Дата отгрузки при экспорте - гражданское законодательство и судебные прецеденты

194 Налогового кодекса Российской Федерации сумма акциза по подакцизным товарам исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям по реализации подакцизных товаров, дата реализации (передачи) которых относится к соответствующему налоговому периоду, а также с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде. Иными словами, сумма акциза подлежит исчислению как в отношении операций по реализации подакцизных товаров на территории Российской Федерации, так и в отношении операций по их реализации за пределы территории Российской Федерации. Освобождение от уплаты исчисленных сумм акциза по экспортным операциям применяется налогоплательщиком при соблюдении условий, предусмотренных статьями 184, 198 Налогового кодекса Российской Федерации, обеспечивающих достоверность заявленных сведений о совершении операций по экспорту подакцизных товаров, а также гарантирующих уплату акциза в случае, если отгрузка заявленных объемов товаров на экспорт не состоится. При непредставлении налогоплательщиком документов, подтверждающих выбытие подакцизных товаров с территории Российской Федерации либо их представление в неполном объеме акциз, задекларированный налогоплательщиком по

25.12.2018 в удовлетворении требований заявителя отказано. Постановлением Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 29.03.2019 решение суда первой инстанции от 25.12.2018 отменено в части отказа в признании недействительным решения в части доначисления налога на добавленную стоимость в сумме 10 138 969 руб., соответствующих сумм пеней и штрафных санкций по сделкам с обществами с ограниченной ответственностью «Тала», «Юг. Снаб.4», «Импульс плюс», «СтройИнвест», 3 943 887,5 руб. штрафных санкций и пеней, начисленных с 181-го дня с даты отгрузки товара на экспорт , суммы налога на добавленную стоимость в размере 881 791 руб., соответствующей ей пеней и штрафных санкций. В остальной части решение суда первой инстанции от 25.12.2018 оставлено без изменения. Постановлением Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 18.07.2019 постановление суда апелляционной инстанции от 29.03.2019 отменено в части отмены решения суда первой инстанции от 25.12.2018 об отказе в признании недействительным решения инспекции о начислении 10 138 969 руб. налога на добавленную стоимость по сделкам с

Арбитражного суда Ставропольского края от 29.03.2019 в удовлетворении требования отказано. Постановлением Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 29.03.2019 решение суда отменено в части отказа в признании недействительным решения налогового органа в части начисления 10 138 969 рублей НДС, соответствующих пеней и штрафных санкций по сделкам с обществами с ограниченной ответственностью «Тала», «Юг. Снаб.4», «Импульс плюс» и «СтройИнвест»; 3 943 887 рублей 05 рублей соответствующих штрафных санкций и пеней, начисленных с 181-го дня с даты отгрузки товара на экспорт ; 881 791 рубля НДС, соответствующих пеней и штрафных санкций. В этой части принят новый судебный акт о признании решения инспекции недействительным. В остальной части решение суда оставлено без изменения. Постановлением Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 18.07.2019 постановление суда апелляционной инстанции отменено в части, касающейся 10 138 969 рублей начисления НДС по сделкам с обществами с ограниченной ответственностью «Тала», «Юг. Снаб.4», «Импульс плюс» и «СтройИнвест» (далее совместно – контрагенты), 881 791 рубля

Решением Арбитражного суда Ставропольского края от 25.12.2018 в удовлетворении требования отказано. Постановлением Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 29.03.2019 решение суда отменено в части отказа в признании недействительным решения налогового органа в части начисления 10 138 969 руб. налога на добавленную стоимость, соответствующих пеней и штрафных санкций по сделкам общества с рядом контрагентов; 3 943 887 руб. 05 коп. налога на добавленную стоимость, соответствующих штрафных санкций и пеней, начисленных с 181-го дня с даты отгрузки товара на экспорт ; 881 791 руб. налога на добавленную стоимость, соответствующих пеней и штрафных санкций. В остальной части решение суда оставлено без изменения. Постановлением Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 18.07.2019 постановление суда апелляционной инстанции отменено в части, касающейся 10 138 969 руб. начисления налога на добавленную стоимость, 881 791 руб. не восстановленного налога на добавленную стоимость за II, III кварталы 2013 года, 881 791 руб. налога на добавленную стоимость по неподтвержденной величине налоговой базы

не одномоментно 21.07.2021. Установив указанные обстоятельства, таможенный орган посчитал, что в ДТ № 10216170/200721/0216379 Обществом могло быть заявлено только 17 500 тонн лома, отгруженного на судно 11.08.2021 и убывшего с таможенной территории 12.08.2021, а 7 500 тонн лома считаются излишне заявленными в указанной декларации, в то же время одновременно считаются задекларированными с нарушением порядка, так как эта партия могла быть помещена под процедуру экспорта в даты ее отгрузки и убытия (06 и 07.10.2021), что отражено в акте от 10.02.2023 № 10207000/210/100223/А000081. Ненадлежащее декларирование экспорта 7 500 тонн лома повлекло исчисление вывозной таможенной пошлины по ставке, установленной Постановлением Правительства Российской Федерации от 23.06.2021 № 977 и действовавшей на дату фактической отгрузки и убытия этого лома, а именно, в размере 5 % от таможенной стоимости, но не менее 70 евро за тонну (1.000 кг), взамен использованной декларантом в спорной декларации и действовавшей на дату ее подачи ставки в размере не менее

