- в пункте 060 "Номер договора" и 065 "Дата договора" указываются реквизиты агентского договора, в результате исполнения которого у Принципала возник доход; - в пункте 130 "Цена" указывается цена продажи товара Агентом Покупателю, доходы от которой передаются Принципалу; - в пункте 140 "Итого стоимость без учета НДС, акцизов и пошлин" указывается стоимость товара при продаже в сделке между Агентом и Покупателем, доходы от которой передаются Принципалу; - в пункте 150 "Дата совершения сделки" указывается дата признания дохода от продажи товара в бухгалтерском учете Принципала, то есть дата отчета Агента . в) При отражении дохода в виде агентского вознаграждения, подлежащего получению Агентом за заключение сделки по продаже товара, в пунктах Уведомления Агентом указываются в том числе следующие данные. В Разделе 1А: - в пункте 210 "Код наименования сделки" указывается код 001 "Агентирование"; - в пункте 211 "Код, стороны сделки, которой является налогоплательщик" указывается код 001 "Агент"; - в пункте 300 "Сумма
виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД), налог на доходы физических лиц перечисляет в бюджет по месту учета индивидуального предпринимателя в связи с осуществлением такой деятельности. Индивидуальный предприниматель, осуществляющий деятельность с применением УСН, расчет по форме 6-НДФЛ в отношении работников, нанятым в целях осуществления такой деятельности, представляет в налоговый орган по месту своего жительства, а в отношении доходов, выплачиваемых работникам, занятым в деятельности, в отношении которой применяется система налогообложения в виде ЕНВД, расчет по форме 6-НДФЛ представляется в налоговый орган по каждому месту учета индивидуального предпринимателя в связи с осуществлением такой деятельности. Обоснование: В соответствии с пунктом 7 статьи 226 Кодекса совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета (месту жительства) налогового агента в налоговом органе, если иной порядок не установлен данным пунктом. Согласно абзацу 4 пункта 7
на основании информации, полученной депозитарием в соответствии со статьями 214.6 и 310.1 Кодекса от иностранных номинальных держателей, иностранных уполномоченных держателей, а также лиц, которым открыты счета депо депозитарных программ. Сумма дивидендов, перечисленных нижестоящему депозитарию - номинальному держателю без удержания налога, включается депозитарием в строку 044 Листа 03 Декларации вместе с суммой дивидендов, подлежащих распределению в пользу акционеров (участников), не являющихся налогоплательщиками. Пунктом 5 статьи 275 Кодекса установлена обязанность российской организации, выплачивающей доходы в виде дивидендов, предоставить соответствующему налоговому агенту значения показателей и . Данные параметры используются депозитарием для расчета сумм налога, подлежащих удержанию, по формуле, приведенной в пункте 5 статьи 275 Кодекса. Так, в приведенном выше примере депозитарию следует определять сумму налога к удержанию, исходя из значений = 100 000,00 и = 60 000,00. Полученное от организации - эмитента значение показателя отражается депозитарием - налоговым агентом по строке 071, при этом в строке 070 ставится прочерк. Исходя из условий приведенного
Положения N 491-П), соответственно, учет ведется в общем порядке, как описано в главе 4 настоящих Методических рекомендаций. Раздел III. Бухгалтерский учет аквизиционных расходов и доходов. Бухгалтерский учет отложенных аквизиционных расходов и доходов Глава 11. Бухгалтерский учет аквизиционных расходов и доходов В соответствии с пунктом 22.3 Положения N 491-П страховщик устанавливает в учетной политике состав и классификацию аквизиционных расходов и доходов, а также метод распределения косвенных аквизиционных расходов по договорам страхования. Пример 283. Бухгалтерский учет прямых аквизиционных расходов по договорам страхования жизни Страховщик заключил договор страхования жизни 01.02.20X1 через страхового агента и страхового брокера, вознаграждение которым составляет 3 000 и 3 500 руб. соответственно. Перед заключением договора страхования жизни страховщик провел освидетельствование физических лиц, затраты на которое составили 1 000 руб., затраты на проведение предстраховой экспертизы составили 1 500 руб. На дату признания премии страховщик отражает следующие бухгалтерские операции: Символ ОФР Оборот по счету (руб.) Вознаграждение страховому агенту: Дебет счета
главы 21 Налогового кодекса Российской Федерации, суды пришли к выводу, что обществом не соблюдено условие предъявления к вычету сумм налога на добавленную стоимость, установленное пунктом 3 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации, а именно расходы, понесенные обществом по уплате агентского вознаграждения иностранной компании (агенту), не связаны с осуществлением реальных хозяйственных операций и не направлены на осуществление операций, признаваемых объектом налогообложения. Договоры, заключенные обществом с иностранной компанией, являются экономически не оправданными сделками (с учетом несоразмерности дохода агента по отношению к доходу общества). В агентских договорах между обществом и иностранной компанией предусматривалось, что налог на добавленную стоимость, входящий в агентское вознаграждение (18%), уплачивается обществом на территории Российской Федерации (пункт 4.6 агентских договоров). На момент перечисления обществом иностранной компании платежей, последняя не имела представительства на территории Российской Федерации и не стояла на учете в налоговых органах. Доводы заявителя по существу направлены на переоценку выводов судов по фактическим обстоятельствам дела и имеющимся в деле
