при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 статьи 171 указанного Кодекса. Вычетам подлежат, если иное не установлено данной статьей, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей и при наличии соответствующих первичных документов. Согласно пунктам 1, 2 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению. Счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного пунктами 5 и 6 настоящей статьи, не могут являться основанием для принятия
документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 статьи 171 настоящего Кодекса. Вычетам подлежат, если иное не установлено настоящей статьей, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей и при наличии соответствующих первичных документов. В соответствии со статьей 169 Налогового кодекса Российской Федерации счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению в порядке, предусмотренном главой 21 Кодекса. Счета-фактуры, составленные или выставленные с нарушением порядка, установленного пунктами 5 и 6
доли (долей) в нем, документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на жилой дом или долю (доли) в нем, - при строительстве или приобретении жилого дома или доли (долей) в нем; договор о приобретении квартиры, комнаты или доли (долей) в них и документы, подтверждающиеправо собственности налогоплательщика на квартиру, комнату или долю (доли) в них, - при приобретении квартиры, комнаты или доли (долей) в них в собственность; договор участия в долевом строительстве и передаточный акт или иной документ о передаче объекта долевого строительства застройщиком и принятие его участником долевого строительства, подписанный сторонами, - при приобретении прав на объект долевого строительства (квартиру или комнату в строящемся доме) (подпункт 6); имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании документов, подтверждающих возникновение права на указанный вычет, платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих произведенные налогоплательщиком расходы (подпункт 7). Исходя из анализа положений пункта 3 статьи 220 Кодекса во взаимосвязи с пунктом 3 статьи 210
получения налоговым органом такого заявления. Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности). Следовательно, налогоплательщик при подаче налоговой декларации, в которой при расчете налога применен имущественный вычет, должен был одновременно подать соответствующее заявление, приложив к нему документы, подтверждающие право на имущественный вычет . Доказательства обращения в налоговый орган с таким заявлением, а также доказательства представления налоговому органу подтверждающих документов в материалах дела отсутствуют. Так же отсутствуют доказательства того, что индивидуальный предприниматель ФИО1 не знала о факте подачи ею налоговых деклараций с исчисленной суммой налога к возврату из бюджета, поскольку данный документы подписаны истцом лично. Обращение налогоплательщика в арбитражный суд без соблюдения предусмотренного законом порядка означало бы необоснованное переложение на суд обязанности налогового органа по
ст.169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг) сумм налога к вычету. В судебном заседании суд установил, что требование о предоставлении документов было направлено, должник его не получил и не исполнил. Правомерность привлечения к ответственности по ст.126 НК РФ признает. По существу спора должник пояснил, что 12.09.06г. представил в налоговый орган уточненную декларацию по НДС за 2 квартал 2006г. (копия в материалах дела) с документами, подтверждающими право на имущественный вычет . Налоговый орган данный факт подтверждает. В материалы дела представлена выписка с лицевого счета налогоплательщика по состоянию на 01.12.06г., которая свидетельствует о том, что налоговый орган сторнировал доначисленные суммы налога и пени (л.д.6). Доводы заявителя, о том, что у налогового органа отсутствуют полномочия для отмены собственного решения о привлечении к налоговой ответственности, суд отклонил, как основанные на неверном толковании норм права. Кроме этого, суд установил из решения налогового органа (л.д.21), что на
в данном случае ФИО2, права на получение имущественного налогового вычета – подтвержденного налоговым органом в установленном порядке. Освобождение от налога на доходы физических лиц и условие его применения предусмотрены подпунктом 1 пункта 1 статьи 212 НК РФ. То есть, налоговый агент (общество) может применить льготу по НДФЛ при налогообложении материальной выгоды в виде экономии на процентах по займу, выданному работнику – ФИО2 на покупку жилья, только с момента, когда работник общества предоставит документ, подтверждающий право на имущественный вычет , в противном случае, материальная выгода считается доходом физического лица, подлежащим налогообложению. Таким образом, в ходе проверки при расчете суммы экономии на процентах по беспроцентному займу использовалась ставка рефинансирования Банка России, установленная на дату фактического возврата суммы займа. Следовательно, налогоплательщик обязан исчислить и уплатить НДФЛ с указанных сумм, поскольку сумма процентов за пользование заемными средствами, исчисленные в ходе проверки, является доходом. Расчеты материальной выгоды полученной от экономии на процентах изложены в приложении
