Усн 0 виды деятельности - гражданское законодательство и судебные прецеденты

(производственного процесса) происходит между несколькими лицами, применяющими специальные системы налогообложения (систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД) или упрощенную систему налогообложения (далее - УСН)) вместо исчисления и уплаты НДС, налога на прибыль организаций и налога на имущество организаций основным участником, осуществляющим реальную деятельность; - применение схемы дробления бизнеса оказало влияние на условия и экономические результаты деятельности всех участников данной схемы, в том числе на их налоговые обязательства, которые уменьшились или практически не изменились при расширении в целом всей хозяйственной деятельности; - налогоплательщик, его участники, должностные лица или лица, осуществляющие фактическое управление деятельностью схемы, являются выгодоприобретателями от использования схемы дробления бизнеса; - участники схемы осуществляют аналогичный вид экономической деятельности ; - создание участников схемы в течение небольшого промежутка времени непосредственно перед расширением производственных мощностей и/или увеличением численности персонала; - несение расходов участниками схемы друг за друга; - прямая или косвенная взаимозависимость

12.02.2009 N 9/2009-ОЗ "О ставке налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в Московской области" (далее - Закон Московской области N 9/2009-ОЗ) установлена пониженная ставка по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в размере 10% для налогоплательщиков, получивших за соответствующий отчетный (налоговый) период не менее 70% доходов от осуществления определенных видов деятельности. В частности, налогоплательщики Московской области вправе применять пониженную ставку налога при применении УСН, если осуществляют деятельность в области сельского хозяйства, отдельных видов обрабатывающих производств, отдельных видов деятельности в сфере транспорта, управления эксплуатацией жилого и нежилого фонда, предоставления услуг в сфере культуры, предоставления услуг в области спорта, предоставления социальных услуг, предоставления услуг в сфере образования, производства изделий народных художественных промыслов. Согласно Закону г. Москвы от 07.10.2009 N 41 "Об установлении налоговой ставки для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов" (далее - Закон г.

по месту осуществления торговой деятельности по каждой торговой точке, как плательщик УСН - по месту жительства индивидуального предпринимателя. У индивидуального предпринимателя имеются наемные работники. Куда уплачивать налог на доходы физических лиц и, соответственно, представлять расчет по форме 6-НДФЛ? Ответ: Индивидуальный предприниматель, осуществляющий деятельность с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН), налог на доходы физических лиц с доходов, выплачиваемых работникам, нанятым в целях осуществления такой деятельности, перечисляет в бюджет по месту жительства индивидуального предпринимателя, а с доходов, выплачиваемых работникам, занятым в деятельности, в отношении которой применяется система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД), налог на доходы физических лиц перечисляет в бюджет по месту учета индивидуального предпринимателя в связи с осуществлением такой деятельности. Индивидуальный предприниматель, осуществляющий деятельность с применением УСН, расчет по форме 6-НДФЛ в отношении работников, нанятым в целях осуществления такой деятельности, представляет в налоговый орган по месту своего жительства,

платежей", код 1130 1.2. Единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения с индивидуальных предпринимателей 1.2.1 + 1.2.2 1.2.1 сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период форма N 5-УСН "Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения" за год, стр. 060, гр. 3 1.2.2 сумма минимального налога, подлежащая уплате за налоговый период форма N 5- УСН за год, стр. 090, гр. 3 1.3. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности индивидуальных предпринимателей форма N 5-ЕНВД "Отчет о налоговой базе и структуре начислений по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности" за год, стр. 030, гр. 3 1.4. Единый сельскохозяйственный налог, уплачиваемый крестьянскими (фермерскими) хозяйствами и индивидуальными предпринимателями форма N 5-ЕСХН "Отчет о налоговой базе и структуре начислений по единому сельскохозяйственному налогу" за год, стр. 040, гр. 3 1.5. Земельный налог форма N 5-МН "Отчет

