Код валютной операции 21100 - гражданское законодательство и судебные прецеденты

что, в частности, означает обязательство по полной оплате всех платежей до выдачи груза заказчику» - т.е., исходя из данного условия, оплата производится в кратчайшие сроки с момента оказания услуг перевозки груза, условиями договора не предусмотрены длительные сроки оплаты оказанных услуг. Представленный ООО «Профит Транс» коносамент №APLU 750557603 выпущен 23.12.2017. Согласно разделу II «Сведения о платежах» ведомости банковского контроля №17100004/0843/0000/4/1 данный коносамент не был оплачен посредством авансового платежа. В ВБК до 30.12.2017 включительно отсутствует код валютной операции 21100 (код авансового платежа за оказанные услуги). За период с 23.12.2017 по 01.06.2018 в уполномоченный банк в качестве подтверждающих документов обществом представлены акты, среди которых отсутствует ссылка на спорные коносаменты №APLU 750557603, APLU 063912772. Проведя анализ ведомости банковского контроля и сопутствующих документов, Инспекция пришла к обоснованному выводу о том, что коносамент № APLU 750557603 от 23.12.2017 не относится к договору №VLA/1078764/1 от 05.05.2015, тем самым, на момент прекращения действия договора стороны исполнили все

микс, а также апельсин и ананас). Сумма соглашения не указана. Валюта платежа - евро. Условия оплаты: ставка лицензионных платежей 5 % от выставленных счетов со всех продаж. Гарантийный платеж 80 000 евро. По соглашению № 32123 общество с ограниченной ответственностью «РУДО - АКВА» оформило паспорт сделки 13110001/148/1246/9/1. Дата оформления 13.11.2013. Согласно ведомости банковского контроля по указанному паспорту сделки общество перевело 3 авансовых платежа Лицензиатору: - 29.11.2013 - в сумме 20 000 евро ( код валютной операции 21100), - 23.12.2013 - в сумме 20 000 евро (код валютной операции 21100), - 08.07.2014 - в сумме 40 000 евро (код валютной операции 21100). Ожидаемый срок возврата авансового платежа или ожидаемый срок оказания услуг по всем 3-м платежам - 31.12.2015. На дату завершения исполнения обязательств по соглашению 31.12.2015 выявлена задолженность компании «Двадцатый Век Фокс Лицензирование и Мерчендайзинг» перед ООО «РУДО - АКВА» на сумму 80 000 евро (согласно данным ведомости банковского контроля).

средства на общую сумму 86 967,46 евро. Услуги на сумму 874,06 евро обществом по состоянию на 24.10.2012 не оплачены. 25.10.2012 во исполнение условий соглашения по платежному документу от 25.10.2012 общество со своего расчетного счета № EUR 607008001 ( 52.15.01), открытого в Commerzbank Frankfurt Branch, перечислило в пользу нерезидента денежные средства в сумме 874,06 евро. 13.12.2012 общество по данной валютной операции представило в банк ПС справку о валютных операциях, указана в графе 5 « Код валютной операции »-21100-«Расчеты резидента в виде предварительной оплаты выполняемых нерезидентом услуг, оказываемых услуг, передаваемых информацией и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, включая выполнение указанных обязательств по договору комиссии (агентскому договору, договору поручения) ( авансовый платеж), в графе 11 «Ожидаемый срок»-31.10.2012. 11.01.2013 на основании служебной записки общества № 2289 от 11.01.2013 из-за ошибочно указанного кода вида валютной операции в банк ПС была представлена корректирующая справка. В нарушение требований пунктов 2.2, 2.6

резидента указанных в главе 9 Инструкции документов, подтверждающих ввоз (вывоз) товаров на территорию (с территории) Российской Федерации, оказание услуг, выполнения работ, графа 5 заполняется исходя из осуществления авансового платежа (коды видов валютных операций: 10100, 11100, 20100, 21100, 22100, 23100). Приложением № 2 к Инструкции определен перечень видов валютных операций резидентов, согласно которому при расчетах в виде предварительной оплаты выполняемых нерезидентом работ, оказываемых услуг (авансовый платеж) в графе 5 справки о валютных операциях указывается код валютной операции «21100». Как следует из материалов дела, между обществом (заказчиком) и нерезидентом – учебным центром UAB «Amikon» (Литва) заключен договор № АТ-63 от 23.05.2007 (далее - договор) на оказание услуг по проведению обучения работников общества. Сумма договора сторонами не оговорена, валюта договора – евро. Пунктом 4.1 договора определено, что заказчик обязуется оплатить 100% стоимости, рассчитанной на основании пункта 3.1 и указанной в соответствующем Дополнении к настоящему договору, банковским переводом в евро на расчетный счет