лиц - от пятидесяти тысяч до ста тысяч рублей. Субъектами указанного административного правонарушения являются организации, осуществляющие операции с денежными средствами или иным имуществом, исчерпывающий перечень которых приведен в статье 5 Федерального закона от 7 августа 2001 г. № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» (далее - Федеральный закон от 7 августа 2001 г. № 115-ФЗ). Согласно данной статье к организациям, осуществляющим операции с денежными средствами или иным имуществом, относятся, в том числе операторы по приему платежей. В соответствии со статьей 2 Федерального закона от 3 июня 2009 г. № 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами » (далее - Федеральный закон от 3 июня 2009 г. № 103-ФЗ) оператором по приему платежей признается платежный агент - юридическое лицо, заключившее с поставщиком договор об осуществлении деятельности по приему платежей физических лиц. Платежный агент в силу указанной нормы это юридическое лицо,
услуги), предоставляемые им в рамках агентских соглашений в адрес китайских компаний. Реализацию комплексов туристических услуг налогоплательщик производил от своего имени, но за счет китайских компаний. Согласно пункту 1.1 статьи 346.15 Налогового кодекса при определении объекта налогообложения не учитываются доходы, предусмотренные статьей 251 Кодекса, в том числе доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившие комиссионеру, агенту и (или) поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. Исключение составляет комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение (подпункт 9 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса). Оценив в совокупности представленные в материалы дела доказательства в порядке статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в том числе
СА-4-9/7629@) о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Решением Арбитражного суда города Москвы от 28.01.2015 требования общества удовлетворены в полном объеме. Суд первой инстанции исходил из того, что применение налоговым органом пункта 2 статьи 269 Налогового кодекса привело к нарушению международного соглашения об избежании двойного налогообложения, заключенного между Российской Федерацией и Республикой Кипр. Признавая незаконным решение инспекции в части начисления обществу неудержанного налога на доходы иностранных организаций, пени и штрафа, предусмотренного пунктом 1 статьи 123 Налогового кодекса, в связи с неисполнением обязанностей налогового агента при выплате процентов (пункт 2 решения инспекции), суд первой инстанции также указал, что положения пункта 4 статьи 269 Налогового кодекса являются недостаточно определенными и однозначным образом не возлагают обязанности налогового агента на российскую организацию, выплачивающую проценты другой российской организации. Суд также не установил скрытого распределения дивидендов под видом выплаты процентов. Постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 05.05.2015 решение суда первой инстанции отменено, в удовлетворении требования
месяцы текущего налогового периода суммы налога (пункт 3 статьи 226 Налогового кодекса). На основании пункта 4 статьи 226 Налогового кодекса налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. В соответствии с абзацем первым пункта 6 статьи 226 Налогового кодекса налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счет налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках. Согласно пункту 2 статьи 223 Налогового кодекса датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом). Таким образом, удержание у налогоплательщика исчисленной по окончании месяца суммы налога производится налоговым агентом из доходов только при их фактической выплате
после получения отчета агента. Согласно описи в почтовое вложение 09.08.2016 истец направил в адрес ответчика отчет агента № 1 от 20.06.2016 об исполнении агентского договора № 1-12ЕУК от 27.11.2012 за период с 01.07.2013 по 31.09.2013 с приложением № 2 к отчету № 1. В соответствии с указанным отчетом агента № 1 итоговые расходы агента по договору за период с 01.07.2013 по 31.09.2013 составили: 4 792 500 руб. 67 коп., в том числе НДС-18%. Итоговые доходы агента по договору за период с 01.07.2013 по 31.09.2013 составили: 1 298 248 руб. 70 коп., в том числе НДС-18%. Сумма агентского вознаграждения за июль, август, сентябрь 2013 года составила: 687 000 руб. 00 коп. Доходы принципала, полученные агентом по договору, зачитываются в счет погашения встречного однородного требования агента о возмещении принципалом расходов по договору. По расчету агента итоговая задолженность принципала в соответствии с настоящим отчетом составляет: 4 792 500 руб. 67 коп. (расходы) -
