Взыскание пени после уплаты налога - гражданское законодательство и судебные прецеденты

письмо-уведомление в адрес плательщика о проведенном зачете. Не позднее следующего рабочего дня со дня принятия начальником (заместителем начальника) таможенного органа решения о зачете денежного залога в счет исполнения обязанности по уплате таможенных платежей, пеней должностное лицо ОТП осуществляет на лицевом счете плательщика зачет суммы денежного залога в счет уплаты таможенных пошлин, налогов, пеней. 3.2. Взаимодействие должностных лиц структурных подразделений таможенных органов до применения мер по принудительному взысканию таможенных пошлин, налогов, пеней, процентов. 3.2.1. В случае обнаружения факта неуплаты или неполной уплаты таможенных пошлин, налогов и отсутствия обеспечения их уплаты в виде денежного залога должностное лицо ОТП не позднее 7 (семи) рабочих дней со дня заполнения формы КТС, формы КДТ или регистрации в штатном программном средстве Акта об обнаружении неуплаты формирует требование об уплате таможенных платежей по форме, утвержденной Приказом ФТС России от 30 декабря 2010 г. N 2711, в 2 (двух) экземплярах и направляет данные требования начальнику (заместителю начальника) таможенного

соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам. Исходя из толкования указанной нормы инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Из материалов дела следует, что ФИО1 в 2014 году являлась собственником транспортных средств - <...>, а потому имела обязанность по уплате транспортного налога в размере 56 021 руб. Вместе с тем данную обязанность не исполнила, налог не уплатила, требования налогового органа не выполнила, в связи с чем Инспекция Федеральной налоговой службы № 24 по г. Москве (далее также - ИФНС России №

(далее - НК РФ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога , сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных названной статьей. Согласно пункту 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено названным пунктом.

его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога , равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление

№ 3913 о взыскании налогов, пеней и штрафов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, поскольку налогоплательщик требование инспекции № 9 добровольно не исполнил. Также инспекция № 7 24.03.2019, 09.06.2019, 12.07.2019 приняла соответствующие решения о приостановлении операций по счетам общества в банках и 10.04.2019 приняла решение о взыскании налога, сбора, пеней, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика, которое направила в Отдел судебных приставов-исполнителей Центрального района г. Калининграда Управления Федеральной службы судебных приставов по Калининградской области. Решением управления от 19.07.2019 № 06-11/17497 меры принудительного исполнения обязанности по уплате налога , пеней, штрафов, принятые инспекцией № 7 в отношении общества, отменены. С учетом данных обстоятельств инспекция № 7 обратилась в арбитражный суд с настоящим заявлением о взыскании с общества 1 886 873 рублей 96 копеек. Удовлетворяя требования инспекции № 7, суд первой инстанции исходил из того, что судебными актами по делу № А21-8475/2019 Арбитражного

Федеральной налоговой службы № 15 по Новосибирской области об оспаривании требований об уплате налога и действий по их выставлению; взыскании излишне взысканного налога на добавленную стоимость, штрафа и процентов; а также по встречному заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Новосибирской области к обществу с ограниченной ответственностью «КузбассИнвестСтрой» о взыскании задолженности по налогу на добавленную стоимость, штрафа и пени; установил: общество с ограниченной ответственностью «КузбассИнвестСтрой» (далее – общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Новосибирской области (далее также – налоговый орган) о признании недействительными требований об уплате налога , пеней, штрафов от 24.10.2018 № 5924 и от 27.11.2018 № 9377, а действий по их выставлению незаконными, взыскании с налогового органа излишне взысканного налога на добавленную стоимость (далее – НДС) в размере 948 432 рублей, штрафных санкций в размере 190 550,15 рублей, процентов на сумму излишне взысканного налога и штрафа

