Выручка от физических лиц - гражданское законодательство и судебные прецеденты

средств (код ОКВЭД2 47.3); исключен ремонт предметов личного пользования и бытовых товаров. Розничной торговлей занимаются как организации и индивидуальные предприниматели, для которых эта деятельность является основной, так и организации и индивидуальные предприниматели других видов экономической деятельности. Устанавливается, что показателем, используемым для целей федерального статистического наблюдения за состоянием розничной торговли, является "оборот розничной торговли", в общем виде представляющий собой выручку от продажи товаров населению для личного потребления или использования в домашнем хозяйстве за наличный расчет или оплаченных по кредитным карточкам, по расчетным чекам банков, по перечислениям со счетов вкладчиков, по поручению физических лиц без открытия счета, посредством платежных карт (электронных денег). В оборот розничной торговли также включаются <1>: -------------------------------- <1> В целях федерального статистического наблюдения. стоимость товаров, проданных по договорам комиссии (поручения или агентским договорам) по моменту продажи в размере полной стоимости товаров, включая вознаграждение; полная стоимость товаров, проданных в кредит (по моменту отпуска товаров покупателям); стоимость товаров длительного пользования, проданных

(кроме пищевого этилового спирта - см. 46.34.12). По строке 120 "Неспециализированная оптовая торговля" отражаются данные об оптовой продаже товаров (продукции), не перечисленных в графе 1. 9. В разделе 2 "Услуги по розничной торговле товарами" по строке 01 "Всего по розничной торговле" и в разделе 3 по строке 01 в графе 5 показывается оборот розничной торговли, который представляет собой выручку от продажи товаров населению для личного потребления или использования в домашнем хозяйстве за наличный расчет или оплаченных по кредитным карточкам, по расчетным чекам банков, по перечислениям со счетов вкладчиков, по поручению физических лиц без открытия счета, посредством платежных карт (электронных денег), что также учитывается как продажа за наличный расчет. Стоимость товаров, проданных (отпущенных) населению со скидкой или полностью оплаченных органами социальной защиты, проданных в кредит, по почте и по образцам, в оборот розничной торговли включается в размере полной стоимости. В оборот розничной торговли включаются продажа товаров собственного производства населению через торговые

декларации по налогу на доходы физических лиц и уплачивала данный налог за спорный период, исполняя тем самым обязанности налогоплательщика НДФЛ. При этом она не признавалась налоговым органом плательщиком НДС. Как видно из оспариваемого решения налогового органа и акта проверки, при определении налоговых обязательств ФИО1 инспекция установила, что за каждый квартал 2013, 2014 и 2015 годов, за исключением 3-го квартала 2014 года, сумма выручки от сдачи в аренду (субаренду) нежилых помещений не превысила в совокупности два миллиона рублей. При таких обстоятельствах изменение квалификации деятельности ФИО1 (с физического лица на индивидуального предпринимателя) по результатам проведения выездной налоговой проверки и ненаправление ею уведомления в соответствии с пунктом 3 статьи 145 Налогового кодекса Российской Федерации не влекут утрату возможности освобождения от уплаты НДС, который ею не исчислялся и не предъявлялся арендатору к уплате в составе арендной платы. Доказывание по административным делам осуществляется на основе принципа состязательности и равноправия сторон административного судопроизводства при активной

деятельность и применяло упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» в 2010 году и «доходы» в 2011-2012 годах. Основанием для начисления спорных сумм налога, пени и штрафов, послужил вывод налогового органа о занижении обществом доходов за 2011, 2012 годы. Налоговым органом указано, что общество, реализуя туристический продукт в Китай, в качестве дохода учитывало суммы агентских вознаграждений, в то время как доходом от туроператорской деятельности является выручка от реализации турпродукта, полученного обществом от реализации турпутевок физическим лицам . Обращаясь в суд с настоящим заявлением, общество ссылается на то обстоятельство, что в проверяемом периоде оно выступало в качестве агента по продвижению туристического продукта с китайскими партнерами, и учитывало выручку от этих операций как агентское вознаграждение, выплачиваемое налогоплательщику за отдельные услуги (транспортные услуги, бронирование номеров, страхование, питание, экскурсионные услуги), предоставляемые им в рамках агентских соглашений в адрес китайских компаний. Реализацию комплексов туристических услуг налогоплательщик производил от своего имени,

полученные 31.05.2011 в сумме 15 000 рублей, 07.06.2011 в сумме 15 000 рублей, 07.07.2011 в сумме 15 150 рублей от ФИО13; полученные 09.07.2011 в сумме 8 000 рублей от ФИО14 Кроме того, налоговый орган указывает, что договоры на изготовление и установку окон предусматривают внесение предоплаты в полном размере стоимости материалов или в оговоренном сторонами размере. Учитывая наличие таких договоров с физическими лицами, которые были заключены предпринимателем в 2011 году, налоговый орган считает, что выручка от физических лиц поступала не только в августе, в октябре и в декабре, однако не была учтена налогоплательщиком. Согласно пункту 8 статьи 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, переведенные по отдельным видам деятельности на уплату единого налога на вмененный доход в соответствии с главой 26.3 Кодекса, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам. В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы

