в адрес индивидуального предпринимателя ФИО2, который не произвел оплату этого товара, что нашло отражение в акте проверки. Указанное обстоятельство послужило основанием для представления предпринимателем возражений на акт проверки, а также уточненной налоговой декларации по УСН за 2010 год, которую он просил считать приложением к возражениям, а отраженные в ней данные просил учесть при рассмотрении материалов проверки. При этом отраженные предпринимателем в уточненной налоговой декларации по УСН за 2010 год сведения касались исключительно произведенных предпринимателем расходов, корректировка которых не привела к изменению размера, подлежащего уплате налога за этот период. По результатам проверки с учетом данных указанной уточненной налоговой декларации, признав неправомерным включение предпринимателем в состав расходов 2 546 551 рублей суммы оплаченного, но не реализованного в 2010 году товара, инспекция приняла оспариваемое решение о доначислении спорных сумм единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН за 2010 год, соответствующих сумм пеней и штрафа. Оценив представленные в материалы дела доказательства, принимая во
30.06.2020 заявление общества оставлено без удовлетворения. Руководствуясь положениями пункта 6 статьи 346.25 Налогового кодекса, учитывая правовую позицию, изложенную в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 22.01.2014 № 62-О, суд первой инстанции согласился с выводом налогового органа о том, что при переходе на общий режим налогообложения право на применение вычета по НДС по спорным счетам-фактурам у общества не возникло, поскольку понесенные в связи со строительством объекта расходы образовались в период применения УСН, не предусматривающего учета расходов при исчислении данного налога . Постановлением Первого арбитражного апелляционного суда от 16.09.2020 решение суда первой инстанции от 30.06.2020 оставлено без изменения. Арбитражный суд Волго-Вятского округа постановлением от 16.12.2020 признал обоснованными выводы судов первой и апелляционной инстанций, оставив решение от 30.06.2020 и постановление от 16.09.2020 без изменения, а кассационную жалобу общества – без удовлетворения. В кассационной жалобе, направленной в Верховный Суд Российской Федерации, общество просит отменить принятые по делу судебные акты, ссылаясь на существенные нарушения
а также 722 785 рублей 73 копейки пени за несвоевременную уплату данного налога. По результатам рассмотрения жалобы общества на решение инспекции от 20.09.2016 №38 вышестоящим налоговым органом принято решение от 09.01.2017 № 2.12-14/00024@ об оставлении апелляционной жалобы без удовлетворения. Заявитель оспорил решение инспекции от 20.09.2016 №38 в судебном порядке, полагая противоречащими налоговому законодательству и фактическим обстоятельствам выводы налогового органа о завышении расходов при исчислении единого налога по УСН за 2012 год и необходимости включения этих расходов в налоговую базу при исчислении налога на прибыль за 2011 год. Исследовав представленные доказательства, заслушав и оценив доводы лиц, участвующих в деле, суд апелляционной инстанции пришел к следующим выводам. В соответствии со статьей 123 Конституции Российской Федерации, статьями 7, 8, 9 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Согласно статье 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно
сумме 6 741 696 руб. за 2013 год (стр.56-57 решения). По мнению предпринимателя (л.д.16, 52 том 1), расходы подлежат учету в суммах 6 263 000 руб., 9 850 900 руб. и 9 620 000 руб. соответственно (всего – 25 733 900 руб.), поскольку по этим расходам ею представлены доказательства ведения раздельного учета доходов и расходов по видам деятельности, облагаемым по УСН и ЕНВД, в том числе раздельного учета сырья в части его оплаты; - расходов, раздельный учет которых невозможно обеспечить (т.н. «общехозяйственные» расходы). Последняя группа расходов инспекцией при доначислении налога по УСН (в ходе досудебного урегулирования спора) не учтена вообще. Определением от 12.05.2015 о назначении дела к судебному разбирательству суд первой инстанции обязал заявителя представить сведения об общей сумме своих доходов, доле доходов, полученных при применении УСН и ЕНВД, расчет доли расходов, приходящихся на УСН. Налоговый орган обязан был проверить расчет налогоплательщика и представить контррасчет (л.д.144-145 том 7). В соответствии
