и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» названного кодекса. Исходя из предписаний пункта 18.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации облагаются налогом доходы в денежной и натуральной формах, получаемые физическими лицами в порядке дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев от не имеющих статус индивидуального предпринимателя физических лиц, не являющихся для одаряемого членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами). В таком случае гражданин обязан самостоятельно исчислить и уплатить налог в бюджет (подпункт 7 пункта 1, пункт 2 статьи 228 Налогового кодекса). Облагаемым налогом доходом в этом случае по существу выступает вменяемая гражданину выгода в виде экономии на расходах по созданию (приобретению) соответствующего имущества, являющегося предметом договора дарения. В Обзоре практики
оснований по результатам изучения доводов кассационной жалобы заявителя не установлено. Разрешая спор, суды первой и апелляционной инстанций, руководствуясь положениями статей 1, 8, 11, 166, 168, 170, 181, 421, 422, 572 Гражданского кодекса Российской Федерации, Федеральным законом от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», установили, что при заключении договоров от 02.04.2016 и от 10.02.2017 сторонами достигнуты соглашения по всем существенным условиям договора дарения. Эти договоры сторонами, их заключившими, исполнены (даритель передал в собственность одаряемых и последними приняты доли в уставном капитале общества, ФИО2 уплачен налог за заключение договора дарения, в реестр внесены изменения относительно общества в части состава его участников). Указав на отсутствие в деле доказательств того, что стороны сделок при их заключении преследовали достижения целей, отличных от безвозмездной передачи долей, принимая во внимание, что сделки удостоверены нотариально и участникам, в том числе дарителю разъяснен содержание и последствия сделки, суды пришли к выводу о том, что воля сторон
доводы, изложенные в апелляционной жалобе и в письменном отзыве на нее. Проверив законность и обоснованность судебного акта в порядке, установленном главой 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, коллегия судей апелляционного суда приходит к выводу о наличии оснований для отмены решения суда в части, касающейся налоговых начислений по договорам дарения ФИО6 долей в праве на земельные участки и долей в праве на объект недвижимого имущества, а также относительно обстоятельств начисления налоговой санкции по ст. 126 Налогового кодекса Российской Федерации. При этом апелляционный суд исходит из следующего: Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции, основанием для начисления спорны сумм налогов , пени и санкций явились результаты проведенной налоговым органом выездной налоговой проверки ООО «Вентсантехсервис» по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов, а также страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, за период с 01.01.2010 по 31.12.2011. По результатам проверки составлен акт от 26.06.2013 №
налогообложения применяется к доходам от реализации той части доли, которой налогоплательщик владел на момент реализации более пяти лет, с учетом соблюдения иных условий. Как установлено судом первой инстанции и следует из материалов дела, 13.02.2019 ФИО2 (сын) ДД.ММ.ГГГГ г.р. получил долю в размере 78,3 % номинальной стоимостью 7830 руб. в уставном капитале общества от ФИО3 (отец) ДД.ММ.ГГГГ г.р. на основании договора дарения № 74 АА 4407353. Даритель и одаряемый являются отцом и сыном, соответственно доход в виде доли в уставном капитале организации, получаемой в порядке дарения, не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 18.1 статьи 217 НК РФ. Переход доли в уставном капитале общества подлежит государственной регистрации, после регистрации права. В связи с тем, что переход права доли в уставном капитале произведен между близкими родственниками, требований об уплате налога на доходы физических лиц на праве собственности ФИО2 инспекция не выставляла. Согласно сведениям, содержащимся в Едином
½ доли на помещение, заключенным между ФИО1 и ФИО3, - договором дарения от 24.06.2015 (переход права собственности зарегистрирован 30.06.2015) помещения, заключенным между ФИО3 и ФИО5, и применении последствий недействительности сделки в виде восстановления за ФИО1 права собственности на ½ доли в помещении, расположенном по адресу <...>. К участию в рассмотрении обособленного спора привлечена ФИО9 – супруга ФИО5 и их несовершеннолетняя дочь – ФИО10 в лице ее законных представителей (родителей) ФИО9 и ФИО5, а также орган опеки и попечительства в лице Администрации Костомукшского городского округа. Определением от 28.12.2020 обособленные споры объединены в одно производство для совместного рассмотрения. В обоснование заявлений уполномоченный орган сослался на то, что принадлежащие ФИО1 доли в праве собственности на недвижимое имущество отчуждены в период подозрительности безвозмездно в отношении заинтересованных лиц (супруги и сына), после завершения выездной налоговой проверки, по результатам которой доначислены в значительном размере налоги и сборы, оставшиеся непогашенными в целях причинения вреда налоговой инспекции как