п.4 ст.69 НК РФ, что влечет невозможность проверки правильности начисления пеней, а также на неправомерное начисление пеней на ежемесячные авансовые платежи, недоимку, погашенную предприятием, и в отношении которой право на взыскание налоговым органом утрачено. Также заявитель полагает, что пени могут взыскиваться только после уплаты соответствующей суммы недоимки. Ответчик частично согласился с фактом начисления пеней на просроченную ко взысканию недоимку, однако заявленное требование не признал по основаниям, изложенным в отзыве, ссылается на ст.44, п.3, 9 ст.46, ст.75 НК РФ и полагает, что при отсутствии у налогового органа возможности получить сумму основной задолженности по налогам принудительно обязанность налогоплательщика по уплате недоимки сохраняется, а пени подлежат взысканию, поскольку ст.44 НК РФ не предусматривает такого основания прекращения налогового обязательства как невозможность взыскания налога . Авансовые платежи начисляются исходя из реальных результатов финансово-хозяйственной деятельности; по установленным срокам уплаты по итогам отчетных периодов налогоплательщик имел недоимку по ЕСН, в связи с чем взыскание пеней правомерно.

предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Из положений статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что неисполнение обязанности по уплате налога, пеней влечет, по общему правилу, принудительное исполнение обязанности по уплате налога, пеней путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика на счетах в банках. Взыскание налога, пеней производится по решению налогового органа путем направления инкассового поручения (распоряжения) в банк, в котором открыты счета налогоплательщика. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога , но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в

заявления либо неполучения налогоплательщиком (налоговым агентом) ответа в установленный законом срок, он вправе обратиться в арбитражный суд с соответствующим заявлением. Однако, представленными в дело доказательствами подтверждается факт отсутствия у налогоплательщика переплаты по пени по НДС и страховым взносам, которая бы подлежала бы возврату. Иного из материалов дела не следует заявителем не доказано (ст. 65 АПК РФ). Позиция заявителя жалобы о необходимости взыскания задолженности по пеням в судебном порядке, отклоняется судом апелляционной инстанции, поскольку указанная процедура регулируется аналогичными нормами права. Налогоплательщик не исполнял свою обязанность по уплате законно установленных налога на добавленную стоимость и страховых взносов в течение нескольких налоговых периодов подряд. Согласно сведениям налогового органа ООО «Удмуртгеофизика» и в последующие периоды производило уплату налогов несвоевременно. Каждый, согласно статье 57 Конституции РФ обязан платить законно установленные налоги и сборы. Согласно положениям статьи 3 НК РФ законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Возврат налога налогоплательщику, длительное

принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. В силу условий пунктов 9, 10 статьи 46 НК РФ положения названной статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога , а также при взыскании сборов и штрафов в случаях, предусмотренных НК РФ. В соответствии со статьей 47 НК РФ решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению

подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (пункт 1 статьи 47 НК РФ). Согласно пунктам 9, 10 статьи 46 и пункту 8 статьи 47 НК РФ положения данных статей применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога и штрафов. Как указано в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 29.03.2005 № 13592/04, взыскание налога - длящийся процесс. На первом этапе налоговым органом направляется налогоплательщику требование об уплате налога с предложением в установленный срок уплатить доначисленную сумму. На втором этапе налоговым органом применяются принудительные меры взыскания, предусмотренные статьями 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации. Именно с момента направления требования об уплате налога начинается этап принудительного исполнения обязанности по

пени. Сведения о полной уплате ответчиком налогов за 2015 год, либо об их принудительном взыскании административным истцом в материалы дела не представлены, представитель истца в заседании судебной коллегии также не смог дать пояснения по этому вопросу. Таким образом, в материалах дела отсутствуют доказательства, свидетельствующие о том, что налоговым органом не утрачено право на взыскание налога на имущество и земельного налога на которые налоговым органом рассчитаны пени по настоящему делу. Согласно правовой позиции изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N 422-0, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее

что административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в лице законных представителей ФИО3, ФИО4 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени удовлетворить в полном объеме.В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. ст. 333.19, 333.36 НК РФ с учетом удовлетворенных административных исковых требований с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей в доход местного бюджета, от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска в суд. На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290-294 КАС РФ, судРЕШИЛ:Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в лице законных представителей ФИО3, ФИО4 о взыскании недоимки по земельному налогу , налогу на имущество физических лиц и пени – удовлетворить в полном объеме.Взыскать с ФИО5, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в лице законных представителей ФИО3, ФИО4 в

взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога , сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете обшей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 ООО рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня. когда указанная сумма превысила 3 ООО рублей.Если в течение трех