экспорта до даты представления налогоплательщиком налоговой декларации, на сумму недоимки в размере 1 869 120 руб. без учета налоговых вычетов. По ДТ 10703070/290115/0001083 - стоимость отгруженных товаров составила 995,5 доллара США. Налоговая база в рублевом эквиваленте на дату отгрузки 29.01.2015 по курсу Центрального банка Российской Федерации 61,1506 руб. составила 66 848,42 руб. (995,5 долл. США х 61,1506 руб.). Сумма исчисленного налога на добавленную стоимость по ставке 18% составила – 12 032,72 руб. (66 848,42 х 18%). В соответствии с пунктом 9 статьи 165 НК РФ документы для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов по ДТ 10703070/290115/0001083 в срок не позднее 180 календарных дней, считая с даты помещения товаров под таможенные процедуры экспорта , свободной таможенной зоны налогоплательщиком не представлены. Реализация по ставке 0 процентов по ДТ 10703070/290115/0001083 и налоговые вычеты, относящиеся к данной реализации, заявлены налогоплательщиком в разделе 6 налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2015, фактически представленной

тару; концентрация безводного спирта в готовой продукции в процентах. Средства измерения должны обеспечивать для каждого наименования готовой продукции. В соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Сведения о данных операциях также должны фиксироваться в ЕГАИС. Соответственно, выводы суда первой инстанции о том, что дата отгрузки на экспорт должна определяться по дате составления первого по времени документа, без учета того, имела ли место фактическая реализация или нет, противоречит положениям части 1 статьи 9 и части 1 статьи 10 вышеупомянутого Закона № 402-ФЗ. При этом, сам по себе документ, содержащий дату его составления не может определять момент (дату) возникновения хозяйственной операции (в данном случае реализацию), а всего лишь является средством ее оформления. В свою очередь фактическую реализацию также не могут подтверждать и

до 21.07.2015 года. Подготовленный к отгрузке спирт помещен под таможенный режим экспорта 21-22.07.2015 г. 27.07.2015 г. обществом в налоговый орган представлена новая Банковская гарантия банка № 25709 от 28.07.2015 г. на сумму 97 696 500 руб., которая вступала в силу с даты выдачи по 27.06.2016 года. 27.07.2015 г. налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация (первая корректировка) по акцизам за май 2015 года (рег.№ 13591267) в которой налоговая база по реализации товаров отраженных по коду 20001 «реализация подакцизных товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта при представлении банковской гарантии» соответствует 0. Обществом 26.10.2015 представлена уточненная (вторая корректировка) налоговая декларация (рег. № 14018413) без изменения данных объемов отгрузки алкогольной продукции «на экспорт ». Обществом 21-22.07.2015 г. согласно представленного реестра грузовых таможенных декларации (далее - ГТД) произведена реализация спирта этилового ректификованного из пищевого сырья «Люкс» в адрес «RAGNA-TION TRADING LP» согласно Контракта №05.03/1-15 от 05.03.2015 г. в количестве 38895,68 дал безводного этилового спирта, «Туркменломайдашарысовда»

ОБЕЗЛИЧЕНА», алк. 4,1 %, производитель ООО «Курская пивоваренная компания», дата розлива 09.05.2020, в металлических кегах объемом 50 литров в количестве 12 шт.; Общее количество обнаруженной алкогольной продукции (пива) - 200 металлических кег объемом 50 л. ТТН № 2552 от 24.05.2020 года в полном объеме зафиксирована ООО «Курская пивоваренная компания» 22.05.2020 года в 17 час. 04 мин. Транспортировка указанной алкогольной продукции (пива) осуществлялась грузоперевозчиком ИП С.А.Г. согласно Договора-Заявки от 29.06.2020 года, заказчиком является ИП И.К.С., адрес погрузки указан: АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН, адрес разгрузки: АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН. В ТТН № 2552 от 24.05.2020 выявлено нарушение п. 5.1.1. Приложения № 5 к приказу Росалкогольрегулирования от 21.05.2014 № 149, а именно: - в разделе «II. Транспортный раздел» к ТТН № 2552 в поле «Автомобиль» указан автомобиль «VOLVO» государственный знак НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, однако в Заявке о фиксации в ЕГАИС информации об отгрузке продукции (в том числе на экспорт и возврат) в разделе «Транспортный раздел» в поле «Автомобиль»