между указанными суммами в полном объеме отражается в составе доходов этого налогового периода. Федеральным законом от 07.03.2011 N 23-ФЗ установлено, что данный порядок признания доходов в отношении указанных средств, а также порядок признания доходов в отношении выплат, полученных на содействие самозанятости безработных граждан, определенный Федеральным законом от 05.04.2010 N 41-ФЗ, применяется как налогоплательщиками УСН, применяющими в качестве объекта налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", так и налогоплательщиками, применяющими объект налогообложения "доходы", при условии ведения ими учета сумм выплат (средств). И теми и другими налогоплательщиками учет полученных выплат и сумм произведенных расходов осуществляется в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН (далее - Книга), форма и порядок заполнения которых утверждены Приказом Минфина России от 31.12.2008 N 154н. При этом налогоплательщики, применяющие УСН, в графе 4 раздела I Книги отражают суммы полученных выплат (субсидий) в размере фактически произведенных за счет этого источника расходов, а в графе 5
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА ПИСЬМО от 4 мая 2011 г. N КЕ-4-3/7244@ О ЗАВЕРЕНИИ КНИГИ УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ОРГАНИЗАЦИЙ И ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ, ПРИМЕНЯЮЩИХ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ Федеральная налоговая служба в связи с поступающими запросами налоговых органов и налогоплательщиков сообщает следующее. В соответствии со статьей 346.24 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (далее - УСН), обязаны вести учет доходов и расходов в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН. Приказом Минфина России от 31.12.2008 N 154н утверждены форма Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН (далее - Книга учета доходов и расходов, Книга), и Порядок ее заполнения. Пунктом 1.4 Порядка заполнения Книги учета доходов и расходов установлено, что Книга может вестись как на бумажных носителях, так и в электронном виде. При ведении Книги учета доходов и
нарушение. Согласно разъяснениям, данным Минфином России в письме от 23.04.2010 N 03-11-09/33, указанными нормами пункта 1 статьи 346.17 Кодекса должны руководствоваться как налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", так и налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения "доходы". И теми и другими налогоплательщиками учет полученных выплат и сумм произведенных расходов осуществляется в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, форма и Порядок заполнения которых утверждены Приказом Минфина России от 31.12.2008 N 154н (далее - Книга по УСН). КонсультантПлюс: примечание. Приказ Минфина России от 31.12.2008 N 154н утратил силу в связи с изданием Приказа Минфина России от 22.10.2012 N 135н, утвердившего новую форму Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения и Порядок ее заполнения. Принимая во внимание особый порядок учета указанных выплат, установленный Федеральным законом N 41-ФЗ, налогоплательщики, применяющие УСН, в графе 4 раздела I Книги по
в абзац первый пункта 4 статьи 346.13 НК РФ внесены изменения, в соответствии с которыми увеличен предельный размер дохода до 150 млн. руб., при превышении которого налогоплательщики теряют право на применение УСН. Пунктом 4 статьи 346.13 Кодекса установлено, что при превышении по итогам отчетного (налогового) периода предельного размера доходов в сумме 20 млн. руб. налогоплательщик утрачивает право на применение упрощенной системы налогообложения с начала квартала, в котором допущено превышение. Эта норма распространяется и на индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента. КонсультантПлюс: примечание. Приказ Минфина РФ от 30.12.2005 N 167н утратил силу в связи с изданием Приказа Минфина РФ от 31.12.2008 N 154н, Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н утверждена новая форма Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения и Порядок ее заполнения. Такие предприниматели должны учитывать полученные доходы и произведенные расходы в Книге учета доходов и расходов организаций и
обязании Тюкова Павла Александровича в течение 10 рабочих дней с момента вступления решения в законную силу передать обществу с ограниченной ответственностью «УНИСАМ-6 «КАРАВАЙ» по месту нахождения его единоличного исполнительного органа следующую документацию ООО «УНИСАМ-6 «КАРАВАЙ», полученную Тюковым П.А. по акту приема-передачи бухгалтерских документов и договоров от 29.12.2011: отчетность за 2007 год (декларации по УСН, квартальные отчеты ПФР, ФСС, отчет по НДФЛ) - 1 том (245 листов); книгу доходов и расходов за 2007 год - 1 шт.; отчетность за 2008 год (декларации по УСН, квартальные отчеты ПФР, ФСС, отчет по НДФЛ) - 1 том (212 листов); книгудоходов и расходов за 2008 год - 1 шт.; отчетность за 2009 год (декларации по УСН, квартальные отчеты ПФР, ФСС, отчет по НДФЛ) - 1 том (190 листов); книгу доходов и расходов за 2009 год - 1 шт.; кассовые книги за 2007, 2008, 2009; кассовые отчеты за январь 2005 - 1 том (598 листов);
