Требования к подотчетным лицам - гражданское законодательство и судебные прецеденты

технического обслуживания, журнал кассира- │ │операциониста, справки - отчеты кассира-операциониста, X - отчеты, │ │Z - отчеты. │ ├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │12. Банковские документы, в том числе платежные (выписки банка, платежные│ │поручения ( требования) и пр.) │ ├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │13. Расчетные документы (счета и пр.) │ ├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │14. Трудовые договоры │ ├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │15. Трудовые книжки работников │ ├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │16. Договоры гражданско-правового характера │ ├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │17. Акты приема-сдачи выполненных работ (оказанных услуг) │ ├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │18. Документы по подотчетным суммам (авансовые отчеты и прилагаемые к ним│ │документы; командировочные удостоверения, билеты, счета отелей, чеки ККТ,│ │квитанции и пр.) │ ├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │19. Унифицированная форма государственного статистического наблюдения │ │N П-4 "Сведения о численности, заработной плате и движении работников", │ │представляемая плательщиками страховых взносов, юридическими лицами - │ │коммерческими и некоммерческими организациями (кроме субъектов малого │ │предпринимательства) всех видов экономической деятельности и форм │ │собственности в органы Росстата. │ ├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │20. Документы, подтверждающие дополнительные показатели (факторы) │

имеет подробной расшифровки о приобретенном товаре. Все первичные учетные документы, удостоверяющие произведенные подотчетными лицами расходы, принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Документы, унифицированная форма которых не предусмотрена (товарный чек, торгово-закупочный акт и др.), должны содержать обязательные реквизиты, предусмотренные действующим законодательством <*>. -------------------------------- <*> Требования к составлению первичных учетных документов содержатся в ст. 9 Закона "О бухгалтерском учете". В бухгалтерии Авансовые отчеты проверяются арифметически, проверяется правильность оформления документов и расходования средств по назначению; указываются суммы расходов, принятые к учету, и корреспонденция счетов. Авансовый отчет подписывается подотчетным лицом на оборотной стороне формы. На лицевой стороне формы приводятся подписи главного бухгалтера учреждения здравоохранения и бухгалтера, производившего расчет. Расписка отрезается от Авансового отчета и выдается на руки подотчетному лицу. Проверенные Авансовые отчеты утверждаются руководителем учреждения здравоохранения и принимаются к учету. На основании данных утвержденного Авансового отчета бухгалтерией производится списание подотчетных сумм. Остаток неиспользованного

дебиторской задолженности. 5. Проверить, что по расчетам по выданным авансам проведена инвентаризация в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации и порядком, установленным объектом контроля. 6. Проверить, что выявленные в результате инвентаризации расчетов по выданным авансам отклонения своевременно отражены в бухгалтерском (бюджетном) учете и бухгалтерской (бюджетной) отчетности. 7. Проверить, что записи в регистрах бухгалтерского (бюджетного) учета по расчетам по выданным авансам произведены на основании первичных учетных (оправдательных) документов, оформленных в соответствии с требованиями нормативных правовых актов. Расчеты с подотчетными лицами При проверке расчетов с подотчетными лицами рекомендуется: 1. Изучить вопросы наличия правовых актов, регламентирующих порядок выдачи денежных средств под отчет, и положения о направлении в командировки (на стажировки, в экспедиции), провести анализ положений указанных документов. Определить перечень актов объекта контроля, устанавливающих размер компенсации дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства (суточных, полевого довольствия). 2. Проверить, соответствует ли итоговая сумма данных учета в Карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051)

системы управления общественными финансами «Электронный бюджет», и исходили из того, что заполнение форм годовой отчетности и первичной учетной документации в рассматриваемых случаях произведено ТО Росстата по Республике Татарстан с соблюдением действующего порядка. Как установлено судами, у ТО Росстата по Республике Татарстан отсутствовала обязанность формировать и выгружать в электронную систему сведения о просроченной задолженности, составляющей менее 1 млн. рублей, ввиду указания Федеральной службы государственной статистики и проверочных требований (контрольное соотношение), установленных Федеральным казначейством. Сведения о расходных документах в связи с выплатой перерасхода подотчетному лицу вносятся в авансовый отчет поздним числом, после его составления; при составлении авансового отчета в электронном виде возможность и обязанность службы вносить в него реквизиты расходного кассового ордера отсутствует. Суды полно и всесторонне исследовали обстоятельства вмененных службе нарушений и дали им надлежащую правовую оценку. Довод УФК по Республике Татарстан о том, что пункты 5, 13 представления не нарушают права ТО Росстата по Республике Татарстан, не основаны на

