благотворительные и иные фонды. Учет использования средств благотворительных и иных фондов. Учет издержек благотворительных и иных фондов. Раздел 3. Налогообложение ценных бумаг, бирж, инвестиционных и внебюджетных фондов Тема 1. Налоги на операции с ценными бумагами юридических и физических лиц Налог на ценные бумаги, уплачиваемый при их выпуске. Налогообложение прибыли от перепродажи ценных бумаг и прибыли в виде дисконта. Налог на добавленную стоимость по брокерским и посредническим операциям (депозитарные, клиринговые, трастовые, ведения реестра). Налогообложение доходов от продажи ценных бумаг и дохода в виде дисконта, получаемого при погашении ценных бумаг. Налогообложение дивидендов и процентов от принадлежащих физическому лицу ценных бумаг. Особенности налогообложения доходов юридических и физических лиц от ценных бумаг в иностранной валюте. Тема 2. Налогообложение государственных ценных бумаг Налог на доходы от операций с казначейскими обязательствами и государственными краткосрочными бескупонными облигациями. Налог на облигации внутреннего валютного займа. Налог на облигации сберегательного займа. Тема 3. Налогообложение инвестиционных фондов Налог на операции с
служба направляет для руководства и использования в работе письмо Министерства финансов Российской Федерации от 11.07.2005 N 03-05-01-03/63 о порядке налогообложения доходов физических лиц от продажи ценных бумаг. Доведите названное письмо до нижестоящих налоговых органов. И.Ф.ГОЛИКОВ Приложение МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 11 июля 2005 г. N 03-05-01-03/63 В соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации Министерство финансов Российской Федерации в дополнение к своему письму от 29.03.2004 N 01-СШ/16 о порядке налогообложениядоходов от продажиценныхбумаг разъясняет. Пунктом 3 статьи 214.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) предусмотрены два метода определения доходов от операций купли-продажи ценных бумаг: - как разница между суммами доходов, полученных от реализации ценных бумаг, и документально подтвержденными расходами на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг, фактически произведенными налогоплательщиком; - либо как разница между суммами доходов, полученных от реализации ценных бумаг, и имущественными вычетами, принимаемыми в уменьшение доходов от сделки купли-продажи, в порядке, предусмотренном
в срок до 11.11.2005 уплатить налоговые санкции в сумме 37 544,00 руб. В связи с тем, что добровольно заинтересованным лицом налоговые санкции не оплачены, налоговый орган обратился с требованиями о взыскании в судебном порядке. При вынесении решения суд руководствовался следующим. 04.03.2003 Дождикова В.М. подала налоговую декларацию формы 3-НДФЛ по налогу на доходы физических лиц за 2004год и заявление о предоставлен в соответствии с п. 3 ст. 214.1 НК РФ имущественного вычета при налогообложениидохода от продажиценныхбумаг обыкновенных акций ОАО «Нефтяная компания «Лукойл» на сумму 1 444 000 руб. 14.04.2005 предприниматель вновь подала налоговую декларацию формы 3-НДФЛ по налогу на доходы физических лиц за 2004 год и заявление о предоставлении имущественного вычета. Налоговая инспекция не приняла решение о предоставлении или отказе в предоставлении имущественного вычета, поскольку Дождикова В.М. не представила документы, подтверждающие расходы на приобретение ценных бумаг, и 17.06.2005 направила запрос в ОАО «Нефтяная компания «Лукойл» о предоставлении информации
не изменялись и отсутствовали препятствия для их правильного применения налогоплательщиком. По эпизодам, связанным с налогом на добавленную стоимость, налоговой инспекцией при проверке установлено, что предприятием в 2008 и 2009 годах осуществлялись операции по купле-продаже ценных бумаг, в том числе по договорам покупки векселей с обязательной обратной продажей, и не включение для расчета пропорции в доходы, не подлежащие налогообложению, суммы от реализации ценных бумаг в размере 266 023 101 руб.94 коп.; доходы от реализации отражались налогоплательщиком в бухгалтерском учете в 2008 году на счете 91.1 «Прочие доходы и расходы» по субконто «Продажаценныхбумаг » , в 2009 году на счете 91.1 «Прочие доходы и расходы» по субконто «Доходы от продажи ЦБ». Как установлено судом первой инстанции и следует из материалов дела, Распоряжением Правительства Республики Саха (Якутия) от 16.10.2007 №1391-р и распоряжения Министерства имущественных отношений Республики Саха (Якутия) в целях привлечения инвестиций для золотодобычи, эффективного использования государственного имущества и оптимизации управления
системы налогообложения, признаются доходы, уменьшенные на величину расходов (абзац 2). В соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 Кодекса налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы: доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Кодекса; внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 Кодекса. Доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав (пункт 1 статьи 249 Кодекса). На основании изложенного судами отмечено, что доход от продажи имущества является доходом от предпринимательской деятельности, если его продажа производится в порядке осуществления (в связи с осуществлением) предпринимательской деятельности и направлена на систематическое получение прибыли. Статьей 214.1 НК РФ установлены особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц по операциям с ценнымибумагами В соответствии с пунктом 1 статьи 214.1 НК РФ при определении налоговой базы по доходам по операциям с ценными бумагами учитываются доходы,
