленном НК РФ. Из материалов дела следует, что согласно выписке из Единого государственного реестра юридических лиц ООО «Империя» зарегистрировано как юридическое лицо ДД.ММ.ГГГГ ода, исключено из ЕГРЮЛ - ДД.ММ.ГГГГ года. Единственным учредителем ООО «Империя» являлась ФИО10. (л.д. 29-32). Спорные платежи перечислены ООО «Империя» на счет Инспекции и зачислены как исполнение обязательств перед бюджетом Адамович Е.О. (л.д. 78), при этом установлено, что ООО «Империя» сведения о выплаченных доходах Адамович Е.О. в налоговый орган не подавало. Кроме того, при проведении камеральной налоговой проверки декларации по НДС за квартал ДД.ММ.ГГГГ года в отношении ООО «Империя» ИНН № установлено, что общество обладает признаками «фирмы-однодневки»: минимальная численность сотрудников (1 человек); значительные суммы оборотов по реализации при минимальных суммах к уплате в бюджет; наличие «сомнительных» вычетов по НДС; снятие наличных денежных средств; оплата транспортных услуг в адрес ИП. ДД.ММ.ГГГГ г. в Едином государственном реестре юридических лиц