приставом-исполнителем Зюзинского ОСП УФССП России по г. Москве вынесено постановление об обращении взыскания на заработную плату и иные доходы должника Крючкова Е.В. В ходе исполнительных действий судебным приставом-исполнителем было установлено, что истец является индивидуальным предпринимателем и находится на режиме упрощенной системы налогообложения. 10 октября 2018 года по требованию судебного пристава-исполнителя Крючковым Е.В. в Зюзинский ОСП УФССП России по г. Москве предоставлена информация с приложением декларации за 2018 год по системе налогообложения УСН «Доходы» (периоды 1-3 квартал), книги учета доходов и расходов за 2-й и 3-й кварталы, а также выписка по оборотам с расчетного счета за 3-й квартал 2018 года, декларация за 2017 год по системе налогообложения УСН «Доходы». Постановлением судебного пристава-исполнителя Зюзинского ОСП УФССП России по г. Москве от 21 декабря 2018 года произведен расчет задолженности по алиментам по состоянию на 22 ноября 2018 года в размере 142 641 руб. 75 коп. Отказывая в удовлетворении административного искового заявления, суды исходили
ШРП-15, ШРП-7, ШРП-35, ШРП-16, ШРП-18. Оценив представленные доказательства в их совокупности и взаимной связи, руководствуясь положениями статей 122, 252, главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации, суды первой, апелляционной и кассационной инстанций согласились с выводами налогового органа. По мнению судов, общество документально не подтвердило затраты, учтенные в целях обложения налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН, поскольку не представило достаточных доказательств стоимости созданных основных средств (газопроводов). Отклоняя ссылку общества на книгу учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, суды, руководствуясь положениями приказа Министерства финансов Российской Федерации от 31.12.2008 № 154н «Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения», пункта 8 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств ПБУ 6/01», пункта 24 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13.10.2003 № 91н, указали, что в отсутствие первичных документов, подтверждающих заявленные расходы, сам по себе учетный регистр
директором общества избран Комлев М.В. Решением единственного участника общества «УНИСАМ-6 «КАРАВАЙ» от 30.12.2011 № 1, с 10.01.2012 директором общества избран Тюков П.А. Согласно акту приема-передачи бухгалтерских документов, договоров от 29.12.2011 директор общества «УНИСАМ - 6 «КАРАВАЙ» Комлев М.В. передал, а Тюков П.А. принял, следующие документы: - отчетность за 2007 год (декларации по УСН, квартальные отчеты ПФР, ФСС, отчет по НДФЛ) - 1 том (245 листов); книгу доходов и расходов за 2007 год - 1 шт.; - отчетность за 2008 год (декларации по УСН, квартальные отчеты ПФР, ФСС, отчет по НДФЛ) - 1 том (212 листов); книгудоходов и расходов за 2008 год - 1 шт.; - отчетность за 2009 год (декларации по УСН, квартальные отчеты ПФР, ФСС, отчет по НДФЛ) - 1 том (190 листов); книгу доходов и расходов за 2009 год - 1 шт.; - отчетность за 2010 год (декларации по УСН, квартальные отчеты ПФР, ФСС, отчет по
форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов Российской Федерации. Согласно пункту 1.1 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, утвержденного приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н (далее – Порядок), организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, ведут Книгу учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, в которой в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом отражают все хозяйственные операции за отчетный (налоговый) период. На основании пункта 1.2 Порядка налогоплательщики должны обеспечивать полноту, непрерывность и достоверность учета показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога. Книга учета доходов и расходов может вестись как на бумажных носителях, так и в электронном виде. При ведении Книги учета доходов и расходов в электронном виде налогоплательщики обязаны по окончании отчетного (налогового) периода вывести ее на бумажные носители. На каждый очередной налоговый период открывается новая Книга учета
о налогах и сборах, а также в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов (подпункты 3 и 8 пункта 1 статьи 23 НК РФ). Пунктом 1 статьи 346.24 НК РФ установлено, что плательщики налога по УСН обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов Российской Федерации. Согласно материалам дела на момент проведения выездной налоговой проверки предпринимателем не были представлены первичные бухгалтерские и иные документы, позволяющие Инспекции произвести соответствующие действия по осуществлению мероприятий налогового контроля и определению размера полученного заявителем дохода и произведенного расхода. Непредставление предпринимателем в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для