вопрос о включении Предпринимателем в совокупный годовой доход 84 000 руб. от продажи автомобилей MERSEDES benz 400 sel (50 000 руб.), ВАЗ 2105 (6 000 руб.) и ВАЗ 21093 (28 000 руб.), в связи с чем уточнить сумму неправомерно увеличенного налогового вычета (пункт 1.6 решения). В судебном заседании представитель заявителя повторно просила суд рассмотрение дела отложить в связи с невозможностью исполнить определение суда к настоящему судебному заседанию, поскольку заявителем будут представлены дополнительные документы, подтверждающие право на имущественные вычеты в размере 2 286 412 руб. 80 коп., а также будет уточнена сумма неправомерно увеличенных налоговых вычетов с учетом включения Предпринимателем в совокупный годовой доход 84 000 руб. от продажи автомобилей. Представители Инспекции против отложения рассмотрения дела не возражали. С учетом мнения представителей ответчика, обстоятельств дела, в целях более полного, объективного и всестороннего рассмотрения спора, суд считает возможным ходатайство представителя заявителя удовлетворить, обязав его исполнить определение суда от 10.04.2008г. На основании изложенного,
при покупки 1/2 доли квартиры. Согласно договору купли-продажи квартиры от , расположенной по адресу: , 1/2 доля квартиры была приобретена у Х.Е.В., действующей от имени Х.В.А., родственных отношений с которыми истица не имеет. Договор купли-продажи 1/2 доли квартиры от заключен в соответствии с гражданским законодательством. Оплата произведена в полном объеме, что подтверждается распиской от Денежные средства получены из личных сбережений на счете в подразделении Сбербанк России. Таким образом, можно сделать вывод, что документы, подтверждающие право на имущественный вычет при покупки 1/2 доли квартиры, расположенной по адресу: , не были достаточно исследованы в совокупности в полном объеме. В соответствии с п.14 ст.101 НК РФ нарушение существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки является основанием для отмены вышестоящим налоговым органом решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. К таким существенным условиям относится обеспечение возможности лица, в отношении которого проводилась проверка, участвовать в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки лично
судебном заседании возражала против удовлетворения заявленных исковых требованиях по основаниям, изложенным в письменных возражениях, согласно которым 26 марта 2010 года ответчиком в соответствии со статьей 81 НК РФ была подана в налоговый орган уточненная налоговая декларация за 2007 год. В уточненной налоговой декларации ФИО5 просил предоставить ему льготу по п.п.2 ч.1 ст.220 НК РФ в виде налогового вычета в размере стоимости приобретенного жилого помещения согласно договору купли-продажи от октября 2007 года. Все документы, подтверждающие право на имущественный вычет и заявление на предоставление налогового вычета были предоставлены как приложения к декларации за 2007 год. Законодательством о налогах и сборах не установлено каких-либо сроков для подачи уточненных налоговых деклараций и использование льгот налогоплательщиком. Согласно уточненной налоговой декларации налог на доходы физических лиц с учетом применения льготы не подлежит уплате за налоговый период 2007 год. Доход в виде предоплаты от продажи квартиры в 2007 году составил 450000 рублей. Указанная квартира была приобретена в
помещение, общей площадью 37,6 кв.м., расположенное по адресу: <адрес>, пом.1, стоимостью <данные изъяты>. Согласно Решению №-П Управления ЖКХ Администрации г.Подольска Московской области указанное нежилое помещение было переведено из категории нежилых помещений в жилое помещение - квартиру с номером 1А. С целью получения имущественного налогового вычета истица обратилась в МИФНС России № 5 по Московской области с налоговой декларацией по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2014г., а также представила документы, подтверждающие право на имущественный вычет . ДД.ММ.ГГГГ. МИФНС России № 5 по Московской области вынесено решение № об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым по результатам камеральной налоговой проверки истице отказано в имущественном налоговом вычете за 2014г. в размере <данные изъяты>., также отказано в возврате <данные изъяты>., поскольку по договору купли-продажи приобреталось нежилое помещение, что не соответствует положениям ст. 220 НК РФ. С указанным решением она не согласилась и подала
средств по расчетным счетам ООО «Технострой» установлено наличие схемы финансовых потоков, направленных на обналичивание денежных средств, а опрошенная руководитель ООО «Технострой» ФИО4 указала, что являлась номинальным руководителем организации, документы, представленные ФИО1 в качестве налогового вычета не подписывала. Таким образом, изложенные обстоятельства указывают на формальность составления представленных ФИО1 документов для получения необоснованной налоговой выгоды путем завышения расходов при продаже недвижимого имущества. Кроме того, в ходе проведения камеральной налоговой проверки, представителем ФИО1 были представлены документы, подтверждающие право на имущественный вычет по приобретению 1/2 доли земельного участка и жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> «А». Общая стоимость приобретенного имущества составляет 1000 000 руб. Так как ФИО1 приобретена 1/2 доли и ранее имущественным вычетом она не пользовалась, налогоплательщик в соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 220 НК РФ может претендовать на имущественный вычет по приобретению земельного участка и жилого дома в размере 500 000 руб. Таким образом, ФИО1, находясь на территории г. Ростова-на-