взносы в Пенсионный фонд и фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере, а не исходя из стоимости страхового года, как было ранее. О размере страховых взносов, уплачиваемых указанной категорией плательщиков с 1 января 2017 года, см. статью 430 НК РФ. Установлено также, что индивидуальные предприниматели, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года. Установлен порядок представления налоговой декларации и уплаты налога в случае прекращения в течение налогового периода предпринимательской деятельности , облагаемой в рамках УСН, и при утрате права ее применения в связи с нарушением установленных главой 26.2 НК РФ ограничений и требований. В случае прекращения налогоплательщиком предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН, он обязан уведомить о прекращении такой деятельности с указанием даты ее прекращения

При изучении доводов кассационной жалобы и материалов дела, истребованного из Арбитражного суда Московской области, судья Верховного Суда Российской Федерации приходит к выводу о наличии оснований для передачи кассационной жалобы Корчагина А.В. с делом для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации. Как следует из материалов дела и установлено судами, в проверяемый налоговый период предприниматель совмещал применение УСН с патентной системой налогообложения. На период с 01.01.2019 по 31.12.2019 предпринимателю выдан патентот 28.12.2018 № 5024190000645 на право применения патентной системы налогообложения по виду деятельности «подметание улиц и уборка снега; деятельность по очистке и уборке прочая, не включенная в другие группировки; деятельность по фотокопированию и подготовке документов и прочая специализированная вспомогательная деятельность по обеспечению деятельности офиса (группировка включает только услуги по подготовке документов и прочие услуги по обеспечению деятельности офиса); деятельность зрелищно-развлекательная прочая, не включенная в другие группировки (группировка услуги по проведению фейерверков, световых и звуковых представлений);

Кодекса. Суды разъяснили, исходя из норм пункта 6 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации, для применения пониженных тарифов страховых взносов соответствующий вид экономической деятельности признается основным видом экономической деятельности при условии, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по такому виду деятельности составляет не менее 70% в общем объеме доходов, а сумма доходов определяется на основании статьи 346.15 Кодекса. Если основным видом экономической деятельности плательщика страховых взносов, совмещающего УСН и ЕНВД, является вид экономической деятельности , указанный в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 Кодекса, но по которому плательщик применяет ЕНВД, то у него не возникает право на применение пониженных тарифов на страховые взносы. Оснований не согласиться с выводами судов не имеется, суды исходили из оценки совокупности представленных доказательств и установленных фактических обстоятельств. Доводы, изложенные в кассационной жалобе, повторяют позицию общества по спору, которая являлась предметом рассмотрения судов и получила надлежащую правовую оценку, не опровергают выводы

налоговой проверки предпринимателя за период с 01.01.2010 по 31.12.2012. Основанием доначисления налога на добавленную стоимость за период с 1 квартала 2010 года по 3 квартал 2012 года и налога на доходы физических лиц за 2010 – 2012 годы в общей сумме 1 895 013 рублей, соответствующих сумм пеней и привлечения к налоговой ответственности в виде штрафа, послужили выводы инспекции о неправомерном применении предпринимателем упрощенной системы налогообложения (далее – УСН), поскольку осуществляемая им в спорный период деятельность не относится в виду деятельности «ремонт и техническое обслуживанию бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, ремонт и изготовление металлоизделий», на который распространяется специальный налоговый режим. Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд первой инстанции, оценив представленные в материалы дела доказательства по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, руководствуясь статьями 11, 346.25.1 Налогового кодекса Российской Федерации, Общероссийским классификатором видов экономической деятельности, продукции и услуг ОК 004-93, утвержденным постановлением Госстандарта России от

