7 мая 2018 г. N ММВ-7-6/247@ О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ПРИКАЗ ФНС РОССИИ ОТ 09.11.2010 N ММВ-7-6/535@ В целях обеспечения унификации информационного взаимодействия в электронном виде между налогоплательщиками и налоговыми органами по телекоммуникационным каналам связи с использованием электронной подписи и в соответствии с приказом ФНС России от 23.05.2017 N ММВ-7-8/478@ "Об утверждении рекомендуемых форматов представления заявления о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) и заявления о зачете суммы излишне уплаченного (подлежащего возмещению ) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) в электронной форме" приказываю: 1. Внести в Унифицированный формат транспортного контейнера при информационном взаимодействии с приемными комплексами налоговых органов по телекоммуникационным каналам связи с использованием электронной подписи, утвержденный приказом ФНС России от 09.11.2010 N ММВ-7-6/535@ (далее - Унифицированный формат), следующие изменения: 1.1. Раздел IX приложения N 1 к Унифицированному формату изложить в редакции согласно приложению N 1 к настоящему приказу; 1.2. Таблицу 16.5 приложения
налогов, сборов, пеней, штрафов разными налоговыми органами, находящимися на территории одного субъекта Российской Федерации. Решение о межрегиональном зачете принимается или самостоятельно налоговым органом по месту учета головной организации, или по заявлению головной организации. 2.8. Информация о принятом налоговым органом решении о зачете доводится до сведения финансового органа путем направления уведомления об уточнении вида и принадлежности платежа, решениях о зачете излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов и сборов, пеней, штрафов, а также подлежащих возмещению сумм налогов и сборов по форме, утвержденной приказом ФНС России (далее - уведомление о зачете). Информация о принятом налоговым органом решении о межрегиональном зачете доводится до сведения финансового органа путем направления уведомления о зачете излишнеуплаченных (взысканных) сумм налогов и сборов, пеней, штрафов, а также подлежащихвозмещению сумм налогов, осуществляемом налоговыми органами, находящимися на территориях различных субъектов Российской Федерации, по форме согласно приложению к Порядку учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределения
материального и процессуального права, исходя из доводов кассационной жалобы и отзыва на нее, не нашел оснований для отмены или изменения обжалуемого судебного акта и удовлетворения кассационной жалобы. Судами установлено и подтверждено материалами дела, что с 30.10.2007 заявитель зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. Как указывает заявитель, 15.12.2020 она получила доступ к ресурсу «Личный кабинет» на официальном сайте Федеральной налоговой службы, в котором отражена переплата по налогам. 17.12.2020 Предпринимателем посредством «личного кабинета» подано заявление о зачете суммы излишне уплаченного (подлежащего возмещению ) налога (сбора, страховых взносов, пени и штрафов) в размере 15 544,64 руб. за налоговый период 2018 год. Налоговым органом приняты решения: от 23.12.2020 № 107784 об отказе в зачете (возврате) суммы переплаты в размере 15 554,64 руб; от 06.07.2021 № 77253 о зачете 22,08 руб, № 77249 о зачете 257,16 руб, № 77257 о зачете 0,07 руб. 15.09.2021 Предприниматель обратилась с заявлением о проведении зачета средств имеющейся переплаты (в общей
указанной статьей. Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления (п. 9 ст. 78 НК РФ). Согласно пункта 7 статьи 78 НК РФ, заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты суммы налога. Как следует из материалов дела, должник 23.04.2021 (после принятия обжалуемого судебного акта) направил заявление о зачете суммы излишне уплаченного (подлежащего возмещению ) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафов). При этом, уполномоченным органом вынесено решение об отказе налогоплательщику в зачете (возврате) излишне уплаченной суммы по причине нарушения срока подачи заявления. На основании изложенного, судебная коллегия приходит к выводу об отсутствии доказательств наличия задолженности в ином размере. Относительно доводов апелляционной жалобы о том, что задолженность уполномоченного органа, включенная в реестр требований кредиторов, должна быть безнадежной и подлежит списанию в соответствии с Федеральным законом от
