отражаются имущественное положение индивидуального предпринимателя (фермера, крестьянина), а также результаты предпринимательской деятельности за налоговый период. Согласно единственным методом их признания в целях налогообложения признается кассовый метод. Это означает, что датой получения доходов, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав является день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу. Так, в разделе I Книги учета фиксируются все доходы, полученные крестьянским (фермерским) хозяйством от осуществления предпринимательской деятельности, без уменьшения их на предусмотренные налоговым законодательством Российской Федерации налоговые вычеты. В доход включаются все поступления от реализации сельскохозяйственной продукции, выполнения работ, оказания услуг, а также стоимость имущества, полученного безвозмездно (путем дарения). Стоимость реализованной (проданной) продукции, выполненных работ и оказанных услуг отражается с учетом фактических затрат на их производство, выполнение (оказание) и реализацию. Суммы, полученные в результате продажиимущества , используемого в процессе осуществления предпринимательской деятельности, включаются в доход того налогового периода, в котором этот доход был фактически получен. Доходы от
актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (пункт 7). Согласно пункту 1 статьи 209 НК РФ объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации. Как следует из положений статьи 210 НК РФ, при определении налоговой базы НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Налоговая база, по общему правилу, определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 поименованного кодекса с учетом особенностей, установленных главой 23 этого кодекса (пункты 1 и 3). Подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ закреплено право на получение имущественного налогового вычета, в том числе при продаже недвижимого и иного имущества . В пункте 2 названной статьи предусмотрены особенности предоставления такого имущественного вычета: вместо получения имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить
предприниматель был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, применял упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы». В этот период им были приобретены доли в праве собственности на жилые квартиры, которые впоследствии были переоборудованы в нежилые помещения (аптечные пункты) и сдавались в аренду организациям, осуществлявшим деятельность аптек по договорам аренды. Налогоплательщик 27.05.2017 снялся с учета в качестве индивидуального предпринимателя и с указанной даты по 17.07.2017 статусом индивидуального предпринимателя не обладал. В этот период налогоплательщиком были реализованы по договорам купли-продажи от 30.05.2017 и от 16.06.2017 в адрес обществ с ограниченной ответственностью «Центральная городская аптека», «Фармленд Ак-Тау» доли в 11 нежилых помещениях (аптечных пунктах) и получена выручка от реализации в общем размере 29 118 538 рублей 66 копеек. Извлеченный налогоплательщиком от продажи спорных нежилых помещений доход квалифицирован инспекцией как доход, полученный от предпринимательской деятельности, в связи с чем стоимость реализации имущества признана объектом налогообложения НДС и НДФЛ, начислены соответствующие суммы недоимки, пени, штрафов. Признавая
судебной коллегии по административным делам Первого кассационного суда общей юрисдикции от 16 июня 2020 г., в удовлетворении административных исковых требований отказано. В кассационной жалобе Гладкова В.Н. просит отменить принятые по делу судебные акты в связи с допущенными нарушениями норм материального права, вынести новое решение об удовлетворении заявленных требований. В соответствии с пунктом 171 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества , а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217* данного кодекса. Согласно пункту 2 статьи 217* НК РФ, если иное не установлено данной статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более. Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять
инспекции (в редакции решения вышестоящего налогового органа) предпринимателю доначислены единый налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, ЕНВД, соответствующие пени и штраф. Налоговый орган указал на занижение предпринимателем базы по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН с объектом налогообложения «доходы» в связи с невключением в налоговую базу доходов от реализации магазинов, ранее передаваемых в аренду, а также расположенного в них оборудования и земельных участков. Кроме того, налогоплательщику доначислен единый налог на суммы, перечисленные арендаторами в качестве возмещения стоимости коммунальных услуг в арендуемых помещениях. Несогласие заявителя с выводами инспекции послужило основанием для обращения в суд с заявленными требованиями, в обоснование которых предпринимателем указано на то, что продажа недвижимого имущества не отражена в Едином государственном реестре в качестве осуществляемого им вида деятельности; в отношении магазинов им выплачивался налог на имущество в качестве физического лица, а не индивидуального предпринимателя; перечисленные в рамках договора аренды денежные средства в качестве компенсации расходов за
