Уведомление о контролируемых сделках ответственность - гражданское законодательство и судебные прецеденты

истечением срока исковой давности. При этом обществом не представлено доказательств, что размер внереализационного дохода, исчисленного инспекцией на основании документов налогоплательщика, не соответствует сумме кредиторской задолженности с истекшим сроком давности. Признавая правомерным привлечение общества к ответственности, суды руководствовались положениями статей 105.14, 129.4 Налогового кодекса и исходили из наличия у заявителя обязанности по представлению уведомления о контролируемых сделках с учетом доказанности налоговым органом обстоятельств взаимозависимости общества и ООО «ФасонЛит». Доводы общества, изложенные в кассационной жалобе, в том числе об отсутствии обязанности включить во внереализационный доход денежные средства в рамках правоотношений с ОАО «Липецкая энергосбытовая компания», необоснованном привлечении к налоговой ответственности по статье 129.4 Налогового кодекса, являлись предметом рассмотрения судов, не подтверждают существенных нарушений норм материального права и норм процессуального права, повлиявших на исход дела, направлены на переоценку установленных обстоятельств, в связи с чем не могут служить достаточным основанием для пересмотра судебных актов в кассационном порядке. Ссылка общества на судебную практику в обоснование

либо ошибок в заполнении представленного уведомления о контролируемых сделках налогоплательщик вправе направить уточненное уведомление. Федеральным законом от 02.04.2014 № 52-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» пункт 2 указанной статьи дополнен абзацем о том, что в случае подачи уточненного уведомления до момента, когда налогоплательщик узнал об установлении налоговым органом факта отражения в уведомлении недостоверных сведений о контролируемых сделках, налогоплательщик освобождается от ответственности, предусмотренной статьей 129.4 Налогового кодекса Российской Федерации. В соответствии со статьей 7 указанного Федерального закона указанные изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования (указанный Федеральный закон опубликован на официальном интернет-портале правовой информации http://www.pravo.gov.ru 02.04.2014), то есть со 02.05.2014. В силу пункта 3 статьи 5 Налогового кодекса Российской Федерации акты законодательства о налогах и сборах, устраняющие или смягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах либо устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав

учета хотя бы одной стороной таких сделок доходов, расходов и (или) стоимости добытых полезных ископаемых, что приводит к увеличению и (или) уменьшению налоговой базы по налогам, предусмотренным пунктом 4 данной статьи. Дав оценку установленным по делу обстоятельствам, с учетом характера деятельности налогоплательщика (добыча полезных ископаемых), признав спорные сделки контролируемыми, установив факт неисполнения обществом в установленный срок возложенной на него обязанности по предоставлению в налоговый орган уведомления о контролируемых сделках, совершенных в 2015 году, следует признать верным вывод судов об обоснованности привлечения общества к налоговой ответственности по статье 129.4 НК РФ, основанным на правильном применении и толковании норм материального права. Судами дана надлежащая правовая оценка доводу заявителя о необходимости применения пункта 13 статьи 105.3, пункта 11 статьи 105.14 НК РФ, в силу которых, по его мнению, спорные сделки не могут быть признаны контролируемыми. Доводы кассационной жалобы основаны на неправильном толковании заявителем норм права, не опровергают выводы судов, положенные в основу принятых

следующего за календарным годом, в котором совершены контролируемые сделки (пункт 2 статьи 105.16 НК РФ). Федеральным законом от 05.04.2013 № 39-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 4 Федерального закона «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения» срок представления уведомлений о контролируемых сделках, совершенных налогоплательщиком в 2012 году, установлен 20.11.2013. Несообщение указанной информации в установленный срок налоговому органу образует объективную сторону налогового правонарушения, предусмотренного статьей 129.4 НК РФ. Статьей 129.4 НК РФ предусмотрена ответственность за неправомерное непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговый орган уведомления о контролируемых сделках, совершенных в календарном году, или представление налогоплательщиком в налоговый орган уведомления о контролируемых сделках, содержащего недостоверные сведения, в виде штрафа в размере 5 000 рублей. Банк указывает, что обязанность по направлению уведомления о контролируемых сделках была им исполнена в установленный законодательством о налогах