мог не знать о наличии у него переплаты, поскольку после перечисления денежных средств в 2016 году налоговая отчетность на перечисленные суммы не была представлена (л.д.28-30, 42-43). Заслушав доводы представителей сторон, исследовав материалы дела, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям. Предпринимателем 15.12.2020 получен доступ к ресурсу «личный кабинет» на официальном сайте Федеральной налоговой службы России (л.д.24) и установлен факт наличия переплаты по налогам. 17.12.2020 налогоплательщиком посредством «личного кабинета» подано заявление о зачете суммы излишне уплаченного (подлежащего возмещению ) налога (сбора, страховых взносов, пени и штрафов). Рассмотрев данное заявление, налоговым органом приняты решения: - от 23.12.2020 № 107784 об отказе в зачете (возврате) суммы переплаты в размере 15 554 руб. 64 коп.; - от 06.07.2021 № 77253 о зачете 22 руб.08 коп.; - от 06.07.2021 № 77249 о зачете 257 руб.16 коп.; - от 06.07.2021 № 77257 о зачете 07 коп. Предприниматель 15.09.2021 обратился с заявлением о проведении зачета
с наличием переплаты по налогу и получением отказа от налогового органа возвратить сумму излишне уплаченного налога в административном порядке. Возражая против удовлетворения заявления, налоговый орган указал, что предпринимателем пропущен установленный статьей 78 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ, Кодекс) срок для обращения с заявлением о возврате излишне уплаченного налога (л.д.30-34). Заслушав доводы налогового органа, исследовав материалы дела, суд считает заявление не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям. 10.12.2019 налогоплательщиком подано заявление о зачете суммы излишне уплаченного (подлежащего возмещению ) налога (сбора, страховых взносов, пени и штрафов). Рассмотрев данное заявление, налоговым органом приняты решения: - от 18.12.2019 № 8207 об отказе в зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога (пени) в размере 12 коп.; - от 17.12.2019 № 8208 об отказе в зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога (пени) в размере 1 коп. Согласно справки от 29.03.2021 № 8930 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций
765 руб., в уточненной (корректировка 3) - 7 534 972 руб. По отношению к первичной налоговой декларации, представленной 22.12.2015, за этот же налоговый период, сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет, уменьшена на 5 340 793 руб. По совокупности уточненных деклараций за 2 и 3 кварталы 2015 года сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, уменьшена на 9 239 937 руб. по сравнению с первичными декларациями. ООО «ЛЕНТРАНСЛИЗИНГ» представило в Инспекцию заявление о зачете суммы излишне уплаченного (подлежащего возмещению ) налога (сбора, пени, штрафа) на зачет переплаты по НДС в сумме 9 239 937 руб. в счет предстоящих платежей по НДС. Инспекцией принято решение об отказе в осуществлении зачета от 11.10.2019 №1829 по причине пропуска трехлетнего срока со дня уплаты. Не согласившись с вынесенным решением, Общество подало жалобу в УФНС России по Санкт-Петербургу. УФНС России по Санкт-Петербургу по результатам рассмотрения жалобы Общества принято решение № 16-13/80723 от 11.12.2019, в соответствии
статье 78 НК РФ трехлетнего срока давности для возврата излишне уплаченного налога не препятствует налогоплательщику в случае пропуска указанного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (Определение от 21.06.2001 № 173-О). ДД.ММ.ГГГГ от ФИО2 поступило заявление о зачете суммы излишне уплаченного (подлежащего возмещению ) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) в размере 19 263,40 руб. По результатам рассмотрения заявления налоговым органом принято решение от ДД.ММ.ГГГГ № об отказе в зачете, поскольку зачет возможен между КБК, принадлежащих к группе страховых взносов, администрируемых налоговым органом в пределах фонда. Также, ДД.ММ.ГГГГ от ФИО1 поступило заявление о зачете суммы излишне уплаченного (подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) в размере 3 482,58 руб. По результатам рассмотрения заявления