в личных целях, являлся предметом рассмотрения суда первой инстанции и правомерно им отклонен. Суд апелляционной инстанции полагает, что то обстоятельство, что ИП Поюнов Б.Б. не получал доходов от сдачи в аренду спорного имущества в 2019 году, не может свидетельствовать об отсутствии обязанности декларировать доходы от его продажи в рамках применяемой упрощенной системы налогообложения, поскольку налоговое законодательство не связывает необходимость включения в налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, доходов от продажи имущества с фактом его использования в предпринимательской деятельности непосредственно в налоговом периоде его реализации. В связи с вышеизложенным суд апелляционной инстанции полагает, что суд первой инстанции правомерно не усмотрел оснований для признания недействительным решения ИФНС России по ЦАО г.Омска от 18.01.2021 № 149 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Арбитражный суд апелляционной инстанции приходит к выводу о том, что, отказав в удовлетворении заявленного предпринимателем требования и удовлетворив встречное требование налогового органа,
Красный, 6 не относится к доходам от предпринимательской деятельности, опровергается отсутствием доказательств использования спорного имущества в личных целях. То обстоятельство, что ИП Поюнов Б.Б. не получал доходов от сдачи в аренду спорного имущества в 2019 году, не может свидетельствовать об отсутствии обязанности декларировать доходы от его продажи в рамках применяемой упрощенной системы налогообложения, поскольку налоговое законодательство не связывает необходимость включения в налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, доходов от продажи имущества с фактом его использования в предпринимательской деятельности непосредственно в налоговом периоде его реализации. При указанных обстоятельствах, оснований для признания недействительным решения ИФНС по ЦАО г.Омска от 18.01.2021 № 149 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, по мнению суда в данном конкретном случае не имеется; встречное заявление ИФНС по ЦАО г.Омска о взыскании с ИП Поюнова Б.Б. задолженности по налогу, пени и штраф, начисленные оспариваемым решением №149 от 18.01.2021, в связи
суд с апелляционной жалобой, в которой, ссылаясь на неправильное применение судом норм материального права, просит решение суда отменить, заявленные требования удовлетворить. В обоснование своих доводов предприниматель указывает, что гражданское законодательство Российской Федерации не разделяет имущество физического лица на имущество, принадлежащее ему исключительно как гражданину, и имущество, принадлежащее ему исключительно как индивидуальному предпринимателю (постановление Конституционного Суда РФ от 17.12.1996 № 20-П), соответственно, получение статуса индивидуального предпринимателя не обособляет часть имущества гражданина. Поэтому вопрос налогообложениядоходов от продажиимущества , полученных физическим лицом, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, является спорным. Судебная практика по данному вопросу не единообразна, в связи с чем, по мнению заявителя, подлежит применению пункт 7 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающий, что все неясности, сомнения и неустранимые противоречия законодательства должны трактоваться в пользу налогоплательщика. В данном случае сделка по реализации недвижимого имущества, расположенного по адресу г. Новосибирск, ул. Даргомыжского, 8а, являлась разовой, не носила характер предпринимательской, так
сидений салона и руля являются расходами для осуществления предпринимательской деятельности, что подтверждается приказами, путевыми листами и рядом других документов; позиция налогового органа непоследовательна, поскольку горюче-смазочные материалы и зарплата водителя этого же автомобиля были приняты на расходы; выполнение работ по монтажу и пуско-наладке системы кондиционирования и пуско-наладке системы видеонаблюдения подтверждается актами выполненных работ, составление документов по форме КС-2 и КС-3 не требовалось; привлечение к налоговой ответственности и начисление пени в части вопроса с налогообложениемдоходов от продажиимущества является необоснованным, поскольку налогоплательщик выполнял разъяснения налоговой службы. В отзыве на апелляционную жалобу ИФНС по г.Тюмени №1 просит оставить решение без изменения, поскольку налогоплательщиком были получены доходы, не учтенные при налогообложении; спорные расходы являются экономически необоснованными и документально неподтвержденными; приведенные письма налоговой службы не являются ответом на конкретный вопрос налогоплательщика, следовательно, не могут рассматриваться как разъяснения по правильности исчисления налога. В возражениях на отзыв ИП Евдокимова М.А. поясняет, что не оспаривает решение