судом первой инстанции и подтвержден материалами дела. В соответствии с пунктом 1 статьи 346.20 Налогового кодекса РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. Как следует из акта проверки и обжалуемого решения, выручка от реализации алкогольной продукции в результате оборота средств принципала агентом составила в году 7 328 522 руб., в 2007 году – 16 099 992 руб., из которых 5% - агентское вознаграждение было включено в доходы агента (агентское вознаграждение). Занижение налоговой базы установлено в следующих размерах: за 2006 год - 6 962 095 руб. 90 коп., за 2007 год - 15 294 992 руб. 40 коп., что повлекло дополнительное начисление единого налога по ставке 6%. При изложенных обстоятельствах суд первой инстанции обоснованно признал правомерными выводы оспариваемого решения Инспекции о необходимости налогообложения операций по указанной деятельности Общества в соответствии с действительным смыслом этой деятельности, и доначислении Обществу сумм налога, пеней и штрафа
товара с 01.07. по 31.09.2010г. Также заявителем в материалы дела представлены акты приема-передачи товара для реализации в рамках договора от 01.07.2010г. на сумму 2 290 547 руб. за сентябрь 2010г.; на сумму 2 535 039 за август 2010г. и на сумму 3 549 970 руб. за июль 2010г. Между тем, если согласно агентскому договору розничная торговля осуществляется агентом от имени и за счет принципала через объект организации торговли, используемый на правовых основаниях агентом, то доходы агента и принципала, полученные при осуществлении деятельности в рамках такой деятельности, подлежат налогообложению по общепринятой системе налогообложения, либо по упрощенной системой налогообложения. В соответствии со ст. 346.29 НК РФ применение единого налога на вмененный доход при осуществлении торговли на основании агентского договора возможно в том случае, если объекты организации торговли принадлежат принципалу и используются им в предпринимательской деятельности на правовых основаниях. В рассматриваемом случае Предприниматель в своей предпринимательской деятельности не использует объекты торговли, следовательно, права
заключительные положения, уведомления, адреса и расчетно-платежные реквизиты сторон. Пунктом 7 указанного агентского договора определен порядок расчетов, агентское вознаграждение, согласно которому принципалы обязаны ежемесячно в течение 10 рабочих дней со дня утверждения отчета выплачивать агенту вознаграждение; размер вознаграждения и порядок его выплаты установлен в приложении № 4 к настоящему договору; имущество, включая денежные средства, поступившие агенту в связи с исполнением настоящего договора, а также в счет возмещения затрат, произведенных агентом за принципалов не включается в доходы агента (п. 7.1). оплата неустоек, штрафов и пени, предусмотренных настоящим договором должна производиться в течение 10 дней банковских дней со дня получения письменной претензии, путем перечисления соответствующей суммы на счет стороны-получателя. Факт осуществления деятельности ООО «ТЦ Клевер» по адресу: г. Томск, пер. Асфальтовый, д. 8 в том числе подтверждается выпиской из Единого государственного реестра юридических лиц в отношении ООО «ТЦ Клевер». Как следует из ч. 2 и ч. 3 ст. 21 Федерального закона от 17.01.1992
Свидетель <Ф_5> Л.Л. на предварительном следствии показала, что на основании решения заместителя начальника ИФНС России по г.Сыктывкару, от ** ** ** № ... проведена выездная налоговая проверка ООО «...», в том числе по деятельности ООО «...», прекратившего деятельность в связи с реорганизацией в форме присоединения к ООО «...». Проверка проводилась по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты по всем налогам и сборам: за период с ** ** ** по ** ** **, налога на доходы (агента ) физических лиц за период с ** ** ** по ** ** **. ** ** ** был составлен акт проверки № ... и вынесено решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № ... от ** ** ** в связи с реорганизацией ООО «...». ООО «...» было доначислено налогов по деятельности ООО «...» (за период руководства Васичева Д.Г.) всего на общую сумму 15 764,3 тыс.руб., в том числе налогов – 13433,4
расчетных операций по оплате собственниками услуг ЖКХ посредством ООО «Партнерство». Согласно п.1.3, 1.5, 2.1., 2.2, 2.4, 7.3 Агентского договора № от ДД.ММ.ГГГГ принципал принял на себя обязательства открыть расчетный счет в банке для кооперирования средств принципала и использовать его только для исполнения данного договора до расторжения данного договора. В платежных документах принципала указывается: «Получатель: ООО «Партнерство», открыть и вести лицевой счет МКД, денежные средства собранные и аккумулированные на котором принадлежат принципалу и не являются доходом агента . Ежемесячно предоставлять совету дома (уполномоченным лицам собственников) финансовый отчет о движении денежных средств на лицевом счете дома (поступление, расходование). ООО «Партнерство» выступило с инициативой о расторжении указанного договора. Согласно п. 7.3 агентского договора № КМ 16/07а от ДД.ММ.ГГГГ при расторжении договора по любому основанию денежные средства, оставшиеся на лицевом счете дома, перечисляются на расчетный счет, указанный в заявке – поручении уполномоченных лиц. На последний день срока действия договора агент готовит и передает уполномоченным