лимите в 79 740 000 руб.; в 2017 году - 106 598 050 руб. (20 335 832 руб. + 86 262 218 руб.) при лимите в 150 000 000 руб.; 2018 году - 153 101 909 руб. (18 960 303 руб. + 134 231 606 руб.) при лимите в 150 000 000 руб. и пришли к обоснованному выводу об утрате обществом права на применение УСН начиная с 3 квартала 2016 года. Принимая во внимание отсутствие учета доходов и расходов и объектов налогообложения по НДС, налогу на прибыль организаций у общества в связи с применением налогоплательщиком специального налогового режима - УСН, а также тот факт, что на протяжении всей выездной налоговой проверки, налогоплательщик препятствовал проведению мероприятий налогового контроля (осмотров, допросов, предоставлению документов, выемке и т.д.), налоговый орган в соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 31 НК РФ правомерно определил налоговые обязательства общества по общей системе налогообложения расчетным путем исходя
и учтенные по акту от 30.09.2018 (то есть до перехода на общий режим налогообложения), но оплаченные только 16.11.2018. Указанное правомерно, поскольку расходы по налогу на прибыль учитываются по методу начисления (статья 271 НК РФ). Доказательств закрепления в учетной политик иного (кассового метода) признания доходов и расходов обществом не представлено. Как уже указано в постановлении, общество применяло в 2018 году специальный налоговый режим в виде УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» и в соответствии с пунктом 3 статьи 346.11 НК РФ не признавалось плательщиком налога на прибыль. По итогам 4 квартала 2018г. было допущено превышение предельного размера дохода, позволяющего применять УСН (150 млн. руб.), в связи с чем общество с 01.10.2018 по 31.12.2019 применяло общую систему налогообложения, доходы и расходы учитывало по методу начисления. С 01.01.2020 общество вновь применяет УСН (в соответствии с пунктами 4, 7 статьи 346.13 НК РФ). Инспекцией установлено, что ФИО9 ИНН <***> зарегистрирован в качестве
на оплату труда; стоимость покупных товаров, приобретенных для перепродажи; суммы входного НДС, уплаченные поставщикам; другие налоги, сборы и страховые взносы, уплаченные в соответствии., законодательством. (Исключение - единый налог, уплаченный при применении УСН, а также НДС, выделенный в счетах-фактурах и уплаченный в бюджет в соответствии с пунктом 5 статьи 173 Налогового кодекса РФ. Эти налоги включать в состав расходов нельзя (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ); расходы на техобслуживание ККТ и вывоз твердых бытовых отходов; расходы на обязательное страхование сотрудников, имущества и ответственности и т. д. Так же при учете расходов нужно соблюсти определенные правила: расходы должны быть обоснованы и документально подтверждены; расходы должны быть фактически понесены, то есть оплата по договору контрагенту совершена, зарплата сотруднику выплачена, налоги перечислены и т.д. Доходы, уменьшенные на величину расходов, на УСН - это объект налогообложения. Плательщик УСН должен вести учет полученных доходов и понесенных расходов в книге учета доходов и расходов. И
дана неверная оценка представленным доказательствам. В обоснование доводов жалобы указано, что налоговым органом произведена выездная налоговая проверка, по результатам которой установлено занижение налоговой базы в целях исчисления налога по упрощенной системе налогообложения (далее – УСН) за 2016, 2017 годы в результате завышения суммы заявленных расходов. Если расходы не могут быть документально подтверждены, они не могут учитываться при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. Налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу , уплачиваемому в связи с применением УСН, в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН. В ходе анализа представленных документов по закупке овощей и книги учета доходов и расходов по операции «Выдача из кассы: оплата поставщику Физические лица» по договору б/н от 20 января 2016 г.» установлено не соответствие номеров первичных документов, представленных налогоплательщиком, и номеров, отраженных в графе «2», где указывается дата
