с ограниченной ответственностью «Коммерческий межрегиональный трастовый банк» в лице государственной корпорации «Агентство по страхованию вкладов» к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 46 по г. Москве о признании недействительным решения от 30.06.2020 № 91680 о предстоящем исключении недействующего юридического лица из Единого государственного реестра юридических лиц (далее – ЕГРЮЛ); об аннулировании записи от 15.10.2020 в ЕГРЮЛ о прекращении юридического лица в связи с наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности ; о восстановлении общества с ограниченной ответственностью «Базальт» в ЕГРЮЛ как действующего юридического лица. При участии в судебном заседании представителей: общества с ограниченной ответственностью «Коммерческий межрегиональный трастовый банк» – ФИО1, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 46 по г. Москве – ФИО2, ФИО3 Заслушав и обсудив доклад судьи Верховного Суда Российской Федерации Борисовой Е.Е., представителей сторон, Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации УСТАНОВИЛА: решением Арбитражного суда города Москвы от 23.04.2021,
службы № 12 по Иркутской области (Иркутская область, далее – инспекция № 12), к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Иркутской области (Иркутская область, далее – инспекция № 17, регистрирующий орган) о признании незаконными действий регистрирующего органа, выразившихся в установлении ограничений в отношении ФИО1 в связи с причастностью к обществу с ограниченной ответственностью «БДМ» (далее - общество «БДМ»), в отношении которого в Единый государственный реестр юридических лиц (далее – ЕГРЮЛ) внесена запись о недостоверности сведений об адресе юридического лица; об обязании устранить допущенные нарушения (с учетом заявления об изменении требований в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации), при участии в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, конкурсного управляющего общества «БДМ» ФИО2 (Иркутская область, далее – ФИО2), установил: решением Арбитражного суда Иркутской области от 16.12.2020, оставленным без изменения постановлением Четвертого арбитражного апелляционного суда от 11.02.2021 и постановлением Арбитражного суда Восточно-Сибирского
решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Иркутской области (далее – налоговый (регистрирующий) орган, инспекция) о государственной регистрации № 1484П от 19.07.2019 по внесению в Единый государственный реестр юридических лиц (далее – ЕГРЮЛ) записи № 2193850423512 от 19.07.2019 о прекращении деятельности (исключении из ЕГРЮЛ) общества с ограниченной ответственностью «РосТрансКом» - ОГРН <***>, ИНН <***> (далее – общество) - в связи с наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности ; об обязании исключить из ЕГРЮЛ записи № 2193850423512 от 19.07.2019 о прекращении деятельности (исключении из ЕГРЮЛ) общества в связи с наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности, при участии в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора, граждан ФИО2 (Иркутская область), ФИО3 (Иркутская область), Управления Федеральной налоговой службы по Иркутской области, установил: решением Арбитражного суда Иркутской области от 18.11.2020, оставленным без
с ограниченной ответственностью «Камень 365» (далее – Общество) обратились в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга (далее – Регистрирующий орган) о признании незаконным решения о внесении в Единый государственный реестр юридических лиц (далее – ЕГРЮЛ) записей о недостоверности сведений о ФИО1 как о директоре и единственном участнике Общества; просили обязать Регистрирующий орган устранить нарушение прав и законных интересов заявителей – исключить из ЕГРЮЛ запись о недостоверности сведений о ФИО1 как о директоре и единственном участнике Общества. К участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечена Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 29 по Свердловской области (далее – Инспекция № 29). Решением Арбитражного суда Свердловской области от 28.01.2021, оставленным без изменения постановлением Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 02.07.2021 и постановлением Арбитражного суда Уральского округа от 29.11.2021, в удовлетворении требований отказано. В кассационной жалобе,