инстанции отменить, принять по делу новый судебный акт, которым удовлетворить заявленное требование. Инспекция в представленном отзыве, представители в судебном заседании отклонили доводы апелляционной жалобы, просили решение суда первой инстанции оставить без изменения, как законное и обоснованное, апелляционную жалобу без удовлетворения. Исследовав представленные материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, отзыва, выслушав представителей лиц, участвующих в деле, апелляционный суд не находит оснований для отмены решения суда первой инстанции. Как следует из материалов дела, Ассоциация применяет УСН, заявленный вид деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности - «Деятельность в области спорта прочая». Указанный вид деятельности поименован в перечне «льготируемых» видов деятельности, приведенном в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 НК РФ. Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка представленного Ассоциацией расчета по страховым взносам (далее - РСВ) за 2018 год, по результатам которой установлено, что налогоплательщиком неправомерно применены пониженные тарифы при исчислении страховых взносов в 2018 году при несоблюдении одного из условий, установленных

принятым судебным актом, предприниматель обратилась с апелляционной жалобой, согласно которой просит решение суда отменить, принять по делу новый судебный акт, которым заявление ИП Архиповой Л.В. удовлетворить: признать решение налогового органа от 26.01.2022 № 21/73 (в ред. от 15.04.2022 года № 18-17/173) недействительным в части доначисления налога по УСН в размере 2 376 007 руб. и отказа в применении пониженной налоговой ставки в размере 1 % при УСН. В обоснование апелляционной жалобы приводит доводы о том, что указание группы 68.20 в качестве основного вида деятельности означает, что основными видами деятельности для предпринимателя являются также все включенные подгруппы, включая 68.20.2. ИП Архиповой Л.В. подтверждено ведение фактической деятельности, соответствующей коду 68.20.2, что проигнорировано судом первой инстанции. Полагает, судом необоснованно применено буквальное толкование положений регионального закона вместо телеологического (п. 3 ч. 2 ст. 270 АПК РФ); не применен принцип благоприятствующего толкования, установленный ч. 7 ст. 3 НК РФ, согласно которому все неустранимые сомнения, противоречия

ставка, указанная в части 2 статьи 1 Закона № 277-ЗО, применяется организациями и индивидуальными предпринимателями, у которых за отчетный (налоговый) период доля доходов от реализации товаров (работ, услуг) по видам деятельности, указанным в части 2 статьи 1 Закона № 277-ЗО, составила не менее 70 процентов в общем объеме доходов от реализации товаров (работ, услуг) (часть 3 Закона № 277-ЗО). На основании выше изложенного, право на применение ставки по УСН в размере 7% предоставляется организациям и индивидуальным предпринимателям, осуществляющим определенные виды деятельности , при одновременном соблюдении двух условий: объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов; доля доходов от реализации товаров (работ, услуг) по соответствующим видам деятельности, составила не менее 70 процентов в общем объеме доходов от реализации товаров (работ, услуг). Из пунктов 1, 2 статьи 346.19 НК РФ следует, что налоговым периодом по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие

Закона № 212-ФЗ). В соответствии с ч. 1, 2 ст. 18 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном указанным законом. В силу подп. «ч» п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ пониженные тарифы страховых взносов применяются для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, основным видом экономической деятельности (классифицируемым в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности) которых являются техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств. Для указанных плательщиков в течение 2012-2018 гг. применяются следующие пониженные тарифы страховых взносов: Пенсионный фонд Российской Федерации – 20%; Фонд социального страхования Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 0% (ч. 3.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ). На основании ч. 1.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ соответствующий вид экономической деятельности, предусмотренный п. 8

Федерации связывает предоставление дополнительных мер поддержки субъектам малого и среднего предпринимательства. Учитывая изложенное, в целях определения оснований для применения пониженной ставки по УСН в размере 1 % необходимо использовать исключительно основной код ОКВЭД, который определен и заявлен непосредственно субъектом экономической деятельности и внесен в установленном порядке в ЕГРЮЛ по состоянию на 01.01.2020. Правовых норм, позволяющих налоговому органу определять налогоплательщика, имеющего право применять пониженную налоговую ставку по УСН, по результатам проверки его экономической деятельности и дальнейшего сопоставления заявленного им в ЕГРЮЛ кода основного вида деятельности с фактически осуществляемым видом деятельности, положения Закона № 466-ПК не содержат. Как обоснованно отметил суд первой инстанции, в рассматриваемой ситуации у Инспекции отсутствовали правовые основания для исследования и оценки фактически осуществляемых заявителем видов деятельности в целях использования пониженной ставки, поскольку положения Закона № 466-ПК устанавливают конкретные условия для ее применения, при проверке соблюдения которых налоговому органу надлежит руководствоваться видом деятельности, указанным в ЕГРЮЛ по состоянию на