в отчетах, сформированных с использованием программы 1С: «Бухгалтерия», сумма выручки, полученная от индивидуальных предпринимателей и частных лиц, составила 27 737 637 руб., в том числе поступившая на расчетный счет общества - 680 696 руб., в кассу - 27 056 941 руб., в то время как согласно книге учета доходов и расходов, налоговой декларации по УСН, представленных обществом сумма выручки составила 1 986 516,46 руб. Таким образом, проверкой установлено, что обществом фактически получена торговая выручка от физических лиц и индивидуальных предпринимателей, которая не нашла отражения в книге учета доходов и расходов, налоговых декларациях по УСН за 2015 год, представленных ООО «ТД «Металл кровля» в налоговый орган. Представленная налоговым органом оборотно-сальдовая ведомость по счету 50 за 2015 год подтверждает выводы Инспекции о наличии скрытой выручки. Фактическое получение торговой выручки от физических лиц в больших размерах, чем указано в книге учета доходов и расходов, свидетельствуют операции, совершенные по расчетному счету самим налогоплательщиком. Как

услуги) при этом, при определении даты получения доходов применяется кассовый метод. Следовательно, как верно указал суд первой инстанции, у общества при получении доходов в виде авансовых платежей в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) от ООО «СК Сибпромстрой» возникла обязанность отразить доходы в книге учета доходов и расходов, налоговых декларациях за 2015 год в сумме 10 636 000 руб., что обществом не было исполнено. Таким образом, проверкой установлено, что обществом фактически получена торговая выручка от физических лиц и индивидуальных предпринимателей, которая не нашла отражения в книге учета доходов и расходов, налоговых декларациях по УСН за 2015 год, представленных ООО «ТД «Металл кровля» в налоговый орган. Представленная налоговым органом оборотно-сальдовая ведомость по счету 50 за 2015 год подтверждает выводы Инспекции о наличии скрытой выручки. Фактическое получение торговой выручки от физических лиц в больших размерах, чем указано в книге учета доходов и расходов, свидетельствуют операции, совершенные по расчетному счету самим налогоплательщиком. Как

по данному эпизоду требование заявителя удовлетворению не подлежит по следующим основаниям. Материалами дела подтверждается и заявителем не оспаривается, что стоимость товаров, реализованных физическим (частным) лицам через офис в 2007 году, не отражены ИП ФИО2. в налоговых декларациях по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ, единому социальному налогу и налогу на добавленную стоимость за 2007 год. Этот доход вообще не был учтен, тогда как по кассовой книге за 2007 год ежедневно приходовалась выручка от физических лиц (кассовая книга за 2007 год – том 3, листы 132-142, том 4, листы 115-127, том 7). ФИО2 на допросе от 13.10.2010 на вопрос: «Почему реализация товаров физическим (частным) лицам через офис в 2007 году не отражена в налоговом учете (НДФЛ, ЕСН, НДС или ЕНВД)?» ответил: «Пояснить не могу». ФИО6 - главный бухгалтер (протокол допроса от 13.10.2010 № 25-19/1149 – том 3, листы 113-116) на вопрос: «ИП ФИО2. представлены уточненные налоговые декларации за 2008-2009гг.

терминалов, не зарегистрирована. ИП ФИО1 не обращалась в налоговый орган с заявлением о регистрации какой-либо контрольно-кассовой техники. Как следует из акта проверки полноты учета выручки от 14.02.2018 г. № 3304, ИП ФИО1 в период с 01.07.2017 г. по 25.12.2017 г. при оказании услуг по приему платежей через платежные терминалы ККТ не применяла. Согласно приложенным к указанному акту приходных кассовых ордеров, в период с 01.07.2017 г. по 25.12.2017 г. ИП ФИО1 оприходовала в кассу выручку от физических лиц посредством платежных терминалов без применения контрольно-кассовой техники на сумму <сумма> руб., в том числе в июле на сумму <сумма> руб. 00 коп., в августе на сумму <сумма> руб. 00 коп, в сентябре на сумму <сумма> руб. 00 коп., в октябре на сумму <сумма> руб. 00 коп., в ноябре на сумму <сумма> руб. 00 коп., в декабре на сумму <сумма> руб. 00 коп. В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 г. № 290-ФЗ «О

суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются разные физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц. В ходе проверки была выявлена неполнота и несвоевременность оприходования выручки, кассовая книга представлена не заполненной, документы, подтверждающие приход наличной выручки от физических лиц за проданные товары, не сохранялись (п.2, стр. 4 решения). В доход не включены суммы выручки от реализации товара (работ, услуг) различным юридическим лицам в ДД.ММ.ГГГГ годов, что привело к занижению суммы полученных доходов для исчисления налога на добавленную стоимость, на доходы физических лиц и иных налогов. ФИО3 не были представлены журналы выставленных и полученных счетов - фактур за ДД.ММ.ГГГГ Была проверена правильность исчисления, полнота и своевременность уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость.

билетов на провоз пассажиров и багажа; 04.09.2013г. поступили денежные средства в сумме <данные изъяты> рублей от ООО «<данные изъяты>» за реализацию билетов на провоз пассажиров и багажа; 05.09.2013г. поступили денежные средства в сумме <данные изъяты> рублей от ООО «<данные изъяты>» выручка за реализацию билетов по договору; 09.09.2013г. - поступили денежные средства в сумме <данные изъяты> рублей от ООО «<данные изъяты>» выручка за реализацию билетов по договору. Т.е. за период с 28.08.2013г по 10.09.2013г на расчетный счет поставщика ООО Автотранспортные «<данные изъяты>» перечислены платежными агентами принятые платежи от физических лиц на общую суму <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. Таким образом, при проверке ООО «<данные изъяты>» выявлены нарушения требований п.18 ст.4 Федерального закона №103-Ф3 от 03.06.2009г. «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами», выразившиеся в неиспользовании поставщиком специального счета для осуществления соответствующих расчетов в соответствии с Федеральным законом от 3 июня 2009г. №103-ФЗ «О деятельности по приему