ошибки или несоответствия (СведРазд9.1) Наименование элемента Сокращенное наименование (код) элемента Признак типа элемента Формат элемента Признак обязательности элемента Дополнительная информация Порядковый номер приложения к требованию о представлении пояснений к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость НомерПор А N(1) О Принимает значение от 1 до 7 Сведения по строке из дополнительных листов книги продаж КнПродДЛСтр С ОМ Состав элемента представлен в табл. 4.14 Таблица 4.14 Сведения по строке из дополнительных листов книгипродаж (КнПродДЛСтр) Наименование элемента Сокращенное наименование (код ) элемента Признак типа элемента Формат элемента Признак обязательности элемента Дополнительная информация Порядковый номер НомерПор А N(12) О Принимает значение от 1 и более Номер счета-фактуры продавца НомСчФПрод А T(1-1000) О Может указываться перечень номеров таможенных деклараций. В случае указания более одного номера таможенной декларации разделителем между ними является точка с запятой Дата счета-фактуры продавца ДатаСчФПрод А T(=10) О Типовой элемент <ДатаТип>. Дата в формате ДД.ММ.ГГГГ Номер исправления счета-фактуры продавца НомИспрСчФ
(работ, услуг) по счету-фактуре с НДС и без НДС, сумма НДС. Справочно: при указании в книге покупок записи с КВО 01, в книге продаж отражается корреспондирующая запись с КВО 01. Пример: ООО "Лютик" (ИНН/КПП 5003******/500301001) отгрузило в адрес ОАО "Ромашка" (ИНН/КПП 2437******/997150001) продукцию по счет-фактуре N 11-0615-1000006307 от 30.07.2015 г. на общую сумму 66 093,07 рублей, в т.ч. НДС - 10 081,99 рублей. Отражение записи по счету-фактуре в книге продаж Книгапродаж ООО "Лютик" Продавец ------------------------- Идентификационный номер и код причины постановки 5003******/500301001 на учет налогоплательщика-продавца -------------------- Продажа за период с 01.07.2015 г. по 30.09.2015 г. N п/п Код видов операции Номер и дата счета-фактуры продавца Номер и дата исправления счета-фактуры продавца Номер и дата корректировочного счета-фактуры продавца Номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры продавца Наименование покупателя ИНН/КПП покупателя Сведения о посреднике (комиссионере, агенте) Номер и дата документа, подтверждающего оплату Наименование и код валюты Стоимость продаж по счету-фактуре, разница стоимости
транспортных средств. В подтверждение указанных обстоятельств административным истцом в материалы дела представлена бухгалтерская документация, выписки из книгипродаж за 1,2,3,4 кварталы 2018 года, списки контрагентов, договоры с контрагентами на оказание услуг по техническому обслуживанию и ремонту крупногабаритных транспортных средств, в соответствии с которыми клиентами данной компании являются юридические лица и индивидуальные предприниматели. Отказывая в удовлетворении административного иска, суд первой инстанции учел акт обследования здания № 1287-ВФИ/С/2018 от 22 июня 2018 года, проведенного Комитетом по контролю за имуществом Санкт- Петербурга, в котором указано об использовании более 20% площади данного здания для размещения объектов бытового обслуживания. При этом суд, сославшись на отсутствие в главе 30 НК РФ определения понятия «объект бытового обслуживания», руководствовался Общероссийским классификатором видов экономической деятельности «ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2)», утвержденным Приказом Росстандарта от 31 января 2014 года № 14- ст, кодом № 45.20 которого определен такой вид экономической деятельности как «техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств», отнесенный
товаров, работ, услуг (включая посреднические услуги), имущественных прав, за исключением операций, перечисленных по кодам 03, 04, 06, 10, 11, 13; Код вида операции 02 - оплата, частичная оплата (полученная или переданная) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг (включая посреднические услуги)), передачи имущественных прав, за исключением операций, перечисленных по кодам 05, 06, 12. Все вышеуказанные операции в графе «код вида операции» имеют код 01, тогда как авансовые платежи должны иметь в книгепродажкод 02. Согласно п. 8 Постановления Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» при регистрации счета-фактуры, выставленного покупателю на полученную сумму оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, графы 14-16 и 19 не заполняются. В книге продаж ООО «Гелиос» соответствующие графы заполнены, что также свидетельствует о том, что в начале июня была
