Налоговая база по экспортным операциям - гражданское законодательство и судебные прецеденты

товара на экспорт; 881 791 руб. налога на добавленную стоимость, соответствующих пеней и штрафных санкций. В остальной части решение суда оставлено без изменения. Постановлением Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 18.07.2019 постановление суда апелляционной инстанции отменено в части, касающейся 10 138 969 руб. начисления налога на добавленную стоимость, 881 791 руб. не восстановленного налога на добавленную стоимость за II, III кварталы 2013 года, 881 791 руб. налога на добавленную стоимость по неподтвержденной величине налоговой базы по экспортным операциям . В указанной части оставлено в силе решение Арбитражного суда Ставропольского края от 25.12.2018. В остальной части постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 29.03.2019 оставлено в силе. В связи с неисполнением обществом в добровольном порядке вступившего в законную силу решения инспекции от 23.01.2018№ 11-11/000072 налоговым органом направлено требование 29.05.2018 № 1934 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа по состоянию на 25.05.2018 в размере 24 533 092 руб. 63 коп. В

от 18.07.2019 постановление суда апелляционной инстанции от 29.03.2019 отменено в части отмены решения суда первой инстанции от 25.12.2018 об отказе в признании недействительным решения инспекции о начислении 10 138 969 руб. налога на добавленную стоимость по сделкам с обществами с ограниченной ответственностью «Тала», «Юг. Снаб.4», «Импульс плюс», «СтройИнвест», 881 791 руб. невосстановленного налога на добавленную стоимость за 2, 3 кварталы 2013 года, 881 791 руб. налога на добавленную стоимость по неподтвержденной величине налоговой базы по экспортным операциям . Согласно частям 3, 4 статьи 291.6 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судья Верховного Суда Российской Федерации вправе вынести определение о приостановлении исполнения обжалуемых судебных актов до окончания производства в суде кассационной инстанции, если лицо, подавшее кассационные жалобу, представление, ходатайствует о таком приостановлении, при условии, что заявитель обосновал невозможность или затруднительность поворота исполнения судебных актов либо предоставил обеспечение, предусмотренное частью 4 настоящей статьи. Исполнение обжалуемых судебных актов приостанавливается при предоставлении лицом, ходатайствующим

акт о признании решения инспекции недействительным. В остальной части решение суда оставлено без изменения. Постановлением Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 18.07.2019 постановление суда апелляционной инстанции отменено в части, касающейся 10 138 969 рублей начисления НДС по сделкам с обществами с ограниченной ответственностью «Тала», «Юг. Снаб.4», «Импульс плюс» и «СтройИнвест» (далее совместно – контрагенты), 881 791 рубля не восстановленного НДС за II, III кварталы 2013 г., 881 791 рубля НДС по неподтвержденной величине налоговой базы по экспортным операциям . В указанной части оставлено в силе решение Арбитражного суда Ставропольского края от 25.12.2018. В остальной части постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 29.03.2019 оставлено в силе. В кассационной жалобе, поданной в Верховный Суд Российской Федерации, ООО ЗМВ «Октябрь-А» возражает против постановления суда кассационной инстанции и просит его отменить, считая, что суд вышел за пределы имеющихся процессуальных полномочий, допустив переоценку доказательств, оцененных апелляционным судом; не согласившись с позицией апелляционного суда относительно действительности

сумме 6 003 293 рублей 67 копеек. Основанием для доначисления обществу налога на прибыль, соответствующих суммы пени и штрафа послужил вывод инспекции об излишнем включении налогоплательщиком издержек в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, в виде потерь от брака, что привело к занижению налоговой базы по налогу на прибыль за 2015-2017 годы на 68 488 893 рубля 42 копейки и неполной уплате налога в сумме 13 697 778 рублей. Основанием для доначисления обществу НДС в сумме 16 196 418 рублей, соответствующих сумм пени и штрафа послужил вывод инспекции о занижении обществом НДС по ставке 18 % в отношении экспортных операций по поставке товара, совершенных в I, II, III, IV кварталах 2015 года, III квартале 2016 года, I квартале 2017 года, в размере 16 341 558 рублей. Решением Управления Федеральной налоговой службы по Челябинской области от 09.12.2019 № 16-07/006748, вынесенным по результатам рассмотрения апелляционной жалобы налогоплательщика, решение

