Выявлены излишки при инвентаризации ндс - гражданское законодательство и судебные прецеденты

училища. В результате проведенного обследования, комиссией выявлены излишки в виде списанного имущества, которые были оприходованы на склад ФИО4 (Письмо государственной службы Гражданской авиации Минтранса России о списании основных от 15.07.2002г. № НА 1.16-1482, от 21.04.2003г. № НА 1.16-475). Училище согласно счету-фактуре № 32 от 22.05.2006г. реализовало металлолом в ООО «Саратоввтормет» на сумму 131885 руб., в том числе НДС в сумме 20118,05 руб. Согласно приказу № 66 от11.05.2006г. Училище оприходовало списанное имущество по накладной № 1 на склад ФИО4 как излишки, выявленные в ходе инвентаризации на сумму 106855 руб. (приказ № 66 от 11.05.2006г.). В результате допущенного нарушения Училище оприходовало излишки, выявленные в ходе инвентаризации не в полном объеме; разница составила 4881,95 руб. (111766,95 руб.-106855 руб.) и не полностью исчислило и уплатило налога на прибыль. Сумма доначисленного налога на прибыль составила 26824,07 руб. Начислены пени в сумме 1028,63 руб. Проверкой правильности исчисления и уплаты НДС налоговым органом установлено, что в нарушение

730 руб. 25 коп. в виде стоимости излишков товарно-материальных ценностей, выявленных при проведении инвентаризации в 2009 году. Указанный вывод основан на данных главной книги налогоплательщика за 2009 год, оборотно-сальдовой ведомости по субсчетам, карточек бухгалтерских счетов, регистров учета доходов и расходов, учитываемых и не учитываемых для целей налогообложения прибыли (по Кредиту счета 94 «Недостачи и потери от порчи материальных ценностей» с Дебетом счета 41.1 «Товары» отражена сумма 8 309 730 руб. 25 коп. с наименованием хозяйственной операции «Излишки при инвентаризации»). Ссылаясь на системное толкование норм главы 25 НК РФ, положения ст. 265 НК РФ налоговый орган пришел к выводу о том, что общество неправомерно произвело списание недостачи одного товара за счет выявленных излишков по другому товару. При оценке оспариваемого обществом решения налогового органа в вышеуказанной части, оспариваемой обществом, суд исходит из следующего. Право и порядок применения налогоплательщиком налоговых вычетов по НДС регламентированы положениями ст.ст. 171 и 172 НК РФ. В соответствии

исходя из ст. 105.3 НК РФ, то есть по рыночной цене. В силу абз. 2 п. 2 ст. 254 НК РФ стоимость МПЗ, прочего имущества в виде излишков, выявленных в ходе инвентаризации, определяется как сумма дохода, учтенного налогоплательщиком в порядке, предусмотренном п. 20 ст. 250 НК РФ. Таким образом, при использовании в производстве таких МПЗ или при реализации в составе материальных расходов отражается их стоимость. Между тем, согласно представленным обществом первичной и уточненной налоговой декларации по налогу на прибыль за 2017 год суммы доходов в виде (строки 2 1 100, 2_1_104) внереализационные доходы в виде стоимости излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации вообще не отражены (проставлено значение «0»). В связи с этим, заявляя вычеты по НДС , общество не отражает и не учитывает в целях налогообложения налога на прибыль сумму доходов в размере более 25 млн. руб. в составе внереализационных доходов, что свидетельствует о

оприходования, выявленных в результате инвентаризации излишков; Бухгалтерские записи (учетные регистры) в рамках тех номенклатурных наименований, по которым обнаружены расхождения; Документы, подтверждающие расход (реализацию, отпуск в производство) выявленных по результатам проведенной инвентаризации ТМЦ: требование-накладная, лимитно-заборная карта и др., а при реализации - накладная на отпуск материалов на сторону или товарная накладная; Учетные регистры, подтверждающие дальнейшее движение производство) выявленных при инвентаризации излишков; Информацию (учетные регистры, справки, реестры, расшифровки, выписки из книги покупок и др.) с приложением документов, подтверждающих НДС, ранее принятый к вычету по недостающему имуществу (недостаче, выявленной по результатам инвентаризации), документы, подтверждающие восстановление НДС ; Сводный регистр складского учета на оприходованные и списанные МПЗ (комплектующие) с расшифровкой остатков на начало и конец периода; Сводный производственный отчет по видам продукции в количественном и стоимостном выражении; Приходные и расходные (карточки учета материалов (форма № М-17) документы склада; Лимитно-заборные карты, используемые для ведения складского оперативно-бухгалтерского учета МПЗ, а также синтетического и аналитического учета

установлена недостача на участке управления ТФ (ОИТ) г.Киров у материально-ответственного лица ФИО1 на сумму ..... руб. (без НДС 18%). Сумма недостачи с учетом выявленных излишков ТМЦ, зачтенных по подотчету ФИО1 (....) составила ... руб. (без НДС) Размер недостачи подтвержден данными краткой оборотной ведомости по счету № № «недостачи и потери от порчи ценностей» за период с <дата> <дата> утвержден актом служебного расследования по факту выявленной недостачи в ходе внеплановой инвентаризации, в результате которой установлена вина ФИО1 как материально-ответственного лица в выявленной недостаче ТМЦ на сумму ...., ответчику предложено в срок до <дата> возместить причиненный ущерб добровольно. С актом служебного расследования ФИО1 ознакомлен <дата>. <дата> ФИО1 обратился к директору КТФ МО-46 с заявлениями, в которых признал итоги инвентаризации и выявленную недостачу ТМЦ в размере .... (без НДС ) и обязался в период с <дата>. предоставить равноценное имущество либо денежные средства равными долями. <дата> между ФИО1 и ОАО «МОСТОТРЕСТ» Кировская территориальная

учета сопутствующих товаров на АЗК» в размере до 03,%-0,5% от товарооборота за межинвентаризационный период, по сверхнормативной недостаче провести проверку по причинам образования и выявлению виновных лиц, для дальнейшего удержания суммы недостачи без НДС с материально-ответственных лиц (МОЛ); выявленные излишки в размере 14254,60 рублей – оприходовать; морально устаревшие товары на сумму 95 326,50 рублей - списать за счет финансового результата общества. Как следует из объяснений МОЛ, недостача ТНП возникла в результате кражи товара клиентами. При большом потоке машин персонал АЗК не может уследить за перемещением клиентов по залу. Согласно справке-расчету по результатам инвентаризации ТНП на АЗК № от ДД.ММ.ГГГГ общая сумма недостачи (превышающая 0,3% - 0,5% от товарооборота за межинвентаризационный период) без НДС составляет 109131,63 рублей. В соответствии со ст. 245 Трудового кодекса РФ, коллектив работников данной АЗК заключил с АО «НК «Роснефть» - Ставрополье» (далее работодателем) договор о полной коллективной материальной ответственности, что подтверждается приказом от ДД.ММ.ГГГГ № «Об