Бытовые услуги енвд - гражданское законодательство и судебные прецеденты

этом, ИП ФИО1 в проверяемый период времени одновременно применял две системы налогообложения: УСН с объектом налогообложения «доходы» в отношении предпринимательской деятельности – «деятельность такси» ОКВЭД 60.22, а также ЕНВД в отношении видов предпринимательской деятельности: «оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров» и «оказание бытовых услуг». Предприниматель полагая, что правомерно отнес осуществляемую им деятельность к услугам по оформлению заказов на обслуживание автотранспортом (раздел 01000 « бытовые услуги», код 019732 Общероссийского классификатора услуг населению, утвержденного постановлением Госстандарта Российской Федерации от 28.06.1993 № 163, далее – ОКУН) для целей уплаты ЕНВД в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ, обратился в арбитражный суд с заявлением о признании решения инспекции незаконным. Суды первой, апелляционной и кассационной инстанций, по итогам оценки доказательств, руководствуясь положениями подпункта 1 пункта 2 статьи 346.26, статьи 346.27 НК РФ, ОКУН, пришли к выводу о том, что оказание ИП ФИО1 организациям и индивидуальным предпринимателям описанных услуг, не является оказанием

классификатором услуг населения ОК 002-93, утвержденным постановлением Государственного комитета Российской Федерации по стандартизации, метрологии и сертификации от 28.06.1993 №163 услуги по изготовлению железобетонных строительных деталей и изделий (код подгруппы услуг 016306) отнесены к бытовым услугам. Как было указано выше, согласно статье 346.27 Кодекса к бытовым услугам относятся платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов), классифицируемые в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93 в группе услуг 01 « Бытовые услуги». Применительно к бытовым услугам ЕНВД может быть введен как в отношении бытовых услуг в целом, так и по отдельным группам, подгруппам, видам или же отдельным бытовым услугам в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению. Оказание бытовых услуг относится к сфере предпринимательской деятельности, получая доход, от которого Предприниматель вправе перейти на единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности при условии оказания этих услуг физическим лицам. В решении налоговым органом установлено, что стоимость реализованного и оплаченного

осуществляя при этом розничную торговлю, оказанные бытовых услуг и услуг общественного питания, то есть виды деятельности, которые на территории муниципального образования « Малопургинский район», облагаются единым налогом на вмененный доход. В данной декларации заявитель указал базовую доходность на единицу физического показателя физический показатель, корректирующие коэффициенты К1 и К2, соответственно налоговую базу по услугам общественного питания- 32 040 руб. (налог- 4 806 руб.), по розничной торговле- 63 045 руб. (налог 9 457 руб.), по бытовым услугам ЕНВД составил 4 743 руб.(в п. Малая Пурга) и 146 руб.(в п. Уром), соответственно корректирующий коэффициент К2 указал в налоговой декларации: 0,26 по услугам общественного питания, 0,36 по розничной торговле и 0,26 по бытовым услугам в п. М.Пурга и 0,12 по бытовым услугам в п. Уром. С 21 апреля по 21 июля 2008г. проведена камеральная налоговая проверка данной декларации. В рамках данной проверки выявлено, что заявителем неверно исчислен ЕНВД из-за неправильного исчисления средней заработной

качестве бытовых являются их платность, оказание их физическим лицам, а также факт включения услуг в Общероссийский классификатор услуг населению. В соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 № 163 (далее - ОКУН) к группе услуг 01 « Бытовые услуги» относятся в том числе «услуги прачечных» (код 015400). Решением Собрания объединенного муниципального образования Ртищевского района Саратовской области от 13.09.2005 № 7-49 «О введении единого налога на вмененный доход для отдельных видов предпринимательской деятельности» (с учетом изменений и дополнений) на территории Ртищевского муниципального района в отношении оказания бытовых услуг, в том числе услуг прачечных, с 01.01.2006 введен в действие ЕНВД . Как установлено судами, в проверяемом периоде Ртищевское МУП «Бытовик» оказывало услуги по стирке белья МУЗ Саратовской области «Ртищевская ЦРБ», МУДОД «Дол Ясный», НОШ-интернат № 3 среднего (полного) общего образования, ОАО «РЖД», ООО «Коллектив-Сервис», ООО «Комфорт», ООО «Сардорстрой», ЛО МВД России на ст. Ртищево,

целях исчисления ЕНВД физический показатель «количество работников, включая индивидуального предпринимателя» с базовой доходностью 7 500 руб., а не «площадь торгового зала» и «торговое место». Суды первой и апелляционной инстанций, руководствуясь положениями статей 11, 346.26, 346.27, 346.29 НК РФ, статьями 492, статьями 702, 703, 706 Гражданского кодекса Российской Федерации, пришли к выводу о том, что Предприниматель, выполняя работы по установке окон ПВХ, изготовленных с привлечением третьих лиц, фактически осуществлял деятельность по оказанию бытовых услуг, с физическим показателем по ЕНВД , характеризующим этот вид предпринимательской деятельности (количество работников). Выводы судов являются правильными, соответствуют нормам материального права и обстоятельствам дела. Согласно пункту 6, 7 статьи 346.26 НК РФ при осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом в соответствии с настоящей главой, учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности. В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД может

