ВЕРХОВНЫЙ СУДРОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ № 304-ЭС19-3892 ОПРЕДЕЛЕНИЕ г. Москва08.04.2019 Судья Верховного Суда Российской Федерации Завьялова Т.В., изучив кассационную жалобу индивидуального предпринимателя ФИО1 (далее – предприниматель, налогоплательщик) на решение Арбитражного суда Тюменской области от 21.03.2018 и постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 20.12.2018 по делу № А70-431/2018 по заявлению предпринимателя к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Тюменской области (далее – инспекция, налоговый орган) о признании безнадежной к взысканию недоимки по налогу на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) и налогу на добавленную стоимость (далее – НДС) за периоды 2012- 2014 годов в сумме 623 531 рубль, образовавшейся по состоянию на 01.01.2015, а также пеней и штрафов, начисленных на данную недоимку, и обязанности по их уплате – прекращенной, установила: решением суда первой инстанции от 21.03.2018 в удовлетворении заявленных требований отказано. Постановлением Восьмого арбитражного апелляционного суда от 25.07.2018 решение суда первой инстанции отменено, заявленные
в открытом судебном заседании кассационную жалобу индивидуального предпринимателя ФИО1 на решение Арбитражного суда Республики Хакасия от 04.09.2018 по делу № А74-6054/2018, постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 07.12.2018 и постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 25.03.2019 по тому же делу по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО1 (далее – предприниматель) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Республике Хакасия (далее – инспекция) о признании незаконным бездействия, выразившегося в непринятии решения о признании безнадежной к взысканию и списании недоимки по постановлению государственного учреждения - Пенсионного фонда в городе Абакане от 21.04.2015 № 01400190004875 о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества плательщика страховых взносов. К участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований на предмет спора, привлечены Управление Федеральной налоговой службы Республики Хакасия, государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Абакане Республики Хакасия (далее – пенсионный фонд), государственное учреждение – Отделение Пенсионного фонда
председательствующего Александрова В.Н., судей Абакумовой И.Д., Николаевой О.В. рассмотрела в открытом судебном заседании кассационную жалобу ФИО1 на решение Симоновского районного суда г. Москвы от 28 октября 2020 г., апелляционное определение судебной коллегии по административным делам Московского городского суда от 5 августа 2021 г. и кассационное определение судебной коллегии по административным делам Второго кассационного суда общей юрисдикции от 17 декабря 2021 г. по административному делу № 2а-1969/2020 по административному исковому заявлению ФИО1 о признании безнадежной к взысканию недоимки по транспортному налогу и задолженности по пеням в связи с истечением установленного срока их взыскания. Заслушав доклад судьи Верховного Суда Российской Федерации Александрова В.Н., пояснения представителей заявителя кассационной жалобы ФИО2, ФИО3, представителей Инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по г. Москве ФИО4, ФИО5, ФИО6, Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Российской Федерации установила: ФИО1 обратилась в суд с административным исковым заявлением о признании безнадежной к взысканию недоимки по транспортному налогу в размере
по городу Усинску Республики Коми (далее - инспекция) и Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – инспекция № 4) о признании незаконным бездействия, выразившегося в неисполнении требований пункта 2 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее - Закон № 436-ФЗ) по признанию безнадежной к взысканию и подлежащей списанию недоимки по налогам, задолженности по пеням и штрафам, образовавшимся за 2011-2013 годы; о признании безнадежными к взысканию и подлежащими списанию 13 143 341 рублей недоимки по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС), 202 897 рублей недоимки по земельному налогу, 1 300 394 рублей недоимки по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ), задолженности по пеням в сумме 2 463 994,42 рубля и по штрафам в сумме 399 397,85 рубля, числящихся