применяет УСН; в качестве объекта налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов. В период с 22.06.2012 по 03.10.2012 Инспекцией проведена выездная налоговая проверка Общества по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов за период с 01.01.2009 по 31.12.2011 (л.д. 28 том 1). До начала проведения проверки (28.03.2011) Обществом была представлена в налоговый орган первичная налоговая декларация за 2010 год по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, согласно которой: - сумма полученных доходов составила 12 555 120 руб.; - сумма произведенных расходов – 11 680 540 руб.; - налоговая база – 874 580 руб.; - сумма исчисленного налога – 131 187 руб.; - сумма исчисленного минимального налога – 125 551 руб. 03.10.2012 (в день окончания выездной налоговой проверки) Общество представило уточненную налоговую декларацию № 1 по УСН и откорректированную книгу учета доходов и расходов. Причина предоставления - при составлении первоначальной декларации были допущены ошибки, а соответствующая книга учета доходов и
РФ); расходы на техобслуживание ККТ и вывоз твердых бытовых отходов; расходы на обязательное страхование сотрудников, имущества и ответственности и т. д. Так же при учете расходов нужно соблюсти определенные правила: расходы должны быть обоснованы и документально подтверждены; расходы должны быть фактически понесены, то есть оплата по договору контрагенту совершена, зарплата сотруднику выплачена, налоги перечислены и т.д. Доходы, уменьшенные на величину расходов, на УСН - это объект налогообложения. Плательщик УСН должен вести учет полученных доходов и понесенных расходов в книге учета доходов и расходов. И на основании этой книги определять итоговую сумму налога к уплате. Налоговым органом с учетом представленных налогоплательщиком возражений, а также полученной в ходе контрольных мероприятий информации и документов приняты все заявленные налогоплательщиком транспортные расходы за исключением расходов по следующим эпизодам: -расходы в сумме 180 000,00 руб. по взаимоотношениям с ИП Мусаевой Э.С. заявленные как услуги перевозки ИП Мусаевой Э.С. -расходы в сумме 2 073 482 руб.,
базы не учитываются следующие доходы: в виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, которые получены от других лиц в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств. Таким образом, считает, что налоговый орган неправомерно включил в состав доходов за 2007 г. задаток в размере 400 000 рублей и исчислил единый налог УСН в сумме 60 000 руб., начислил пеню и штрафные санкции. В период с ДД.ММ.ГГГГ Батуев И.И. не являлся предпринимателем, в связи чем указанный доход не подлежал налогообложению по УСН. Срок предъявления требования о предоставлении деклараций для физических лиц по форме 3 НДФЛ истек. Согласно книги учета доходов и расходов за 2008 год сумма расходов 101147 руб. не принята налоговым органом в виду отсутствия первичных документов по запчастям к электропиле, автомобилю УАЗ и трактора, а также используемого при их эксплуатации. Заявитель Батуев И.И. указывает, что ДД.ММ.ГГГГ произошла кража в его доме, вместе с телефоном были украдены первичные документы, причем
с чем расходы на приобретение мобильных телефонов в размере <данные изъяты> рублей не могут быть признаны обоснованными. Перечисление средств на пластиковую карту А.А. в размере <данные изъяты> рублей, по мнению судебной коллегии, также не может быть признано расходом в целях налогообложения по УСН, поскольку первичные документы, подтверждающие понесенные расходы, Цудной Ю.М. не представлены, в назначении платежа на перечисление денежных средств основания перечисления не указаны, как и не указаны идентифицирующие сведения о А.А. позволявшие налоговому органу провести контрольные мероприятия - для подтверждения финансово-хозяйственных взаимоотношений данного лица с Цудной Ю.М. Данная операция обоснованно не оценена как связанная с осуществлением хозяйственной деятельности и направленная на получение дохода. В книге учета доходов и расходов в период с 08.10.2018 по 31.12.2018 Цудной Ю.М. заявлены расходы в общем размере <данные изъяты> рублей на приобретение строительных материалов у ООО «ЛОФТ ИНК». Вместе с тем банковские выписки по расчетным счетам Цудной Ю.М. не свидетельствуют об осуществлении расчетов с
декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Таким образом, в случае, если расходы не могут быть документально подтверждены, такие расходы не могут учитываться при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. Статьей 346.24 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщики, применяющие УСН, обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, форма и порядок заполнения которой утверждены приказом Министерства финансов Российской Федерации от 22 октября 2012 г. № 135н «Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и Порядков их заполнения». В соответствии с вышеуказанным приказом Минфина России операции, регистрируемые в книгах учета,