время руководителем общества является ФИО3. Основной вид деятельности - 73.11 «Деятельность рекламных агентств». Имущество, транспорт, земельные участки в собственности ООО «Авента» не зарегистрированы. Численность сотрудников 0 человек. Справки по форме 2- НДФЛ не представлялись. Последняя отчетность ООО «Авента» представлена 28.07.2021 по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2021 года (0 корректировочная декларация) «к уплате». Согласно сведениям из ЕГРЮЛ организация 30.06.2022 исключена в связи с наличием сведений о ней, в отношении которых внесена запись о недостоверности . С учетом изложенного суд первой инстанции правомерно посчитал, что у данного контрагента отсутствовали ресурсы для выполнения обязательств по договору с налогоплательщиком. Судом первой инстанции также обоснованно приняты во внимание неоспоренные заявителем факты о том, что, согласно сведениям УПД, представленных ООО «Легион», установлено, что ООО «Авента» оказывало для общества налоговое консультирование, бухгалтерские услуги на общую сумму 3 121 000,00 руб., в том числе НДС 20% - 520 166.67 руб. При этом, у организации
рассматривается в порядке, установленном главой 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации. При рассмотрении настоящего дела судом апелляционной инстанции установлены следующие обстоятельства. 17.12.2019 регистрирующим органом осуществлен осмотр объекта недвижимости по адресу: <...> (юридический адрес ООО «Интеллект Менеджмент»), по результатам которого составлен соответствующий протокол. Из протокола осмотра следует, что по указанному адресу отсутствуют признаки ведения какой-либо деятельности. 19.02.2020 регистрирующим органом в отношении ООО «Интеллект Менеджмент» в Единый государственный реестр юридических лиц (далее – ЕГРЮЛ) внесена запись о недостоверности сведений об адресе юридического лица ГРН 2202400094620. 04.03.2020 в ЕГРЮЛ внесена запись о предстоящем исключении ООО «Интеллект Менеджмент» из ЕГРЮЛ как недействующего юридического лица. В связи с поступлением заявления от лица, чьи права затрагиваются в связи с исключением данного юридического лица из ЕГРЮЛ, налоговым органом 26.05.2020 в ЕГРЮЛ внесена соответствующая запись ГРН 2202400510167. 02.09.2020 в ЕГРЮЛ внесена запись о принятии регистрирующим органом решения о предстоящем исключении указанного юридического лица из ЕГРЮЛ в связи
этом также проверка достоверности сведений, включаемых в ЕГРЮЛ также не проводилось. Кроме того, с момента регистрации и по настоящее время ООО «Астор» осуществляло предпринимательскую деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации, представляло документы отчетности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, осуществляло операции по банковским счетам, осуществляло хозяйственную деятельность, сдавало налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость. ООО «Астор» в лице директора ФИО1, узнав, что по единственному учредителю и директору (в одном лице) внесена запись о недостоверности сведений, предоставлял пояснения о достоверности сведений руководителю ИФНС по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга вх.№ 033230 от 14.04.2021, однако результата и ответа от регистрирующего органа не последовало. Полагает, что регистрирующий орган неправомерно внес 09.07.2021 запись № 2216600726098 в ЕГРЮЛ об исключении как фактически недействующего в отношении ООО «Астор». ИФНС по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга и третьим лицом Межрайонной ИФНС № 24 по Свердловской области в материалы дела представлены отзывы на апелляционную жалобу, в которых
результате неправомерного предъявления к вычету НДС от «недобросовестных» контрагентов, при отсутствии реальных хозяйственных отношений, то есть налоговое правонарушение, ответственность за совершение которого предусмотрена п. 3 ст. 122 НК РФ. В ходе проведения мероприятий налогового контроля в отношении ООО «ЛЕС63» ИНН <***> установлены признаки «транзитных» организаций, используемых для создания формального документооборота без ведения реальной финансово-хозяйственной деятельности с целью получения необоснованной налоговой выгоды организациями-выгодоприобретателями: - в Единый государственный реестр юридических лиц (далее – ЕГРЮЛ) внесена запись о недостоверности сведений о руководителе (лице, имеющем право действовать без доверенности) от 07.06.2021г.; - в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об учредителе от 17.01.2022г.; - учредитель/руководитель с 20.04.2020г. – ФИО1 ИНН <***>. Дата смерти - 21.04.2021г. - расходы максимально приближены к доходам (расходы составляют 100% от доходов); - сумма налоговых вычетов по НДС – 100%; - отсутствие численности; - отсутствие основных средств; - анализ движения денежных средств по расчетным счетам не подтверждает ведение реальной