ошибочном понимании рассматриваемых положений налогового законодательства. Согласно пункту 5 статьи 194 Налогового кодекса Российской Федерации сумма акциза по подакцизным товарам исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям по реализации подакцизных товаров, дата реализации (передачи) которых относится к соответствующему налоговому периоду, а также с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде. Иными словами, сумма акциза подлежит исчислению как в отношении операций по реализации подакцизных товаров на территории Российской Федерации, так и в отношении операций по их реализации за пределы территории Российской Федерации. Освобождение от уплаты исчисленных сумм акциза по экспортным операциям применяется налогоплательщиком при соблюдении условий, предусмотренных статьями 184, 198 Налогового кодекса Российской Федерации, обеспечивающих достоверность заявленных сведений о совершении операций по экспорту подакцизных товаров, а также гарантирующих уплату акциза в случае, если отгрузка заявленных объемов товаров на экспорт не состоится. При непредставлении налогоплательщиком документов, подтверждающих выбытие подакцизных товаров с территории Российской Федерации

налогообложения. В кассационной жалобе ИФНС России по Засвияжскому району г. Ульяновска с принятыми по делу судебными актами не согласилась, просит их отменить и принять по делу новый судебный акт об отказе в удовлетворении заявленного требования в связи с несоответствием выводов судов обстоятельствам дела. При этом налоговый орган полагает, что судами допущено нарушение норм материального права, поскольку налоговая ставка по НДС 0% и налоговые вычеты применяются только в том налоговом периоде, когда сформирована налоговая база по экспортным операциям , и в этот период соответствующее лицо должно иметь статус плательщика НДС. В отзыве на кассационную жалобу заявитель не согласился с доводами налогового органа по основаниям, отраженным в тексте обжалованных судебных актов. Ответчик по делу, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства в кассационной инстанции, явку своего представителя в судебное заседание не обеспечил, что не препятствует рассмотрению дела в его отсутствие в силу статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

истек в августе 2012 года, в связи с этим операции по реализации товаров на экспорт подлежат налогообложению по ставке, предусмотренной п. 2 ст. 164 Кодекса. Инспекция ссылается на то, что обществом 07.05.2013 представлена уточненная налоговая декларация по НДС за I квартал 2012 года (корректировка № 2), в которой в разделе 6 «Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг) обоснованность применения налоговой ставки 0% по которым не подтверждена» декларации отражена налоговая база по экспортным операциям в сумме 1 132 000 руб., а также НДС, исчисленный по ставкам, предусмотренным п. 2, 3 ст. 164 Кодекса, в сумме 203 760 руб., однако в налоговой декларации, по результатам проверки которой и были вынесены оспариваемые решения, представленной 24.09.2013 (корректировка № 3), налогоплательщиком были внесены изменения в раздел 6 декларации, а именно: налоговая база и, соответственно, сумма НДС, исчисленная по ставкам, предусмотренным п. 2, 3 ст. 164 Кодекса отражены в размере «0»

подтверждение обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и правомерности применения налоговых вычетов именно в налоговой декларации за III квартал 2014 года Общество ссылается на то, что в налоговый орган с возражениями на акт были представлены временные таможенные декларации (декларации на товары) с отметками «Выпуск разрешен», которые имелись у него в III квартале 2014 года. Как правильно указали суды, налоговая ставка по НДС 0 процентов применяется только в том налоговом периоде, когда сформирована налоговая база по экспортным операциям , т. е. налогоплательщиком собран полный пакет документов, предусмотренных статьей 165 НК РФ. В материалах дела нет доказательств того, что вывоз пиломатериалов в таможенной процедуре экспорта осуществлен через границу Российской Федерации с государством - членом Таможенного союза, на которой таможенное оформление, отменено. Следовательно, оснований для применения специальной нормы абзаца 3 подпункта 3 пункта 1 статьи 165 НК РФ не имеется. В силу абзаца 1 подпункта 3 пункта 1 статьи 165 НК РФ

суда первой инстанции о правомерности начисления пени по ДТ, по которым обоснованность применения налоговой ставки 0% не подтверждена от даты выпуска товара до даты представления налогоплательщиком налоговых деклараций и соответственно заявленной суммы налоговых вычетов по операциям реализации товаров. Довод общества о том, что налоговый орган, выявив нарушения до окончания выездной налоговой проверки, должен был самостоятельно исчислить НДС с сумм реализации товаров на экспорт, по которым ставка 0% не подтверждена, коллегия находит ошибочным. Налоговая база по экспортным операциям определяется по итогам того квартала, в котором налогоплательщик собрал все необходимые документы согласно пункту 9 статьи 167 НК РФ, а срок для сбора документов – 180 календарных дней (пункт 9 статьи 165 НК РФ). На момент вынесения решения по выездной налоговой проверке (13.01.2017) налогоплательщиком документально подтвержден экспорт товара по всем операциям отгрузки за 4 квартал 2014 года по 2 квартал 2015 года, следовательно, оснований для взыскания налога по операциям, по которым документально