ОКУН не поименованы, соответственно, предпринимательская деятельность, связанная с выполнением данных работ не подлежит переводу на систему налогообложения в виде ЕНВД. Доходы, полученные ФИО1 от выполнения данных работ, подлежат налогообложению в общеустановленном порядке. 2. Услуги по установке и оформлению новогодних елок: данные услуги оказывались ФИО1 на платной основе. Физические лица выступают непосредственнымпотребителем данной услуги. Услуги по установке и оформлению новогодних елок в разд. [Номер] « Бытовые услуги» ОКУН не поименованы,соответственно, предпринимательская деятельность, связанная с оказанием данных услуг не подлежит переводу на систему налогообложения в виде ЕНВД . Доходы, полученные ФИО1 от оказания данных услуг подлежат налогообложению в общеустановленном порядке. 3. Оказание услуг автотранспортом и механизмами: согласно пп. 1 п. 2 ст. 346.26. НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД может применяться в отношении оказания бытовых услуг населению, данная услуга ФИО1 предоставлялась юридическим лицам на платной основе. Согласно пп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ на ЕНВД может переводиться предпринимательская

социальный налог (ЕСН) по договорам с юридическими лицами. Как было установлено, ответчик предъявлял налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход (ЕНВД). Однако плательщиками ЕНВД признаются только те организации и индивидуальные предприниматели, которые оказывают физическим лицам платные бытовые услуги на основе договоров бытового подряда, к которым ФИО2 не относился. Предпринимательская деятельность, связанная с выполнением работ (оказанием услуг) юридическим лицам, не относится к бытовым услугам, а является самостоятельным видом деятельности, в связи с чем, подлежит обложению в рамках общего режима налогообложения или в соответствии с упрощенной системой налогообложения. Данный вывод сделан из анализа норм ст. 346.26 НК РФ, согласно которой система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД ) может применяться в отношении предпринимательской деятельности по оказанию бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению. Статья 346.27 НК РФ определяет бытовые услуги как платные

помещения). По изложенным обстоятельствам подлежит отклонению и ссылка ответчика на положения п. 1 ст. 11 НК РФ, о том, что если в Налоговом кодексе РФ не содержится определения какого-либо понятия, то его следует применять в том значении, которое установлено другими отраслями законодательства. Для целей ЕНВД в ст. 346.27 НК РФ закреплены основные понятия в т.ч., что бытовые услуги - платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств), предусмотренные ОКУН, за исключением услуг по строительству индивидуальных домов и т.д. Следовательно, для целей уплаты ЕНВД определяющими критериями бытовых услуг являются их потребитель, т.е. гражданин, и наименование, которое должно быть в перечне ОКУН. При этом гл. 26.3 НК РФ не ограничивает, кто и в какой форме должен производить оплату оказанных бытовых услуг. Поскольку к налоговым отношениям неприменимы нормы гражданского законодательства (п. 3 ст. 2 ГК РФ), оказание бытовых услуг не зависит от

бытовых услуг, а также сам предприниматель. Учет налоговым органом, работников, находящихся в отпуске, отвечает требованиям ст.346.27 НК РФ, поскольку учитываются все работающие работники, работающих как по трудовым договорам по основному месту работы, по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера. Налоговый кодекс не дает исключений из этого правила. Доказательств тому, что с приведенными в расчете работниками, предприниматель прекратил трудовые отношения в проверяемые периоды, заявитель не представлял, а сезонный характер работы по оказанию бытовых услуг для ЕНВД учитывается применением корректирующего коэффициента К2. При этом, налоговому органу не предоставлено право самостоятельно учитывать сезонный характер, поскольку фактор сезонности учитывается в коэффициенте К2 и такой коэффициент устанавливается представительными органами муниципальных районов. Как следует из Акта от ДД.ММ.ГГГГ г., решения по жалобе налоговым органом применены подлежащие применению коэффициенты, в том числе К2, установленный Решением Совета муниципального района № 314 от 15.11.2007 г. «О введении единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на

окончания которой был составлен акт, доначислены налоги и назначены штрафные санкции. Полагает данные действия незаконными и необоснованными. Согласно уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № она являлась налогоплательщиком единого налога на вмененный доход (ЕНВД). С этого периода она ежеквартально сдавала декларацию по ЕНВД и оплачивала налоги по срокам оплат, в связи с чем нарушений по сдаче налоговой декларации и оплаты налогов не было. Считает, что должностные лица налоговой инспекции должны быть разъяснить ей, что под бытовые услуги для целей ЕНВД не подпадает реализация железнодорожных билетов физическим лицам. Просила признать недействительным решение по делу о налоговом правонарушении, вынесенное МИФНС России № по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ. В судебном заседании заявитель и ее представитель поддержали требования по доводам и основаниям, изложенным в заявлении. Представитель МИФНС России № по <адрес> просила в удовлетворении требований отказать, пояснив, в ДД.ММ.ГГГГ году при проверке налоговых деклараций камеральной налоговой проверкой нарушений выявлено не было, поскольку правильность применения налогообложения в