уменьшить сумму земельного налога за 2019 г. на 4 258 рублей, а оставшуюся сумму в размере - 3 018 рублей 96 копеек, можно будет зачесть в 2021 г. за налоги 2020 года и выслали в адрес истца налоговое уведомление за № от ДД.ММ.ГГГГ, где имеется подтверждение (4 258,00 + 36 342,00 + 5 836,00) = 46 436,00 рублей. К оплате 43 417,04 рублей. Для документального подтверждения 12.11.2020 г. истцом было подано заявление о зачете суммы излишне уплаченного (подлежащего возмещению ) налога с письменным указанием на то, что ответ будет получен им лично в Инспекции, почтой не отправлять. 26.11.2020 г. истец позвонил в налоговую инспекцию с вопросом о зачете суммы излишне уплаченного налога в размере - 7 276 рублей 96 копеек, на что ему был дан ответ, что ему отказано в зачете, а ответ отправлен почтой. После этого, истцу стало понятно, что ИФНС России по Засвияжскому району г.Ульяновска специально затягивает время,
декларация по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ с подтверждающими документами. Согласно данной налоговой декларации ФИО2 заявлен имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных расходов на приобретение квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, в сумме 1 850 000,00 рублей, сумма налога, подлежащая возврату, составила 240 500,00 рублей. При этом сведения о полученных ею доходах, подлежащих обложению по ставке 13 процентов, в уточненной налоговой декларации не отражены. Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ заявителем представлены пояснения на заявление о зачете суммы излишне уплаченного (подлежащего возмещению ) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) (далее ~ заявление о зачете), на основании которого ФИО2 просила зачесть переплату по НДФЛ в сумме 240 500,00 рублей в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц. В судебном заседании установлено, не оспаривалось истцом, что в ДД.ММ.ГГГГ у нее отсутствовал доход, облагаемый по ставке 13 процентов, Следовательно, налоговым органом обоснованно отказано в предоставлении имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных расходов на
налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2018 год. Согласно данной налоговой декларации ФИО1 заявлен имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных расходов на приобретение квартиры, расположенной по адресу: (адрес), в сумме 1 850 000 рублей, сумма налога, подлежащая возврату, составила 240 500 рублей. При этом сведения о полученных ею доходах, подлежащих обложению по ставке 13 процентов, в уточненной налоговой декларации не отражены. Также заявителем представлены письменные пояснения на заявление о зачете суммы излишне уплаченного (подлежащего возмещению ) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа), на основании которого ФИО1 просила зачесть переплату по налогу на доходы физических лиц в сумме 240 500 рублей в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц. В рамках указанной декларации проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой вынесено решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 21 января 2022 №. Согласно данному решению ФИО1 также отказано в предоставлении
на имущество в размере 0,54 руб.; - взыскать с ИФНС России по <адрес> в пользу ФИО2 уплаченную при подаче административного иска госпошлину в размере 300 руб. В обоснование требований указано, что ДД.ММ.ГГГГ в «Личном кабинет налогоплательщика для физических лиц» ФИО2 обнаружил сведения об имеющейся переплате в размере 383 985,75 руб. по транспортному налогу, 0,54 руб. по налогу на имущество физических лиц, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ обратился к административному ответчику с заявлениями: о зачете суммы излишне уплаченного (подлежащего возмещению ) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) в размере 99380,43 руб., о возврате излишне уплаченных налогов в размере 284605,32 руб., о возврате излишне уплаченных налогов в размере 0,54 руб. Ссылаясь на пропуск трехлетнего срока с момента уплаты налогов, письмами от 21.07.2020г. №, № и № ИФНС России по <адрес> в зачете, а также возврате из бюджета указанной суммы отказала, при этом, не оспаривала факт наличия излишне уплаченных денежных средств. ДД.ММ.ГГГГ ФИО2