что ИП Кукушкин А.В. заключил с заказчиком государственный контракт по комплексной уборке прилегающей территории к зданиям подведомственных объектов ГУ «ММО МВД России «Глазовский». Данный вид деятельности не соответствует заявленным видам деятельности по Патентной системе налогообложения «услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ», «ремонт жилья и других построек». Доход 73282,32 руб. должен бьггь отражен в декларации по УСН за 2018. При проведении анализа представленных МБДОУ «Детский сад общеразвивающего вида №» документов установлено, что ИП Кукушкин А.В. заключил с заказчиком договор поставки сантехники на общую сумму 37172,00 руб. Данный вид деятельности не соответствует заявленным видам деятельности по Патентной системе налогообложения «услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ», «ремонт жилья и других построек». Доход от реализации товара не подпадает под единый налог на вмененный доход по виду деятельности «Оказание бытовых услуг». При проведении анализа представленных ИП ФИО5 документов установлено, что между ним и ИП Кукушкин А.В. заключен договор

и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг, упрощенную систему налогообложения или систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. При этом, как указано выше, фактическая деятельность по перевозке грузов осуществлялась налогоплательщиком еще до уведомления о постановки его на налоговый учет в качестве налогоплательщика ЕНВД, в рамках применения УСН. Следует также учесть, что все виды экономической деятельности были заявлены Ивашиной И.В. при государственная регистрации и постановке на налоговый учет в статусе ИП в момент внесения сведений в ЕГРИП одновременно - 19.05.2017г. Новых видов предпринимательской деятельности налогоплательщиком заявлено не было. В связи с чем, полагает, что доходы в размере 10 849 140,00 руб., полученные ИП Ивашиной И.В. в 2017 году безналичным путем от контрагентов (юридических лиц и индивидуальных предпринимателей) с назначением платежей «Оплата по счету за грузоперевозки, за

Пермском крае". Таким образом, установив занижение налогоплательщиком налоговой базы, налоговым органом обоснованно принято решение о привлечении Козловой О.С. к ответственности за совершение налогового правонарушения, выразившегося в неполной уплате налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, и доначислена недоимка по налогу, пени, штрафа. Довод апелляционной жалобы Козловой О.С. о том, что налоговый орган не имел право определять по своему усмотрению вид совершаемой ею деятельности, который установлен законом и указан ей при регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, несостоятелен. Из положений Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" следует, что физическое лицо после государственной регистрации приобретает статус индивидуального предпринимателя, в рамках которого может осуществлять любые незапрещенные законодательством Российской Федерации виды экономической деятельности . Согласно абз. 3 и 4 п. 77 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 № 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" при установлении в ходе

(далее - Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Кукушкину А. В. (далее - административный ответчик) о взыскании задолженности по уплате налога, пени и штрафа. Требования мотивированы тем, что Кукушкин А.В., являясь в период с 09.10.2014 по 26.11.2019 индивидуальным предпринимателем, применял два режима налогообложения один из которых - упрощенная система налогообложения, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы уменьшенные на величину расходов (далее – УСН), а так же патентную систему налогообложения (далее – Патент) по видам деятельности «услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно – технических и сварочных работ», «ремонт жилья и других построек». 24.05.2019 налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация по УСН, согласно которой заявлена сумма полученного дохода за налоговый период в размере <данные изъяты> рублей, сумма понесенных расходов в размере <данные изъяты> рублей. Сумма авансового платежа к уплате по сроку 25.04.2017 - <данные изъяты> рублей, сумма авансового платежа к уплате по сроку 25.07.2017 - <данные