истекшие до 01.01.2017, в связи с истечением установленного срока их взыскания в период с 01.01.2017 до даты подписания акта приема-передачи указанные недоимка и задолженность признаются безнадежными к взысканию и списываются налоговым органом по месту нахождения организации (месту нахождения обособленных подразделений организации) или по месту жительства физического лица (месту учета индивидуального предпринимателя) в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов». Следовательно, подлежат списанию налоговыми органами как безнадежная недоимка по страховым взносам и долги по соответствующим пеням и штрафам, для которых выполняются такие условия, как: образование их по состоянию на 01.01.2017; передача данных о них налоговым органам от ПФР, ФОМС; утрата налоговыми органами возможности взыскания таких переданных сумм; начисление недоимки ПФР, ФОМС начиная с 01.01.2017 за периоды, истекшие до 01.01.2017; истечение срока взыскания недоимки еще до даты подписания акта приема-передачи данных в налоговый орган. Приказом ФНС России от 14.05.2018 № ММВ-7-8/256@ «Об утверждении
в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой. Решение о признании указанных в части 1 настоящей статьи недоимки и задолженности безнадежными к взысканию и об их списании принимается налоговым органом по месту жительства физических лиц (месту учета индивидуальных предпринимателей) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности, имеющихся у налогового органа, и сведений из органов Пенсионного фонда Российской Федерации, подтверждающих основания возникновения и наличие таких недоимок и задолженности. Следовательно, подлежат списанию налоговыми органами как безнадежная недоимка по страховым взносам и долги по соответствующим пеням и штрафам, для которых выполняются такие условия, как: образование их по состоянию на 01.01.2017; передача данных о них налоговым органам от ПФР, ФОМС; утрата налоговыми органами возможности взыскания таких переданных сумм; начисление недоимки ПФР, ФОМС начиная с 01.01.2017 за периоды, истекшие до 01.01.2017; истечение срока взыскания недоимки еще до даты подписания акта приема-передачи данных в налоговый орган. Безнадежная задолженность, обладающая такими признаками до 01.01.2017 и находившаяся
или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой. Решение о признании указанных недоимки и задолженности безнадежными к взысканию и об их списании принимается налоговым органом по месту жительства физических лиц (месту учета индивидуальных предпринимателей) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности, имеющихся у налогового органа, и сведений из органов Пенсионного фонда Российской Федерации, подтверждающих основания возникновения и наличие таких недоимок и задолженности. Следовательно, подлежат списанию налоговыми органами как безнадежная недоимка по страховым взносам и долги по соответствующим пеням и штрафам, для которых выполняются такие условия, как: образование их по состоянию на 01.01.2017; передача данных о них налоговым органам от Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда обязательного медицинского страхования; утрата налоговыми органами возможности взыскания таких переданных сумм; начисление недоимки Пенсионным фондом Российской Федерации, Фондом обязательного медицинского страхования начиная с 01.01.2017 за периоды, истекшие до 01.01.2017; истечение срока взыскания недоимки еще до даты подписания акта приема-передачи данных
в связи с истечением установленного срока их взыскания в период с 1 января 2017 года до даты подписания акта приема-передачи указанные недоимка и задолженность признаются безнадежными к взысканию и списываются налоговым органом по месту нахождения организации (месту нахождения обособленных подразделений организации) или по месту жительства физического лица (месту учета индивидуального предпринимателя) в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Следовательно, подлежат списанию налоговыми органами как безнадежная недоимка по страховым взносам и долги по соответствующим пеням и штрафам, для которых выполняются такие условия, как: образование их по состоянию на 01.01.2017; передача данных о них налоговым органам от ПФР, ФОМС; утрата налоговыми органами возможности взыскания таких переданных сумм; начисление недоимки ПФР, ФОМС начиная с 01.01.2017 за периоды, истекшие до 01.01.2017; истечение срока взыскания недоимки еще до даты подписания акта приема-передачи данных в налоговый орган. В соответствии с Порядками взаимодействия отделений ПФР и ФСС
истекшие до 01.01.2017, в связи с истечением установленного срока их взыскания в период с 01.01.2017 до даты подписания акта приема-передачи указанные недоимка и задолженность признаются безнадежными к взысканию и списываются налоговым органом по месту нахождения организации (месту нахождения обособленных подразделений организации) или по месту жительства физического лица (месту учета индивидуального предпринимателя) в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов». Следовательно, подлежат списанию налоговыми органами как безнадежная недоимка по страховым взносам и долги по соответствующим пеням и штрафам, для которых выполняются такие условия, как: образование их по состоянию на 01.01.2017; передача данных о них налоговым органам от ПФР, ФОМС; утрата налоговыми органами возможности взыскания таких переданных сумм; начисление недоимки ПФР, ФОМС начиная с 01.01.2017 за периоды, истекшие до 01.01.2017; истечение срока взыскания недоимки еще до даты подписания акта приема-передачи данных в налоговый орган. Приказом ФНС России от 14.05.2018 №ММВ-7-8/256@ «Об утверждении Порядка
Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование") (далее - Закон N 250-ФЗ). Следовательно, подлежат списанию налоговыми органами как безнадежная недоимка по страховым взносам и долги по соответствующим пеням и штрафам, для которых выполняются такие условия, как: образование их по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; передача данных о них налоговым органам от ПФР, ФОМС; утрата налоговыми органами возможности взыскания таких переданных сумм; начисление недоимки ПФР, ФОМС начиная с ДД.ММ.ГГГГ за периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ; истечение срока взыскания недоимки еще до даты подписания акта приема-передачи данных в налоговый орган. Вместе с тем, следует учитывать, что исходя из необходимости
фондами (часть 3 статьи 19 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование") Следовательно, подлежат списанию налоговыми органами как безнадежная недоимка по страховым взносам и долги по соответствующим пеням и штрафам, для которых выполняются такие условия, как: образование их по состоянию на 01.01.2017; передача данных о них налоговым органам от ПФР, ФОМС; утрата налоговыми органами возможности взыскания таких переданных сумм; начисление недоимки ПФР, ФОМС начиная с 01.01.2017 за периоды, истекшие до 01.01.2017; истечение срока взыскания недоимки еще до даты подписания акта приема-передачи данных в налоговый орган. При этом, исходя из части 2 статьи 19 Закона
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования взносы (недоимки) в пределах размера, определенного за соответствующие расчетные периоды согласно части 11 статьи 14 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ, а также задолженность по пеням и штрафам. Применительно к данному правовому регулированию в рассматриваемом деле необходимые условия соблюдены. Таким образом, задолженность по уплате страховых взносов на ОМС за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 2896,85 руб., а также пени в размере 44, 04 руб. подлежит списанию как безнадежная недоимка , следовательно, административные исковые требования в указанной части удовлетворению не подлежат. Также административным истцом заявлены требования о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 284, 69 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 56, 16 руб. Согласно материалам дела в адрес ФИО1 направлялось требование № об уплате вышеуказанной задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ В связи с
свобод. При указанных обстоятельствах обоснования уважительности причин пропуска установленного законом срока на обращение в суд не признаются достаточными для восстановления срока. С учетом того, что административным истцом пропущен срок на подачу административного искового заявления, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований о взыскании задолженности по налогам. Федеральным законом от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» предусмотрено, что безнадежная недоимка подлежит списанию. Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, РЕШИЛ: В удовлетворении ходатайства о восстановлении пропущенного процессуального срока, удовлетворении административных исковых требований Инспекции Федеральной налоговой службы России по Дзержинскому району г. Перми к ФИО1, зарегистрированному по адресу: Адрес о взыскании задолженности по транспортному налогу за Дата в размере 22365,00 рублей, пени по транспортному налогу в размере 535,15 рублей, всего в размере 22900,15 рублей – отказать. Решение в течение месяца может быть обжаловано
страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размер, зачисляемые в ПФР на выплату накопительной пенсии в размере 643, 29 руб. В обоснование иска указано, что налогоплательщиком не исполнены обязанность по уплате указанных пени, а также требование налогового органа об их уплате. В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 поддержала доводы и требования административного иска. Административный ответчик ФИО2 и его представитель ФИО3 исковые требования не признали, полагали, что пени подлежали списанию налоговым органом как безнадежная недоимка , поскольку пени начислены на недоимку, образовавшуюся в период деятельности административного ответчика в качестве индивидуального предпринимателя, то есть до 01 января 2017 года. Заинтересованное лицо - ГУ - УПФР в Увельском районе Челябинской области (межрайонное) при надлежащем извещении представителя в судебное заседание не направило, просило о рассмотрении дела без своего участия. Заслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что требования административного истца не подлежат удовлетворению по следующим основаниям. В
