Контролирующее лицо кик - гражданское законодательство и судебные прецеденты

этой организации (для физических лиц - совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) составляет более 10 процентов, если доля участия всех лиц, признаваемых налоговыми резидентами Российской Федерации, в этой организации (для физических лиц - совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) составляет более 50 процентов. Таким образом, поскольку общество является учредителем иностранной организации: производственно-снабженческое унитарное предприятие «ГРУППА-СТС». УНП 10012900 (Республика Беларусь) с долей участия 100 процентов, инспекцией сделан обоснованный вывод о том, что общество признается контролирующим лицом КИК в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 25.13 НК РФ (а не подпунктом 2 пункта 3 статьи 25.13. НК РФ), и, соответственно, вышеуказанные положения пункта 11 статьи 25.14 НК РФ на него не распространяются. Кроме того, положения подпункта 1 пункта 11 статьи 25.14 НК РФ должны применяться в совокупности с положениями пункта 10 указанной статьи. В частности, налогоплательщик освобождается от ответственности, если не знал, что доля участия всех лиц - налоговых резидентов

(для физических лиц - совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) составляет более 10 процентов, если доля участия всех лиц, признаваемых налоговыми резидентами Российской Федерации, в этой организации (для физических лиц - совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) составляет более 50 процентов. ООО "СТС-ИНВЕСТ" является учредителем иностранной организации: производственно-снабженческое унитарное предприятие "ГРУППА-СТС". УНП 10012900 (Республика Беларусь) с долей участия 100 процентов, в связи с чем Инспекцией сделан обоснованный вывод о том, что Общество признается контролирующим лицом КИК в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 25.13 НК РФ (а не подпунктом 2 пункта 3 статьи 25.13. НК РФ), и, соответственно, вышеуказанные положения пункта 11 статьи 25.14 НК РФ на него не распространяются. Кроме того, положения подпункта 1 пункта 11 статьи 25.14 НК РФ должны применяться в совокупности с положениями пункта 10 указанной статьи. В частности, налогоплательщик освобождается от ответственности, если не знал, что доля участия всех лиц - налоговых резидентов

которого определен убыток контролируемой иностранной компании. В силу пункта 1 статьи 129.6 НК РФ неправомерное непредставление в установленный срок контролирующим лицом в налоговый орган уведомления о контролируемых иностранных компаниях за календарный год или представление контролирующим лицом в налоговый орган уведомления о контролируемых иностранных компаниях, содержащего недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере 500 000 рублей по каждой контролируемой иностранной компании, сведения о которой не представлены либо в отношении которой представлены недостоверные сведения. По материалам дела судом установлено, что 03.04.2023 АО «Нью Форест Про» представлено первичное уведомление о контролируемых иностранных компаниях КНД 1120416, в котором отражены сведения в отношении иностранной компании NEW FREST PRO JAPAN LLC. В связи с неверным отражением в первичном Уведомлении о КИК периода, за который представляется Уведомление, а именно 2021 года вместо 2022 года, АО «Нью Форест Про» 04.04.2023 представлено уточненное №1 Уведомление о КИК. Таким образом, УФНС России по Хабаровскому краю, установив, что в нарушение

03-03-06/61247, а письмо Минфина России от 23.12.2015 № 03-01-11/75449 касается ситуации, выраженной в прекращении участия контролирующего лица в контролируемой иностранной компании до даты признания прибыли, то есть не имеющей отношения к вопросу подачи уведомления о КИК. С учетом изложенного, факт отсутствия дохода (получения убытка) у контролируемой иностранной компании не освобождает контролирующее лицо от обязанностей, предусмотренных ст. 25.14 НК РФ. Как верно отметил суд первой инстанции, глава 3.4 НК РФ не содержит положений, в соответствии с которыми налогоплательщик-организация, являющаяся контролирующей, по каким-либо основаниям (в том числе, получение убытка контролируемыми иностранными компаниями) освобождает от обязанности представлять в налоговые органы уведомление о КИК . Для подачи в налоговый орган уведомления о КИК не требуется определения финансового результата от деятельности иностранной компании, в связи с чем, указание Заявителя на то, что определение финансового результата в виде прибыли по иностранной компании может быть произведено только по окончании соответствующего налогового периода не может быть принято во