которых входят общество «Сибур-Химпром» и заявитель, соответственно, в частности договора на поставку газа, оказания услуг по перевозке грузов (в отношении экспедиторских услуг), поставку электроэнергии. На основании совокупности установленных обстоятельств суд первой инстанции пришел к законному и обоснованному выводу о том, что применительно к пункту 1 статьи 105.14 НК РФ сделки, совершенные обществом «НОВАТЭК-Пермь» с АО «Сибур-Химпром», являются контролируемыми. Учитывая, что общество «НОВАТЭК-Пермь» не представлено уведомление о контролируемых сделках за 2014 и 2015 год по сделке с АО «Сибур-Химпром», следовательно, заявитель обоснованно привлечен к налоговой ответственности в соответствии со ст.129.4 НК РФ, Довод заявителя жалобы о том, что пункт 2 статьи 105.1 НК РФ не содержит такого признака «косвенной взаимозависимости» лиц, который содержится в решении налогового органа, то есть инспекция вышла за пределы своей компетенции, подлежит отклонению. Согласно пункту 1 статьи 105.1 НК РФ для признания взаимной зависимости лиц учитывается влияние, которое может оказываться в силу участия одного лица в

уведомление о контролируемых сделках по крупнейшим налогоплательщикам <номер> по Кемеровской области по телекоммуникационным каналам связи первичное уведомление о контролируемых сделках за 2012 г. (рег. №1484229). 02.12.2013 г. ОАО «Шахта «Заречная» направила в налоговый орган по телекоммуникационным каналам связи уточненное уведомление о контролируемых сделках за 2012 г. (рег. № 1484381). В уточненном уведомлении о контролируемых сделках за 2012 г. ООО «Шахта «Заречная» в разделе 2 «Сведения об организации – участнике контролируемой сделки (группы однородных сделок добавлен новый участник сделки, иностранная организация – К). Налоговый орган посчитал, что в первичном уведомлении о контролируемых сделках за 2012 год, содержались сведения не в полном объеме, что, якобы, является административным правонарушением, за которое предусмотрена ответственность п.1 ст.15.6 КоАП РФ; в связи с чем,03.02.2014 г. Межрайонной инспекцией ФНС по крупнейшим налогоплательщикам <номер> по Кемеровской области в отношении начальника ОАО «Шахта «Заречная» ФИО1 был составлен протокол <номер> об административном правонарушении. ФИО1 считает, что при постановлении обжалуемого

году внесены изменения в форме дополнительных соглашений, в частности, относительно размера процентов за пользование денежными средствами. Такие сделки в силу системного толкования положений Главы 14.4 НК РФ, могут быть отнесены к контролируемым. Хвалибов М.Л., будучи должностным лицом – менеджером по налогам <данные изъяты>», ДД.ММ.ГГГГ он представил в налоговый орган уведомление о контролируемых сделках за ДД.ММ.ГГГГ год, содержащее сведения не в полном объеме (недостоверные сведения), поскольку в нем не отражены сделки по оплате долговых обязательств из указанных выше договоров. Днем выявления нарушения является день формирования соответствующего извещения, то есть ДД.ММ.ГГГГ года. Согласно ст. 2.4 КоАП РФ должностное лицо подлежит административной ответственности в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих должностных обязанностей. Примечанием к ст. 2.4 КоАП РФ установлено, что под должностным лицом в настоящем Кодексе следует понимать лицо, постоянно, временно или в соответствии со специальными полномочиями осуществляющее функции представителя власти, то есть наделенное в

возложены обязанности по предоставлению в налоговый орган уведомления о контролируемых сделках. Судом не был исследован вопрос о том, в чем конкретно выразилось неисполнение либо ненадлежащее исполнение ФИО1 своих служебных обязанностей, обладает ли <данные изъяты> признаками должностного лица в соответствии с положениями ст. 2.4 КоАП РФ. При этом, как следует из материалов дела, в ОАО <данные изъяты>» предусмотрена должность главного бухгалтера, достоверность уведомления о контролируемых сделках от 20 мая 2014 г. подтверждена иным лицом. При таких обстоятельствах выводы о виновности ФИО1 материалами дела не подтверждаются. Законность привлечения к административной ответственности проверяется исходя из собранных в рамках производства по административному делу доказательств. Надлежащими доказательствами являются материалы административного дела. Административным органом и судом не были установлены обстоятельства, входящие в предмет доказывания и подлежащие выяснению по делу об административном правонарушении, что при установленных обстоятельствах свидетельствует о недоказанности состава административного правонарушения. Постановление мирового судьи судебного участка № 1 Ленинск-Кузнецкого района от 18 декабря 2014 г.