предъявления к вычету НДС от «недобросовестных» контрагентов, при отсутствии реальных хозяйственных отношений, то есть налоговое правонарушение, ответственность за совершение которого предусмотрена п. 3 ст. 122 НК РФ. В ходе проведения мероприятий налогового контроля в отношении ООО «ЭЛИКОМ» ИНН <***> КПП 631701001 установлены признаки «транзитных» организаций, используемых для создания формального документооборота без ведения реальной финансово-хозяйственной деятельности с целью получения необоснованной налоговой выгоды организациями-выгодоприобретателями: - в Единый государственный реестр юридических лиц (далее – ЕГРЮЛ) внесена запись о недостоверности сведений об учредителе и руководителе (лице, имеющем право без доверенности) ООО «ЭЛИКОМ» ИНН <***> от ДД.ММ.ГГГГ; - в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе (месте нахождения) ООО «ЭЛИКОМ» ИНН <***> от ДД.ММ.ГГГГ; - расходы максимально приближены к доходам (расходы составляют 100% от доходов); - сумма налоговых вычетов по НДС – 100%; - отсутствие численности; - отсутствие основных средств; - недоимка по налогам и сборам – 65 004,88 руб.; - по расчетным
3 квартал 2021г., 4 квартал 2021г. в результате неправомерного предъявления к вычету НДС от «недобросовестных» контрагентов, при отсутствии реальных хозяйственных отношений, то есть налоговое правонарушение, ответственность за совершение которого предусмотрена п. 3 ст. 122 НК РФ. В ходе проведения мероприятий налогового контроля в отношении ООО «ВОЛНА» ИНН <***> установлены признаки «транзитных» организаций, используемых для создания формального документооборота без ведения реальной финансово-хозяйственной деятельности с целью получения необоснованной налоговой выгоды организациями-выгодоприобретателями: - в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений в отношении лица имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица от 04.04.2022г.; - в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений в отношении учредителя от 04.04.2022г. - в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе (месте нахождения) от 03.06.2022г.; - юридическое лицо исключено из ЕГРЮЛ в связи с наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности от 02.02.2023г.; - имеется отказной протокол допроса, в котором
2021 гг. не подтверждает ведение реальной финансово-хозяйственной деятельности (отсутствие перечислений на хозяйственные нужды, коммунальные платежи, оплата интернета, телефонной связи, и т.д.); с июня 2021 г. движение денежных средств по расчетным счетам не осуществлялось; - численность 0 человек; - отсутствие основных средств; - сумма неподтвержденных налоговых вычетов (расхождения вида «разрыв») – 3 848 573,5 руб.; - расходы максимально приближены к доходам; - сумма налоговых вычетов по НДС – 100%; - ДД.ММ.ГГГГ в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений в отношении юридического адреса на основании Заявления по форме № Р34002 от собственника помещения; - ДД.ММ.ГГГГ на основании решения суда о банкротстве и открытии конкурсного производства № А55-9340/2021 от ДД.ММ.ГГГГ юридическое лицо признано несостоятельным (банкротом) и в отношении него открыто конкурсное производство. Административный истец полагает, что в налоговых декларациях по НДС за 2, 3, 4 кварталы 2020 года, 1 квартал 2021 года в отношении ООО «ЛАКИР» отражены недостоверные сведения об операциях не
предъявления к вычету НДС от «недобросовестных» контрагентов, при отсутствии реальных хозяйственных отношений, то есть налоговое правонарушение, ответственность за совершение которого предусмотрена п. 3 ст. 122 НК РФ. В ходе проведения мероприятий налогового контроля в отношении ООО «ЛИНКОР» ИНН <***> КПП 631701001 установлены признаки «транзитных» организаций, используемых для создания формального документооборота без ведения реальной финансово-хозяйственной деятельности с целью получения необоснованной налоговой выгоды организациями-выгодоприобретателями: - в Единый государственный реестр юридических лиц (далее – ЕГРЮЛ) внесена запись о недостоверности сведений об учредителе и руководителе (лице, имеющем право без доверенности) ООО «ЛИНКОР» ИНН <***> от ДД.ММ.ГГГГ; - в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе (месте нахождения) ООО «ЛИНКОР» ИНН <***> от ДД.ММ.ГГГГ; - расходы максимально приближены к доходам (расходы составляют 100% от доходов); - сумма налоговых вычетов по НДС – 100%; - отсутствие численности; - отсутствие основных средств; - недоимка по налогам и сборам – 22 169,85 руб.; - анализ движения
