цифровой код страны агента-нерезидента. В случае отсутствия информации о стране регистрации пассажира-нерезидента (агента-нерезидента) указывается код "999". 5.5. В графе 4 указывается один из следующих кодоввида транспорта: МОР - морской; РЕЧ - речной; ВОЗ - воздушный; ЖЕЛ - железнодорожный; АВТ - автомобильный. 5.6. В графе 5 указываются средства, начисленные респондентом к получению от пассажиров-нерезидентов, или от агентов-резидентов, или от агентов-нерезидентов по договорам реализации нерезидентам пассажирских билетов на рейсы транспортных организаций - резидентов (в долларах США). В графу 5 не включаются начисленные в отчетном квартале к получению средства от реализации пассажирских билетов в рамках организованных речных и морских круизов, а также автобусных туров. Глава 6. Составление раздела 4 Отчета 6.1. В разделе 4 отражаются операции по реализации в отчетном квартале резидентам пассажирских билетов транспортных организаций - нерезидентов на международные рейсы и внутренние рейсы по территории Российской Федерации, в том числе реализованных через агентов-резидентов за рубежом. 6.2. В графе 1 указывается последовательная
справки о валютных операциях, являющегося Приложением № 1 к Инструкции № 138-И, в графе 11 справки указывается информация об ожидаемом максимальном сроке исполнения нерезидентом обязательств по контракту, по которому оформлен паспорт сделки (далее - ПС), путем передачи резиденту товаров, выполнения для него работ, оказания ему услуг, передачи ему информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, в счет осуществляемого резидентом авансового платежа ( кодвида валютных операций 11100 - то есть расчеты резидента в виде предварительной оплаты нерезиденту товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации, в том числе по договору комиссии (агентскому договору, договору поручения) (авансовый платеж)). Ожидаемый срок указывается в виде последней даты (в формате ДД.ММ.ГГГГ) истечения срока исполнения нерезидентом обязательств в счет осуществляемого авансового платежа, который определяется резидентом исходя из условий контракта и (или) в соответствии с обычаями делового оборота, иных документов, связанных с проведением валютных операций, включая сроки для выпуска (условного выпуска) товаров
в том числе справку о валютных операциях. Согласно пункту 2.2 Инструкции № 138-И справка о валютных операциях заполняется резидентом в одном экземпляре в соответствии с приложением 1 к настоящей Инструкции. При этом пунктом 6 приложения № 1 к Инструкции № 138-И предусмотрено, что в графе 5 справки о валютных операциях указывается кодвида валютной операции, содержащийся в приложении 2 к Инструкции№ 138-И, который соответствует назначению перевода, а также сведениям, содержащимся в предоставленных резидентом документах, связанных с проведением валютных операций. В соответствии с Перечнем валютных операций, указанным в приложении № 2 к Инструкции № 138-И, расчеты резидента при предоставлении нерезидентом отсрочки платежа за товары, ввезенные на территорию Российской Федерации, соответствуют коду валютной операции «11200». Оценив представленные доказательства, суды пришли к выводу о наличии в действиях общества состава административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ ввиду нарушения обществом порядка представления форм учета по валютным операциям, установленного пунктом 2.2 Инструкции №
в неправильном оформлении: - справки о валютных операциях от 06.05.2008, от 28.05.2008, 09.07.2008, 23.07.2008 по контракту № ESY-24-09 от 26.04.2007: в графе 6 данных справок валютные операции идентифицированы по коду 11030 – предоставление резидентом нерезиденту коммерческого кредита на срок до трех лет в виде предварительной оплаты при импорте товаров, указанных в разделах XVI, XVII, XIX ТН ВЭД России (авансовый платеж); фактически при зачислении денежных средств общество осуществило валютные операции, соответствующие кодувидов валютных операций 11050 – предоставление резидентомнерезиденту коммерческого кредита на срок до 180 дней в виде предварительной оплаты при импорте товаров, за исключением платежей с кодом 11030, и 11020 - расчеты и переводы резидента при предоставлении нерезидентом резиденту отсрочки платежа при импорте товаров, за исключением платежей с кодом 11010 (платежи после ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации); - справки о валютных операциях от 31.01.2008, от 18.03.2008, 23.07.2008, 15.08.2008 по контракту № ESY-32-01/2006 от 09.03.2006: в графе