инвойса, произведенной Обществом оплаты, а также акта выполненных работ от 11.03.2016, подписанного между Обществом и морским перевозчиком. Актом выполненных работ от 11.03.2016 также подтверждается применение ставки перевозки в размере 1820 USD несмотря на то, что условия контракта от 01.12.2015 № 808 в этой части действительны только до 01.10.2015. Доказательств, опровергающих стоимость перевозки, заявленную Обществом, таможенный орган не представил. Общество указывает на то, что в платежном поручении № 2 от 14.03.2016 декларантом ошибочно указан код валютной операции 21100 (предоплата резидента в пользу нерезидента - исполнителя работ (услуг)). Указанный довод принимается судом, поскольку данный факт является несущественным, не влияющим на фактическое исполнение условий Контракта, сама финансовая операция совершенна. Если бы код валютной операции влиял на перечисление денежных средств, такое перечисление не было бы осуществлено банком-посредником Сбербанка России, равно как и самим Сбербанком России. В соответствии с п. 1 ст.4 Соглашения при применении первого метода определения таможенной стоимости таможенной стоимостью является цена,

31.07.2013, 02.09.2013, 28.09.2013. При проведении проверки Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Забайкальском крае было установлено, что Общество предоставило в уполномоченный банк справки о валютных операциях, в которых в графах 5 и 11 были допущены неправильные сведения. В соответствии с приложением от <Дата> к контракту ООО «Геострой» <Дата> осуществило перевод денежных средств. Одновременно с заявлением на перевод иностранной валюты Общество предоставило в уполномоченный банк справку о валютных операциях, в графе 5 указало код валютной операции 11200, однако при переводе авансовых платежей указывается код 11100. Кроме того, графу 11 справки о валютных операциях от 05.09.2013, в которых следовало указать ожидаемый срок исполнения нерезидентом обязательств по поставке, ООО «Геострой» не заполнило. Таким образом, указание в справке о валютных операциях кода валютной операции, не соответствующего действительности, и отсутствие сведений об ожидаемом сроке, по мнению службы финансово-бюджетного надзора свидетельствует о нарушении директором ООО «Геострой» требований п. 1 ч. 1.1 ст. 19 Закона

расчетного документа по валютной операции в связи с переводом валюты Российской Федерации в пользу нерезидента. В соответствии с пунктом 11 приложения в графе 11 справки указывается информация об ожидаемом максимальном сроке исполнения нерезидентом обязательств по контракту, по которому оформлен паспорт сделки, путем передачи резиденту товаров, выполнения для него работ, оказания ему услуг, передачи ему информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, в счет осуществляемого резидентом авансового платежа ( коды видов валютных операций : 11100, 21100, 21300, 23100, 23110). В иных случаях графа 11 не заполняется. Ожидаемый срок указывается в виде последней даты (в формате ДД.ММ.ГГГГ) истечения срока исполнения нерезидентом обязательств в счет осуществляемого авансового платежа. Как определено пунктом 2.9 Инструкции, при изменении сведений, содержащихся в принятой уполномоченным банком справке о валютных операциях (за исключением изменения сведений об уполномоченном банке или о резиденте), резидент в срок не позднее 15 рабочих дней после даты оформления документов, подтверждающих

17.04/051RF-001/100000; ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3 580 095,04 руб., что подтверждается Актом сдачи-приемки оказанных услуг от ДД.ММ.ГГГГ № RU17.04/051RF-001/100000. Фактически денежные средства за оказанные ДД.ММ.ГГГГ услуги на сумму 4 501 626, 11 руб. были зачислены на счет ООО "ПЛАСКЕ" в общей сумме 4 501 626, 11 руб. следующим образом: в качестве предоплаты: ДД.ММ.ГГГГ в сумме 695 705, 28 руб., что подтверждается платежным поручением от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 2 000 000, 00 руб. ( код валютной операции 20100); ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 000 000, 00 руб., что подтверждается платежным поручением от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 1 000 000, 00 руб. (код валютной операции 20100); ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 000 000, 00 руб., что подтверждается платежи, поручением от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 1 000 000, 00 руб. (код валютной операции 20100); ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 000 000, 00 руб., что подтверждается платежным поручением от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 1 000 000,