не являлась очевидной, в том числе по причине отсутствия единообразия в применении законодательства налоговыми, таможенными и иными органами, вследствие чего невозможно было сделать однозначный вывод о неправомерности соответствующих действий (бездействия) юридического лица. В данном случае суд полагает, что получение генеральным директором денежных средств под отчет и их невозвращение (либо непредставление надлежащих оправдательных документов), в случае доказанности данных обстоятельств, убытков для Общества само по себе не порождает. Общество не лишено права обратиться с соответствующими требованиями к подотчетному лицу , вне рамок корпоративного спора. Доводы Общества о выявленной недостаче имущества судом отклоняются, поскольку из представленной в обоснование сличительной ведомости видно, что данный документ был составлен по-видимому с применением автоматизированных средств и никем не прочитан. В сличительной ведомости присутствуют строки «бензин», «вода дистиллированная 1 литр», различные материалы – гайки, вставки, уплотнители и т.п.; не конкретизированные строки «расходные материалы для ТО», «,черная (мелкий ромб, средний ромб)100*25»; работы и услуги: «развал-схождение», «оказанные генподрядные услуги». Каким

наличия самих убытков в заявленном размере, противоправность поведения ответчика, его вину в причинении убытков, а также причинную связь между возникновением убытков и виновными действиями ответчика). В этой связи суд полагал, что в данном случае получение генеральным директором денежных средств под отчет и их невозвращение (либо непредставление надлежащих оправдательных документов), в случае доказанности данных обстоятельств, убытков для Общества само по себе не порождает (с учетом того, что Общество не лишено права обратиться с соответствующими требованиями к подотчетному лицу , вне рамок корпоративного спора). Доводы Общества о выявленной недостаче имущества отклонены судом, поскольку из представленной в обоснование сличительной ведомости видно, что данный документ был составлен, по-видимому, с применением автоматизированных средств и никем не прочитан; при этом, в сличительной ведомости присутствуют строки «бензин», «вода дистиллированная 1 литр», различные материалы – гайки, вставки, уплотнители и т.п.; не конкретизированные строки «расходные материалы для ТО», «,черная (мелкий ромб, средний ромб)100*25»; работы и услуги: «развал-схождение», «оказанные генподрядные

счету за 2014 год составили 764 920 367 руб. Документы по вышеуказанным расчетам с подотчетными лицами от конкурсного управляющего скрыты. Документы, подтверждающие невозможность взыскания списанной дебиторской задолженности с подотчетных лиц, конкурсному управляющему не представлены. Операция, не подтвержденная первичными документами не может считаться достоверной, при сокрытии акта списания некому предъявить иск по недостаче имущества. Ущерб от сокрытия первичных документов, подтверждающих дебиторскую задолженность подотчетных лиц, составляет 20 461 571 руб. Контролирующие лица сами не предъявили требований к подотчетным лицам и скрыв документы, не дали такой возможности конкурсному управляющему. Заявитель также указывает, что в отчете по проводкам за 2013 год показано, что денежные средства в сумме 7 400 000 руб. выданные под отчет Обрезковой О.В. списаны на транспортные расходы, первичные документы, подтверждающие транспортные расходы Обрезковой О.В. конкурсному управляющему не переданы. Расходы не подтверждены. Конкурсный управляющий обращает внимание, что первичные документы по авансовым отчетам Обрезковой О.В. в сумме 4 480 000 руб. на транспортные

счету за 2014 год составили 764 920 367 руб. Документы по вышеуказанным расчетам с подотчетными лицами от конкурсного управляющего скрыты. Документы, подтверждающие невозможность взыскания списанной дебиторской задолженности с подотчетных лиц, конкурсному управляющему не представлены. Операция, не подтвержденная первичными документами, не может считаться достоверной, при сокрытии акта списания некому предъявить иск по недостаче имущества. Ущерб от сокрытия первичных документов, подтверждающих дебиторскую задолженность подотчетных лиц, составляет 20 461 571 руб. Контролирующие лица сами не предъявили требований к подотчетным лицам и скрыв документы, не дали такой возможности конкурсному управляющему. Заявитель также указывает, что в отчете по проводкам за 2013 год показано, что денежные средства в сумме 7 400 000 руб. выданные под отчет Обрезковой О.В. списаны на транспортные расходы, первичные документы, подтверждающие транспортные расходы Обрезковой О.В. конкурсному управляющему не переданы. Расходы не подтверждены. Конкурсный управляющий обращает внимание, что первичные документы по авансовым отчетам Обрезковой О.В. в сумме 4 480 000 руб. на транспортные

бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии - руководителем), его утверждение руководителем и окончательный расчет по авансовому отчету осуществляются в срок, установленный руководителем. Документами, подтверждающими материальные затраты подотчетного физического лица, могут служить товарные чеки, накладные с приложением кассовых чеков или квитанции к приходным ордерам, подтверждающие оплату данного товара (работы, услуги). Выдача наличных денег под отчет проводится при условии полного погашения подотчетным лицом задолженности по ранее полученной под отчет сумме наличных денег. Таким образом, требования о составлении подотчетным лицом соответствующей документации распространяются, в том числе, на субъектов малого предпринимательства. При этом, общество в лице его руководителя несет риски неоформления авансовых отчетов в виде доначислений налогов и страховых взносов. Из материалов проверки следует, что документы, подтверждающие целевое использование полученных денежных средств, свидетельствующие о приобретении, оплате товарно-материальных ценностей за счет подотчетной суммы (110 600 руб.) и их оприходования, общество инспекции не представило. Рассматривая настоящее дело, суд первой инстанции принял во внимание первичные документы,

08.01.2016 (т. 1 л.д. 189); № от 19.01.2016 (т. 1 л.д. 190); № от 29.01.2016 (т. 1 л.д. 13); № от 10.02.2016 (т. 1 л.д. 32); № от 12.02.2016 (т. 1 л.д. 40), все авансовые отчеты были приняты главным бухгалтером (финансовым директором ООО «Санаторий «Сунгуль»), в том виде и с теми первичными документами, которые были к ним приложены. Нарушения заполнения авансовых отчетов финансовым директором, исполняющей обязанности и главного бухгалтера ФИО2, выявлено не было. Требований к подотчетному лицу о предоставление иных первичных документов в подтверждение приобретение товара и произведенных по нему расходов не предъявлялось. Закон N 402-ФЗ от 06.12.2011 г. «О бухгалтерском учете» подробно регламентирует последствия возникновения разногласий в отношении ведения бухгалтерского учета между руководителем экономического субъекта и главным бухгалтером или иным должностным лицом, на которое возложено ведение бухгалтерского учета, либо лицом, с которым заключен договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета:1) данные, содержащиеся в первичном учетном документе, принимаются (не

договору в добровольном порядке не произведено. Направленное в адрес ответчика требование о погашении суммы задолженности, в том числе процентов и пеней, не исполнено. С учетом изложенного, ООО «Томет» просит суд взыскать с ответчика указанные суммы, а также расходы по оплате государственной пошлины. В судебном заседании представитель ООО «Томет» поддержал заявленные требования. С.М.М. заявленные ООО «Томет» требования не признал. Указал, что, являясь не только генеральным директором общества, но и участником, не мог причинить ущерб сам себе в виде невозврата подотчетных денежных средств, не обязан был отчитываться об их использовании. Кроме того, между Обществом в его лице как участника, и им как физическим лицом, заключено соглашение о прощении долга, вытекающего из договора займа от **.**.** года. Следовательно, данное соглашение является обязательным для третьих лиц после его выхода из состава участников Общества. Ущерб, вмененный истцом, является неочевидным, в установленном законом порядке путем проведения инвентаризации не выявлялся. С.М.М. заявил встречные исковые требования о взыскании

представить истцу отчет, не представлено. Сам по себе факт получения ответчиком денежных средств, без подтверждения цели их перечисления, не свидетельствует о причинении реального ущерба работодателю. Возражая против удовлетворения исковых требований о взыскании денежных средств, перечисленных на банковскую карту с указанием назначения платежа «под отчет», представитель ответчика указывала, что за все получаемые Шокуровой А.Б. денежные средства для использования на определенные работодателем цели ответчик перед работодателем отчиталась, а не израсходованные денежные средства возвращены в кассу общества. Указанные доводы стороны ответчика нашли свое подтверждение в суде апелляционной инстанции. Как следует из представленных в суд апелляционной инстанции кассовых книг ООО <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, в которых находятся первичные финансовые документы (в том числе, расходные кассовые ордера, приходные кассовые ордера, заявления подотчетного лица о выдаче денежных средств под отчет), Шокуровой А.Б. по расходным кассовым ордерам, в которых имеются подписи ответчика о получении денежных средств, было получено подотчетных денежных средств из кассы предприятия