стоимостью 177 314 долларов по ГТД № 10612010/040906/0000934. При оформлении справки о подтверждающих документах от 11.09.2006, общество в графе 1 справки неверно указало дату вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации – 04.09.2006, вместо – 23.09.2006, а в графе 2 справки общество неверно указало кодвида документа 01, вместо соответствующего данному подтверждающему документу кода 02. Кроме того, при оформлении справки о валютных операциях от 25.08.2006 общество в графе 6 неверно указало код 10030, т.е. предоставление нерезидентом резиденту коммерческого кредита в виде предварительной оплаты при экспорте товаров, за исключением платежей с кодами 10010 и 10020 (авансовый платеж), вместо соответствовавшего данной валютной операции кода 10010, т.е. предоставление нерезидентом резиденту коммерческого кредита в виде предварительной платы при экспорте товаров (авансовый платеж). За совершение вышеуказанных нарушений постановлениями ТУ ФСФБН от 04.06.2007 №76-07/141, №76-07/142, №76-07/146 ОАО «Завод горного оборудования» привлечено к административной ответственности на основании части 6 статьи 15.25 КоАП РФ в виде штрафа в
ПС, по оплате товаров, ввозимых (вывозимых) на территорию (с территории) Российской Федерации, услуг, работ, переданной информации и результатов интеллектуальной деятельности при отсутствии у резидента указанных в главе 9 настоящей Инструкции документов, подтверждающих ввоз (вывоз) товаров на территорию (с территории) Российской Федерации, оказание услуг, выполнения работ, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, графа 5 заполняется исходя из осуществления авансового платежа ( кодывидов валютных операций: 10100, 11100, 20100, 21100, 22100, 23100). В Приложении № 2 к Инструкции ЦБ РФ № 138-И указан перечень валютных и иных операций резидентов и нерезидентов , в том числе, указано, что при расчетах нерезидента при осуществлении внешнеторговой деятельности за выполнение резидентом работы, оказанные услуги (отсрочке платежа) резидент отражает в графе 5 справки о валютных операциях код валютной операции «20200». Пунктом 10 Приложения 5 Инструкции ЦБ РФ № 138-И установлено, что в графе 10 справки о подтверждающих документах указывается информация об ожидаемом в соответствии с условиями
валютных операциях без подтверждающих документов после снятия контракта с учета. В рассматриваемом случае не изменялась информация о коде вида операции и (или) в документах, связанных с проведением операций, в результате которых необходимо изменить кодвидаоперации, ранее отраженный уполномоченным банком в данных по операциям, поэтому обязанность по представлению документов, подтверждающих такие изменения, в банк УК у резидента не возникла. Ссылка апеллянта на отсутствие оснований у банка для внесения соответствующих изменений в ведомость банковского контроля коллегией судей не принимается, поскольку такие изменения соответствуют фактически произведенным платежам. Таким образом, коллегия судей соглашается с выводом суда первой инстанции о том, что оплата по ДТ № 10203020/160318/0003852, 10203020/160318/0003861, 10203020/160318/0003865, 10203020/180518/0006996, 10203020/180518/0006998, 10203020/080518/0006999 на общую сумму 128 256,46 долларов США внесена нерезидентом своевременно, в связи с этим вывод таможни о наличии нарушения обществом части 4 статьи 15.25 КоАП РФ, выразившегося в невыполнении обществом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных
«Некст-тайм» валютных операций - 17 апреля 2014 года - у общества имелись в наличии документы, подтверждающие ввоз товаров на территорию Российской Федерации. В соответствии с п.3.7 и 3.8 Инструкции № 138-И общество обязано было представить в уполномоченный банк справку о валютных операциях и документы, связанные с проведением валютных операций, одновременно с расчетным документом по валютной операции, то есть не позднее 17 апреля 2014 года, указав в справке о валютных операциях кодвида валютной операции 11200 «Расчеты резидента при предоставлении нерезидентом отсрочки платежа за товары, ввезенные на территорию РФ». Согласно п.6 Порядка заполнения справки о валютных операциях, отраженного в приложении № 1 к Инструкции № 138-И, только при отсутствии у резидента указанных в главе 9 Инструкции № 138-И документов, подтверждающих ввоз (вывоз) товаров на территорию (с территории) Российской Федерации, оказание услуг, выполнения работ, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, графа 5 заполняется исходя из осуществления авансового платежа (коды видов валютных операций:
Российской Федерации от 4 июня 2012 года № 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» (далее - Инструкция) и пункта 6 Порядка заполнения справки о валютных операциях. Так, в графе 5 справки о валютных операциях от 5 сентября 2013 года обществу следовало указать кодвида валютной операции 11200 «Расчеты резидента при предоставлении нерезидентом отсрочки платежа за товары, ввезенные на территорию Российской Федерации, в том числе по договору комиссии (агентскому договору, договору поручения) (отсрочка платежа), за исключением расчетов, указанных в группе 23 Перечня валютных и иных операций резидентов и нерезидентов» вместо 11100 «Расчеты резидента в виде предварительной оплаты нерезиденту товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации, в том числе по договору комиссии (агентскому договору, договору поручения) (авансовый платеж), за исключением расчетов, указанных в группе 23
Федерации, поступившей от нерезидента, в случае несогласия резидента с кодом вида валютной операции, указанным в поступившем от нерезидента расчетном документе по валютной операции, либо если в расчетном документе по валютной операции не был указан код вида валютной операции, резидент в срок, установленный пунктом 3.8 настоящей Инструкции, представляет справку о валютных операциях, в которой указывает кодвида валютной операции, соответствующий одновременно представленным им в уполномоченный банк документам, связанным с проведением такой валютной операции, в том числе (по усмотрению резидента) в случае зачисления на его расчетный счет в валюте Российской Федерации валюты Российской Федерации, поступившей от нерезидента , при осуществлении валютных операций, не предусматривающих оформления паспорта сделки. Уполномоченный банк при представлении справки о валютных операциях, справки о подтверждающих документах, в том числе корректирующих справок (далее - справки, за исключением прямого указания на справку о валютных операциях, справку о подтверждающих документах, корректирующую справку о валютных операциях, корректирующую справку о подтверждающих документах), расчетного
Федерации, поступившей от нерезидента, в случае несогласия резидента с кодом вида валютной операции, указанным в поступившем от нерезидента расчетном документе по валютной операции, либо если в расчетном документе по валютной операции не был указан код вида валютной операции, резидент в срок, установленный пунктом 3.8 настоящей Инструкции, представляет справку о валютных операциях, в которой указывает кодвида валютной операции, соответствующий одновременно представленным им в уполномоченный банк документам, связанным с проведением такой валютной операции, в том числе (по усмотрению резидента) в случае зачисления на его расчетный счет в валюте Российской Федерации валюты Российской Федерации, поступившей от нерезидента , при осуществлении валютных операций, не предусматривающих оформления паспорта сделки. При этом обстоятельства того, что после проведения административным органом соответствующей проверки в уполномоченный банк была представлена скорректированная справка о валютных операциях, не свидетельствуют об отсутствии в действиях должностного лица состава административного правонарушения. Справка была представлена с нарушением срока, что послужило основанием для возбуждения в
по контракту, по которому оформлен паспорт сделки, по оплате услуг при отсутствии у резидента указанных в главе 9 настоящей Инструкции документов, подтверждающих оказание услуг, выполнения работ, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, графа 5 «код вида валютной операции» заполняется исходя из осуществления авансового платежа ( кодывидов валютных операций: 10100, 11100, 20100, 21100, 22100, 23100). В соответствии с Перечнем валютных операций, указанным в приложении N 2 к Инструкции N 138-И, расчеты нерезидента в виде предварительной оплаты оказываемых услуг, соответствуют коду валютной операции "20100", а расчеты нерезидента за оказанные услуги, соответствуют коду валютной операции "20200". На основании статьи 25 Закона № 173-ФЗ резиденты и нерезиденты , нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации. Согласно примечанию к ст. 2.4 КоАП РФ руководители и другие работники организаций, совершившие административные правонарушения в связи с выполнением организационно - распорядительных или административно