суд исходит из того, что налоговое законодательство не использует понятие экономической целесообразности и не регулирует порядок и условия ведения финансово-хозяйственной деятельности, а потому обоснованность расходов, уменьшающих в целях налогообложения полученные доходы, не может оцениваться с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата. Следовательно, по смыслу нормы пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ для признания соответствующих расходов в целях налогообложения требуется установление объективной связи понесенных налогоплательщиком расходов с направленностью его деятельности на получение прибыли, причем бремя доказывания необоснованности расходов налогоплательщика возлагается на налоговые органы. В соответствии с материалами дела, ООО «Промсервис» в проверяемом периоде реализовало приобретенные у ООО «Элта» и ООО «Сатурн» обыкновенные именные и привилегированные акции ОАО «ВНИИ Трансмаш». Совершенные налогоплательщиком сделки по продаже и покупке ценныхбумаг производилось в рамках осуществления обычной финансово-хозяйственной деятельности, не имеют признаков недействительности, факт их заключения и исполнения не оспаривается налоговым органом. Финансовый результат по сделкам определен заявителем как разница
этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, подлежащих налогообложению, не переносится. Согласно пункту 1 статьи 214.1 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы по доходам по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги или фондовые индексы, рассчитываемые организаторами торговли на рынке ценных бумаг, учитываются доходы, полученные, в том числе, по следующим операциям: купли-продажиценныхбумаг , обращающихся на организованном рынке ценных бумаг. Пунктом 2 данной нормы установлено, что налоговая база по каждой операции, указанной в пункте 1 настоящей статьи, определяется отдельно с учетом положений настоящей статьи. В соответствии с пунктом 3 названной нормы доход (убыток) по операциям купли-продажи ценных бумаг
спора, в силу того, что НДФЛ исчислен и уплачен налогоплательщиком самостоятельно. Дело рассмотрено в отсутствии истца Б. Судом постановлено решение, которым в удовлетворении исковых требований Б. отказано в полном объеме. В апелляционной жалобе представитель истца - К., ставит вопрос об отмене состоявшегося решения и постановлении нового, в связи с неправильным применением норм материального права.В обоснование доводов жалобы ссылается на письмо Федеральной налоговой службы № «О налогообложении дохода от продажи акций» согласно которому, налогообложение доходов от продажи ценных бумаг , приобретенных в порядке приватизации, при обмене акций на приватизационные чеки исключает наличие у сторон такой сделки каких-либо документов, подтверждающих денежные расчеты (платежи), поэтому по доходам от продажи таких акций налогоплательщику может быть предоставлен имущественный налоговый вычет в полной сумме дохода, если срок владения ими превысил три года. В возражении относительно апелляционной жалобы представитель МИФНС России по ЯНАО - Г. действующая на основании приказа № № от ДД.ММ.ГГГГ просит оставить без изменения
17.09.2008 года. Согласно представленной по требованию «о предоставлении пояснений» №Номер обезличен от 29.06.2009 года исторической выписки реестра акционеров ОАО «...» №047\735 от 29.07.2009 года Янченко В.П. в обмен на акции внесено 4 приватизационных чека, удержано из заработной платы ... рублей (... рублей в феврале 1995 года и ... рублей в январе 1995 года). Документы, подтверждающие рыночную стоимость акций обмененных на приватизационные чеки, отсутствуют. Согласно письма ФНС России №3-5-03\635@ от 24.10.2008 года «О налогообложениидоходов от продажиценныхбумаг после 1 января 2007 года», при отсутствии рыночной стоимости акций расходы на их приобретение определяются исходя из размера номинальной стоимости ваучера, установленного пунктом 5 Указа Президента РФ от 14.08.1992 №914, без каких-либо пересчетов, т.е. 10 руб. на ваучер. Таким образом, расходы Янченко В.П. по приобретению проданных акций составили ...(удержано за счет заработной платы) = ... рубль. Налогооблагаемая база составит ... – ... = ... рубль. Налог на доходы физических лиц составит: ...
году продал акции на сумму рубля, что подтверждается платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ. Согласно представленной по требованию «о предоставлении пояснений» № от ДД.ММ.ГГГГ исторической выписке реестра акционеров ОРГАНИЗАЦИЯ 1 № от ДД.ММ.ГГГГ Янченко В.П. в обмен на акции внесено приватизационных чека, удержано из заработной платы ( рублей в года и рублей в года). Документы, подтверждающие рыночную стоимость акций обмененных на приватизационные чеки, отсутствуют. Согласно письма ФНС России №3-5-0335@ от 24.10.2008 года «О налогообложениидоходов от продажиценныхбумаг после 1 января 2007 года», при отсутствии рыночной стоимости акций расходы на их приобретение определяются исходя из размера номинальной стоимости ваучера, установленного пунктом 5 Указа Президента РФ от 14.08.1992 №914, без каких-либо пересчетов, т.е. 10 руб. на ваучер. Таким образом, расходы Янченко В.П. по приобретению проданных акций составили (удержано за счет заработной платы) = Налогооблагаемая база составит Налог на доходы физических лиц составит: Документы, подтверждающие фактические расходы Янченко В.П. по взносам, уплаченным
