Доход физического лица от реализации недвижимого имущества - гражданское законодательство и судебные прецеденты

от продажи имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более. В соответствии с абзацем четвертым 4 пункта 17 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) положения указанного пункта не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от реализации ценных бумаг, а также на доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества, непосредственно используемого в предпринимательской деятельности. Вместе с тем судом апелляционной инстанции вопрос о предпринимательском характере полученного дохода от использования спорного имущества не исследовался. Также подлежат проверке и доводы административного ответчика о том, что судом апелляционной инстанции не проверены юридически значимые обстоятельства по делу, а именно: является ли доход, полученный ФИО1, доходом от продажи недвижимого имущества или является доходом от арендной платы. При новом рассмотрении дела суду надлежит учесть изложенное и разрешить дело в соответствии с требованиями закона. На основании изложенного Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Российской Федерации, руководствуясь статьями 327, 329,

24 862 руб. 50 коп. штрафа по пункту 2 статьи 119 НК РФ, 6 532 руб. 70 коп. пеней по НДФЛ. В соответствии со статьей 209 НК РФ для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации. Подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ установлено, что доходы физических лиц от реализации недвижимого имущества , находящегося в РФ, относятся к доходам от источников в Российской Федерации. Согласно статье 224 НК РФ доходы физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, облагаются НДФЛ по ставке 13 %. В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ при определении налоговой базы по доходам, облагаемым по ставке 13 %, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир,

статьи 122 НК РФ, 700 520 руб. 00 коп. недоимки по НДФЛ и 15 382 руб. 25 коп. пеней по НДФЛ. В соответствии со статьей 209 НК РФ для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации. Подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ установлено, что доходы физических лиц от реализации недвижимого имущества , находящегося в Российской Федерации, относятся к доходам от источников в Российской Федерации. Согласно статье 224 НК РФ доходы физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, облагаются НДФЛ по ставке 13 %. В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ при определении налоговой базы по доходам, облагаемым по ставке 13 %, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи жилых домов,

«Налог на прибыль организаций». Анализ названных положений показывает, что физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, включают в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость только доходы, полученные от предпринимательской деятельности. При получении иных доходов, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, их налогообложение осуществляется по общей системе налогообложения, т.е. с уплатой налога на доходы физических лиц. Возможность применения льготы, предусмотренной пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц от реализации недвижимого имущества (подпункт 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ), также связывается с получением доходов вне рамок предпринимательской деятельности. Таким образом, реализация физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, имущества при осуществлении ими предпринимательской деятельности, является основанием для включения дохода от его реализации в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость, налогу на доходы физических лиц, и невозможности применения льготы, предусмотренной пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, имущественного налогового вычета по налогу на доходы

к выводу о том, что оспариваемое решение налогового органа соответствует действующему законодательству и не нарушает прав и законных интересов налогоплательщика. Суд апелляционной инстанции соглашается с выводом суда первой инстанции на основании следующего. В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. В силу подпункта 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества , находящегося в Российской Федерации. Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной

счет денежных средств физических лиц, в материалы дела предпринимателем представлены объяснения физических лиц, подтверждающие передачу ИП ФИО1 денежных средств для приобретения недвижимости, налоговым органом указанное обстоятельство документально не опровергнуто. Кроме того, представители предпринимателя указывают, что в данном случае получение каких-либо доходов по сделкам отсутствует, поскольку недвижимое имущество реализовано физическим лицам по цене приобретения, все спорное имущество не использовалось ФИО1 для получения доходов в рамках осуществления предпринимательской деятельности. Суд первой инстанции отметил, что то, что спорное недвижимое имущество реализовано налогоплательщиком в период осуществления предпринимательской деятельности, не является безусловным основанием для включения полученных доходов от реализации собственного (личного) имущества в налоговую базу для исчисления указанного налога, судом установлено, что объекты недвижимого имущества в проверяемый период не использовались при осуществлении предпринимательской деятельности ИП ФИО1, объекты недвижимости не сдавались в аренду, не приносили доходы, ИП ФИО1 в рассматриваемые периоды не нес эксплуатационные расходы на содержание помещений, а также не осуществлял ремонт в спорных помещениях,