отраженных счетов-фактур в книге продаж (операций по продажам) фактически являются авансовыми счет-фактурами. Форма книги продаж утверждена Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 (в ред. Постановления Правительства от 19.08.2017 № 98, образец бланка должен содержать :- графу За "Регистрационный номер таможенной декларации"; - графа 36 "Код вида товара". Согласно установленным Правительством РФ требованиям счет-фактура на аванс должна заноситься в книгу продаж с обязательным обозначением кода вида операции (КВО). Продавец фиксирует зачет аванса в книгепродажкодом 02, а покупатель на основании полученного авансового счета-фактуры в книге покупок тоже проставляет КВО 02. Перечень шифров, используемых для обозначения типа фиксируемой операции, приведен в приказе ФНС от 14.03.2016 г. № ММВ-7-3/136. Документ содержит единый список, в который входят коды, применяемые в книге продаж и других учетных журналах, в налоговой декларации по НДС. Однако книги продаж и покупок должника за 2016-2(118гг. кодов операций не содержит, что не позволяет арбитражному управляющему отделить авансовые счет-фактуры
подпункт 15 пункта 2 статьи 149 НК РФ, стоимость реализованных (переданных) товаров (работ, услуг) без налога на добавленную стоимость – 65 248 595 руб. (л.д.53-57). В ходе проведения камеральной проверки представленной налоговой декларации Инспекция, руководствуясь пунктом 6 статьи 88 НК РФ, направила в адрес Общества требование от 13.01.2014 № 2469 о предоставлении в десятидневный срок с момента получения указанного требования копии следующих документов: - выписки из книгипродаж в части операций, необлагаемых налогом на добавленную стоимость за 3 квартал 2013 года, - по коду 1010251 «реализация услуг, оказываемых уполномоченными на то органами, за которые взимается государственная пошлина, все виды лицензионных, регистрационных и патентных пошлин и сборов, таможенных сборов за хранение, а также пошлины и сборы, взимаемые государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами при предоставлении организациям и физическим лицам определенных прав (в том числе платежи в бюджеты за право пользования природными ресурсами)» - подпункт 17 пункта
бумаг по операциям РЕПО» - подп. 15 п. 2 ст. 149 НК РФ, стоимость реализованных (переданных) товаров (работ, услуг) без НДС - 65 248 595 руб. В ходе проведения камеральной проверки представленной налоговой декларации инспекция, руководствуясь п. 6 ст. 88 НК РФ, направила в адрес общества требование от 13.01.2014 № 2469 о предоставлении в десятидневный срок с момента получения указанного требования копии следующих документов: выписки из книгипродаж в части операций, необлагаемых налогом на добавленную стоимость за 3 квартал 2013 года; по коду 1010251 «реализация услуг, оказываемых уполномоченными на то органами, за которые взимается государственная пошлина, все виды лицензионных, регистрационных и патентных пошлин и сборов, таможенных сборов за хранение, а также пошлины и сборы, взимаемые государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами при предоставлении организациям и физическим лицам определенных прав (в том числе платежи в бюджеты за право пользования природными ресурсами)» - подп. 17 п.
опубликован приказ № ММВ-7-3/136@, от 14.03.2016 «Об утверждении перечня кодов видов операций, указываемых в книге покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, дополнительном листе к ней, книге продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, дополнительном листе к ней, а также кодов видов операций по налогу на добавленную стоимость, необходимых для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур». Исходя из указанного приказа ФНС установлены следующий порядок указания кодов операций в книгепродаж: Код вида операций 01 - Отгрузка (передача) или приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав, включая операции, перечисленные в подпунктах 2 и 3 пункта 1 статьи 146, 162, в пунктах 3, 4, 5.1 статьи 154, в подпункте 1 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации, операции, облагаемые по налоговой ставке 0 процентов, операции, осуществляемые на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента)
перехода права собственности на данные участки покупателем продавцу, т.е. стороны совершают встречные действия. В проверяемый период 2014-2016 года продажа земельных участков являлась единственным источником получения дохода административным истцом. Данный факт подтверждается информацией книг учета доходов и расходов предпринимателя за 2014-2016 гг. Более того, реализация в проверенном налоговым органом периоде 408 земельных участков не свидетельствует о намерении их использования в личных целях. Учитывая вышеизложенное, а также факт систематической реализации ИП ФИО1 земельных участков категории «Земли сельскохозяйственного назначения» с видами разрешенного использования «Для дачного строительства», «Для малоэтажной застройки», «Для сельскохозяйственного производства», «Для иных видов жилой застройки», а также то, что заявителем при регистрации в качестве индивидуального предпринимателя одним из видов деятельности заявлен такой как «Покупка и продажа земельных участков» (код ОКВЭД 68.10.23) доходы от продажи данных участков являются доходами, полученными в рамках предпринимательской деятельности. При таких обстоятельствах указанные доходы подлежат обложению налогом, уплачиваемым при применении УСН. Помимо указанного необходимо отметить, что в