Российской Федерации» представить сумму прибыли контролируемой иностранной компании за вычетом убытков. В налоговую инспекцию представляется соответственно необходимые подтверждения сделанных расчетов. Налогоплательщик - контролирующее лицо представляет налоговую декларацию по налогу, при определении налоговой базы по которому учитывается прибыль контролируемой этим лицом иностранной компании, с приложением следующих документов: 1) финансовая отчетность контролируемой иностранной компании за период, прибыль за который учтена при определении налоговой базы по налогу, в отношении которого представлена налоговая декларация, или в случае отсутствия финансовой отчетности иные документы; 2) аудиторское заключение по финансовой отчетности контролируемой иностранной компании, если в соответствии с личным законом или учредительными (корпоративными) документами этой контролируемой иностранной компании установлено обязательное проведение аудита такой финансовой отчетности или аудит осуществляется иностранной организацией добровольно. В целях устранения двойного налогообложения при исчислении суммы НДФЛ в отношении доходов КИК применяется порядок зачета суммы налога, уплаченного в иностранном государстве, предусмотренный п. 11 ст. 309.1 НК РФ (п. 3 ст. 232 НК РФ).

Понятия дохода для налогоплательщика - физического лица, в соответствии с главой 23 Кодекса, исключает наличие убытка. Вывод ИФНС России №12 по Тульской области и УФНС России по Тульской области о том, что возникновение обязанности по представлению уведомления о КИК не обусловлено возникновением какого-либо финансового результата не соответствует действующему на момент спора законодательству. Финансовый результат КИК - это прибыль или убыток. А пункт 1 ст. 129.6 НК РФ предусматривает ответственность за неправомерное непредставление контролирующим лицом уведомления о КИК в установленный срок, а срок этот и порядок представления уведомления установлен п.2 ст.25.14 НК РФ, где конкретно говорится о финансовом результате - доходе в виде прибыли КИК. Объектом внимания государства (и налогообложения) выступает прибыль иностранных компаний. В рассматриваемой ситуации контролируемая иностранная компания получила убыток, (а не прибыль), который не может быть налоговой базой для налогоплательщика - физического лица. Привязав срок подачи уведомления к определенному событию (формированию прибыли КИК в рамках определенного временного

представлять в налоговые органы уведомление о контролируемых иностранных компаниях. Таким образом, нельзя говорить об отсутствии обязательств по предоставлению отчетности, в данном случае уведомления о КИК. Согласно ст. 23.13-1 НК РФ прибыль контролируемой иностранной компании может быть только освобождена от налогообложения в порядке и на условиях, указанных в Налоговом Кодексе.. При этом ни один из пунктов данной статьи не указывает на то, что при освобождении прибыли контролируемой иностранной компании от налогообложения, контролирующее лицо освобождается от обязанности по представлению уведомления по КИК . Остальные доводы административного истца о том, что в оспариваемых решениях перепутаны понятия «контролируемая иностранная компания» и «контролируемая сделка», перепутана причина возникновения обязательства подавать уведомление о КИК с порядком подачи уведомления и порядком определения срока подачи уведомления (которые связаны с финансовым результатом) – суд оценивает как субъективное понимание содержания оспариваемых актов, основанное на несогласии с принятыми актами и неправильном толковании положений действующего законодательства, которое уже было предметом анализа в настоящем

органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации. Вышеуказанные форма (формат) и порядок в рассматриваемом периоде утверждены приказом Федеральной налоговой службы от ДД.ММ.ГГГГ № ММВ-7-13/422@ (в ред. Приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ЕД-7-2/448@). Пунктом 1 статьи 129.6 НК РФ установлено, что неправомерное непредставление в установленный срок контролирующим лицом в налоговый орган уведомления о К1IK календарный год или представление контролирующим лицом в налоговый орган уведомления о КИК . содержащего недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере 500 000 рублей по каждой КИК, сведения о которой не представлены либо в отношении которой представлены недостоверные сведения. Из материалов дела следует, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ через сервис ЛK ФЛ направил в налоговый орган обращение с приложением скан-образов документов: уведомление о КИК за 2020 год в формате tiff, заполненное с помощью программы «Налогоплательщик»; отчетность КИК за 2019 год и ее перевод. Действительно, с