статьи 170 Налогового кодекса РФ, неправомерно не включила в состав расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг) расходы: проценты по полученным займам и остаточную стоимость объектов при их выбытии по договорам безвозмездной передачи жилищного фонда муниципальным образованиям и по договорам дарения недвижимого и движимого имущества некоммерческой организации. В результате, по расчету инспекции, доля расходов, приходящаяся на операции по реализации товаров (работ, услуг), освобожденных от налогообложения, составила более 5 процентов в 4 квартале 2011 года, 2, 3, 4 кварталах 2012 года. Из акта выездной налоговой проверки следует, что налоговый орган в ходе проверки установил, что Общество в 2011, 2012 годах осуществляло как облагаемые налогом , так и освобождаемые от налогообложения операции (пункты 2.2.1.5.4., 2.2.2.5.4. акта проверки); методика расчета размера расходов, приходящихся на производство товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению в общей величине совокупных расходов на производство установлена пунктом 4.3.4.1. учетной политики
самостоятельно рассчитал кадастровую стоимость земельной доли, по сведениям предоставленных из Росеестра по земельным участкам СХПК «Александровский» и «Тангуйский», ссылаясь при этом на письмо Минфина России от 17.05.2016. Вместе с тем, Согласно указанному письму Минфина России от 17.05.2016. следует, что доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, не облагаются налогом, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев между лицами, которые не являются членами семьи и (или) близкими родственниками (пункт 18.1 статьи 217 НК). Доход в виде указанной экономической выгоды подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке. Облагаемым налогом доходом в этом случае выступает экономическая выгода по приобретению соответствующего имущества, определяемая исходя из рыночной стоимости (письмо Минфина России от 27.08.2012 N 03-04-08/8-278). Таким образом, ссылки налогового органа, что в данном случае, о необходимости применения для расчета налоговой базы кадастровую стоимость всего совхоза, не принимаются во внимание, поскольку в
на сумму 1 526 075 рублей (1 626 075 – 100 000 = 1 526 075), и занижению исчисленной суммы налога к уплате по НДФЛ за 2016 год в размере 198 390 рублей. По данным налогового органа сумма полученного дохода от дарения 1/4 доли земельных паев: 1 626 075 рублей, сумма исчисленного налога к уплате – 211 390 рублей (1 626 075 *13%). По данным налогоплательщика сумма полученного дохода от дарения 1/4 доли земельных паев: 100 000 рублей, сумма налога исчисленного к уплате 13 000 рублей. В нарушение статьи 210 НК РФ ФИО1 занижена налогооблагаемая база, что привело к занижению суммы налога подлежащей уплате в бюджет в размере 198 390 рублей. Налоговым органом при определении налогооблагаемой базы для исчисления НДФЛ за 2016 год, принята кадастровая стоимость 1/4 долей земельных участков, полученных ФИО1 в дар в размере 1 626 075 рублей, общая сумма исчисленного налога 211 390 рублей. Расхождения по исчисленной
на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2014 год (том 1 л.д.216-233), в соответствии с которой налогоплательщик указал: общий размер полученного им дохода, подлежащего налогообложению – 51 560 000 рублей, сумма налоговых вычетов – 51 330 000 рублей, налоговая база, для исчисления налога – 230 000 рублей, суммы налога, подлежащая уплате в бюджет – 29 900 рублей. В качестве источников дохода административным истцом указаны: - дарениедоли квартиры по адресу: <адрес> по договору от 04.02.2014 года, сумма дохода – 10 000 рублей, сумма налога – 1 300 рублей; - дарение доли квартиры по адресу: Кириши, <адрес> по договору от 24.12.2013 года, сумма дохода – 10 000 рублей, сумма налога – 1 300 рублей; - дарение доли квартиры по адресу: <адрес> по договору от 07.01.2014 года, сумма дохода – 10 000 рублей, сумма налога – 1 300 рублей; - дарение доли квартиры по адресу: <адрес> по договору от 11.02.2014 года,
квартире, расположенную по адресу: <адрес>, 5) по договору дарения от ДД.ММ.ГГГГ, зарегистрированному в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество ДД.ММ.ГГГГ, заключенному с ФИО1, ? доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, 6) по договору дарения от ДД.ММ.ГГГГ, зарегистрированному в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество ДД.ММ.ГГГГ, заключенному с ФИО5, ? доли в праве собственности на комнату секционного типа, расположенную по адресу: <адрес>. Кроме того, налоговым органом в ходе проверки было установлено, что ФИО6 не является членом семей ФИО11, ФИО2, ФИО3, ФИО10, ФИО1, ФИО5, а также их близким родственником. Указанные обстоятельства не были оспорены ФИО6, заявитель не указывала на них, как на обстоятельства, освобождающие ее от уплаты налога . Как следует из материалов проверки, для определения рыночной стоимости объектов недвижимости, полученных ФИО6 в дар, налоговым органом в соответствии со ст. 95 Налогового кодекса РФ были проведены оценочные экспертизы на основании постановлений заместителя начальника ИФНС по гор.
года, сумма дохода – 10 000 рублей, сумма налога – 1 300 рублей; - дарение доли квартиры по адресу: <адрес> по договору от 11 февраля 2014 года, сумма дохода – 10 000 рублей, сумма налога – 1 300 рублей; - дарение доли квартиры по адресу: <адрес> по договору от 24 февраля 2014 года, сумма дохода – 10 000 рублей, сумма налога – 1 300 рублей; - дарениедоли квартиры по адресу: <адрес> по договору от <дата>, сумма дохода – 10 000 рублей, сумма налога – 1 300 рублей; - дарение доли квартиры по адресу: <адрес> по договору от 27 августа 2014 года, сумма дохода – 10 000 рублей, сумма налога – 1 300 рублей; - дарение доли квартиры по адресу: <адрес> по договору от 03 сентября 2013 года, сумма дохода – 10 000 рублей, сумма налога – 1 300 рублей; - дарение доли квартиры по адресу: <адрес> по договору от