расходы, учтенные при определении налоговой базы при применении налогоплательщиком указанных специальных налоговых режимов или учтенные налогоплательщиком в составе профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 221 Налогового кодекса РФ, при условии представления в налоговый орган документов, подтверждающих расчет суммы такого имущественного налогового вычета. На основании п. 3 ст. 9 Федерального закона № 424-ФЗ положения пп. 2 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона № 424-ФЗ) применяются с ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, налогообложение доходов от продажи имущества до ДД.ММ.ГГГГ осуществляется в порядке, предусмотренном до вступления в силу Федерального закона № 424-ФЗ. Довод Воробьева А.В. о том, что <адрес> по адресу: микрорайон IV жилого района в границах <адрес>, Набережная реки Миасс, <адрес> районах г. Челябинска (адрес строительный), была фактически предоставлена Есенькиной Н.С. по договору мены, не может быть принят судом, поскольку он не подтвержден имеющимися в деле доказательствами. Представленные в дело распечатки с сайта «Гринфла», а также списки и фотокопия
расходы, учтенные при определении налоговой базы при применении налогоплательщиком указанных специальных налоговых режимов или учтенные налогоплательщиком в составе профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 221 Налогового кодекса РФ, при условии представления в налоговый орган документов, подтверждающих расчет суммы такого имущественного налогового вычета. На основании п. 3 ст. 9 Федерального закона № 424-ФЗ положения пп. 2 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона № 424-ФЗ) применяются с ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, налогообложение доходов от продажи имущества до ДД.ММ.ГГГГ осуществляется в порядке, предусмотренном до вступления в силу Федерального закона № 424-ФЗ. Исследовав и оценив представленные суду доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд полагает, что оспариваемые административным истцом решение ИФНС России по Курчатовскому району г. Челябинска № от ДД.ММ.ГГГГ принято в соответствии с Налоговым кодексом РФ. В силу п. 2 ч. 2 ст. 227 КАС РФ по результатам рассмотрения административного дела об оспаривании действий ответчика, имеются основания для
установленными законодательством о налогах и сборах сроки, уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. При этом пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Налогообложение доходов от продажи имущества , приобретенного в собственность до 01.01.2016, производится в порядке, действующем до вступления в силу Федерального закона от 29.11.2014 № 382-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (статья 4). Пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до внесения в него изменений Федеральным законом от 29.11.2014 № 382-ФЗ) предусмотрено, что не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской
физических лиц за 2009г., согласно которой: доходы, полученные от предпринимательской деятельности - 15190699,69 руб., расходы, связанные с извлечением доходов - 15038344.14 руб., налог к уплате в бюджет с учетом исчисленных авансовых платежей - 648 руб. Так же в налоговой декларации налогоплательщиком был заявлен доход от продажи имущества: продажа автомобиля - 110 000руб., продажа складского помещения по - 7 000 000руб., продажа объекта незавершенного строительства - 500 000руб. При исчислении налоговой базы при налогообложениидоходов от продажиимущества Закарлюка Г.П. был использован имущественный налоговый вычет, таким образом налоговая база по доходам от продажи имущества составила 0 руб. Проверка показала, что имущественный налоговый вычет использован неправомерно. По данным налогового органа: Общая сумма дохода - 22 800 699,69 руб., в том числе: от предпринимательской деятельности - 22 190 69,69руб., от продажи имущества - 610 000руб. Общая сумма расходов и налоговых вычетов 15 723 344.14 руб., в том числе: сумма профессионального налогового вычета
подлежат налогообложению (абз.2 п. 1 ст. 228 НК РФ), указанные налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса (то есть в размере 13 процентов), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса. С учетом изложенного при определении порядка налогообложениядоходов от продажиимущества предпринимателя необходимо определить, являются ли они доходами от предпринимательской деятельности или нет. При таких обстоятельствах определяющее значение имеет использование указанного имущества в предпринимательской деятельности, а при получении иных доходов, не связанных с предпринимательской деятельностью их налогообложение осуществляется по общей системе налогообложения, то есть с уплатой НДФЛ. Санджиев Б.С. являясь не только физическим лицом, для которого ст. 80 НК РФ предусмотрена обязанность по подаче налоговой декларации на доходы физических лиц, но и осуществляя