обратилась в суд с иском к ФИО4, в котором просит взыскать с ответчика в свою пользу задолженность по налогам, пени, штраф в размере ., в том числе руб. – сумма налога на доходы физических лиц с продаж квартир по адресу: . сумма пени по НДФЛ, руб. – сумма штрафа за неуплату НДФЛ за . В обосновании требований указала, что по результатам проведения выездной налоговой проверки налогоплательщика выявлена недоимка по налогу на доход физического лица от реализации недвижимого имущества . Также ответчику начислена пеня и штраф за нарушение сроков уплаты налога. Не согласившись с требованиями ИФНС России по г. Томску, ФИО4 обратился в суд с встречным заявлением о признании требования ИФНС России по г.Томску от № незаконным. В обоснование заявленных требований указал, что требование об уплате налога в нарушение норм п. 2 ст. 70 НК РФ было направлено по истечении более чем 20 дней со дня вступления в законную силу

заявлению заместителя прокурора Центрального района города Читы в интересах субъекта Российской Федерации – Забайкальского края, муниципального образования городского округа «Город Чита» к ФИО1 о возложении обязанности предоставить в налоговый орган налоговую декларацию, УСТАНОВИЛ: административный истец обратился в суд, ссылаясь на следующее. Прокуратурой района проведена проверка по обращению Межрайонной ИФНС России №2 по г. Чите о неисполнении физическими лицами требований налогового законодательства в части непредставления в налоговый орган декларации по налогу на доходы физических лиц от реализации недвижимого имущества за 2016 год. В ходе проверки установлено, что ФИО1, получивший доход от реализации недвижимого имущества, расположенного по адресу: <адрес>, не предоставил в Межрайонную ИФНС России №2 по г. Чите налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц 3-НДФЛ за 2016 год. Срок представления указанной декларации истек ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ. В адрес налогоплательщика Межрайонной ИФНС России №2 по г. Чите направлялось уведомление о предоставлении налоговой декларации на доходы физических лиц

заявлению заместителя прокурора Центрального района города Читы в интересах субъекта Российской Федерации – Забайкальского края, муниципального образования городского округа «Город Чита» к ФИО1 о возложении обязанности предоставить в налоговый орган налоговую декларацию, УСТАНОВИЛ: административный истец обратился в суд, ссылаясь на следующее. Прокуратурой района проведена проверка по обращению Межрайонной ИФНС России №2 по г. Чите о неисполнении физическими лицами требований налогового законодательства в части непредставления в налоговый орган декларации по налогу на доходы физических лиц от реализации недвижимого имущества за 2016 год. В ходе проверки установлено, что ФИО1, получивший доход от реализации недвижимого имущества, расположенного по адресу: <адрес>; транспортного средства: <данные изъяты> не предоставил в Межрайонную ИФНС России №2 по г. Чите налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц 3-НДФЛ за 2016 год. Срок представления указанной декларации истек ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ. В адрес налогоплательщика Межрайонной ИФНС России №2 по г. Чите направлялось уведомление о предоставлении налоговой декларации

заявлению заместителя прокурора Центрального района города Читы в интересах субъекта Российской Федерации – Забайкальского края, муниципального образования городского округа «Город Чита» к ФИО1 о возложении обязанности предоставить в налоговый орган налоговую декларацию, УСТАНОВИЛ: административный истец обратился в суд, ссылаясь на следующее. Прокуратурой района проведена проверка по обращению Межрайонной ИФНС России №2 по г. Чите о неисполнении физическими лицами требований налогового законодательства в части непредставления в налоговый орган декларации по налогу на доходы физических лиц от реализации недвижимого имущества за 2016 год. В ходе проверки установлено, что ФИО1, получившая доход от реализации недвижимого имущества, расположенного по адресу: <адрес>, не предоставила в Межрайонную ИФНС России №2 по г. Чите налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц 3-НДФЛ за 2016 год. Срок представления указанной декларации истек ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ. В адрес налогоплательщика Межрайонной ИФНС России №2 по г. Чите направлялось уведомление о предоставлении налоговой декларации на доходы физических лиц