С доводами кассационной жалобы не согласно в полном объеме. Заслушав представителей сторон, поддержавших доводы, изложенные в кассационной жалобе и отзыве на нее, проверив законность и обоснованность судебных актов в порядке статей 274, 284, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, исследовав материалы дела, проверив правильность применения арбитражными судами первой и апелляционной инстанций норм материального и процессуального права, суд кассационной инстанции не находит оснований для удовлетворения кассационной жалобы. Как следует из материалов дела, Общество, выступая налоговым агентом нерезидента Российской Федерации, 18.07.2005 уплатил в бюджет НДС в сумме 4 204 353 рублей 90 копеек платежными поручениями №№ 6936, 6941. Из акта сверки расчетов налогоплательщика по налогам, сборам и взносам № 1 от 07.11.2005, составленного Инспекцией Федеральной налоговой службы № 9 по г. Москве, где в тот период времени налогоплательщик состоял на налоговом учете, Общество узнало о том, что сумма НДС в размере 4 204 353 рублей 90 копеек является излишне уплаченной. Позже,
уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса РФ, к МИФНС России № 5 по крупнейшим налогоплательщикам по Тюменской области (далее – Инспекция) о возврате из бюджета 4 204 353,90 руб. излишне уплаченных сумм налога на добавленную стоимость. Заявитель поддержал заявленные требования по основаниям, изложенным в заявлении, с учетом их уточнения. Представитель ответчика возражает против заявленных требований по основаниям, изложенным в отзыве и дополнениях к нему. Как следует из материалов дела, заявитель, выступая налоговым агентом нерезидента РФ, 18.07.2005 г. уплатил в бюджет НДС в сумме 4 023 353,90 руб. платежными поручениями №№ 6936, 6941. Из акта сверки расчетов налогоплательщика по налогам, сборам и взносам № 1 от 7.11.2005, составленном Инспекцией Федеральной налоговой службы № 9 по г. Москве, где в тот период времени заявитель состоял на налоговом учете, заявитель узнал о том, что сумма НДС в размере 4 023 353,75 руб. явилась излишне уплаченной. Позже, перейдя на налоговый учет
оспариваемого решения в редакции Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области в от 02.08.2010 № 13-15-05/7835 Общество, в том числе, привлечено к налоговой ответственности, предусмотренной статьей 123 Налогового кодекса Российской Федерации за неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога на доходы физических лиц, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом (недобор) в 2007 – 2009 годы в сумме 254 руб.; за неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога на доходы физических лиц, подлежащего удержанию и перечислению налоговымагентом (нерезиденты ) в 2008 году в сумме 49 руб. Обществу доначислены пени по налогу на доходы физических лиц (недобор, задолженность заработной платы, нерезиденты), соответственно, в сумме 713 руб. 48 коп., 215 руб. 29 коп., 91 руб. 96 коп. Общество, оспаривая решение от 28.05.2010 № 8 полностью, тем не менее не выполнило требование пункта 3 части 1 статьи 199 Налогового кодекса Российской Федерации и не назвало законы и иные нормативные акты, которым, по мнению заявителя,
В связи с чем были выданы исполнительные листы, возбуждены исполнительные производства, суммы были списаны с кор. счета налогоплательщика в рамках исполнительного производства, однако, по мнению Инспекции, Банк должен был удержать с перечисленных сумм налог с доходов, при этом ссылается на подп. 3.9 ст. 309 НК РФ. Также Ответчиками для приобщения к материалам дела представлены отзывы, переданы ответчиком непосредственно в судебном заседании, данные отзывы приобщаются к материалам дела. Заявитель пояснил, что он не является налоговым агентов, нерезидент уплачивает налоги на Кипре, кроме того, указывает, что в 2007 году уплачивал налог в бюджет, однако ответчик приобщил к материалам дела копию свидетельства налогового управления Республики Кипр от 01.11.12 года, при этом заявитель пояснил, что ему не известно об этом свидетельстве. Дополнительных заявлений, ходатайств от заявителя, ответчика не поступило. Считая, что подготовка дела к судебному разбирательству окончена, руководствуясь ст.ст. 49, 136, 137, 184, 186 АПК РФ, суд О П Р Е Д Е
пункта 1 статьи 195 Налогового кодекса РК установлено, что КПН у источника выплаты, удерживаемый с доходов юридического лица-нерезидента, подлежит перечислению налоговым агентом в бюджет: по начисленным и выплаченным суммам дохода не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором производилась выплата дохода, по рыночному курсу обмена валюты, определенному в последний рабочий день, предшествующий дате выплаты дохода. Однако в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса РК налоговыйагент имеет право самостоятельно применить освобождение от налогообложения при выплате дохода нерезиденту, если такой нерезидент является резидентом страны, с которой заключен международный договор. Международный договор применяется при условии представления нерезидентом налоговому агенту документа, подтверждающего резидентство. В соответствии с пунктом 1 статьи 7 Конвенции от 18.10.1996 между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Казахстан об устранении двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов на доход и капитал прибыль предприятия договаривающегося государства облагается налогом только в этом государстве, если только такое предприятие не
нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию в случаях, предусмотренных Законом № 173-ФЗ. Как следует из п. 25 Регламента, в целях проведения проверки должностные лица налоговых органов вправе запросить документы и информацию от проверяемого резидента (нерезидента) на основании ч. 1 и 4 ст. 23 Закона № 173-ФЗ. В соответствии с п. 2 Правил представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля, за исключением уполномоченных банков, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 17.02.2007 № 98 (далее - Правила), в целях осуществления валютного контроля агенты валютного контроля в пределах своей компетенции имеют право запрашивать и получать от резидентов и нерезидентов , а резиденты и нерезиденты обязаны предоставлять агентам валютного контроля информацию, связанную с проведением валютных операций, а также подтверждающие документы (копии документов), связанные с проведением валютных операций, в соответствии с перечнем, указанным в ч. 4
и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом. Как следует из п.25 Регламента, в целях проведения проверки должностные лица налоговых органов вправе запросить документы и информацию от проверяемого резидента (нерезидента) на основании ч.1 и 4 ст.23 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле». В соответствии с п.2 Правил представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля, за исключением уполномоченных банков, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 17.02.2007 №98 (далее - Правила), в целях осуществления валютного контроля агенты валютного контроля в пределах своей компетенции имеют право запрашивать и получать от резидентов и нерезидентов , а резиденты и нерезиденты обязаны предоставлять агентам валютного контроля информацию, связанную с проведением валютных операций, а также подтверждающие документы (копии документов), связанные с проведением валютных операций, в соответствии с перечнем, указанным в ч.4 ст.23
компетенции имеют право запрашивать и получать документы и информацию, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов. Исходя из пункта 25 Административного регламента, в целях проведения проверки должностные лица налоговых органов вправе запросить документы и информацию от проверяемого резидента (нерезидента) на основании частей 1 и части 4 статьи 23 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле". В силу пункта 2 Правил представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля, за исключением уполномоченных банков, утвержденных постановлением Правительства РФ от 17 февраля 2007 года N 98, в целях осуществления валютного контроля уполномоченные Правительством Российской Федерации органы валютного контроля в пределах своей компетенции имеют право запрашивать и получать от резидентов и нерезидентов , а резиденты и нерезиденты обязаны представлять уполномоченным Правительством Российской Федерации органам валютного контроля документы (копии документов) и информацию, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов в соответствии
имеют право запрашивать и получать документы и информацию, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов. Исходя из пункта 25 Административного регламента, в целях проведения проверки должностные лица налоговых органов вправе запросить документы и информацию от проверяемого резидента (нерезидента) на основании частей 1 и части 4 статьи 23 ФЗ - №173 "О валютном регулировании и валютном контроле". В силу пункта 2 Правил представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля, за исключением уполномоченных банков, утвержденных постановлением Правительства РФ от 17 февраля 2007 года N 98, в целях осуществления валютного контроля уполномоченные Правительством Российской Федерации органы валютного контроля в пределах своей компетенции имеют право запрашивать и получать от резидентов и нерезидентов , а резиденты и нерезиденты обязаны представлять уполномоченным Правительством Российской Федерации органам валютного контроля документы (копии документов) и информацию, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов в
государственная корпорация развития «ВЭБ.РФ» как агенты валютного контроля передают таможенным и налоговым органам по их запросам имеющиеся в их распоряжении заверенные надлежащим образом копии документов при условии, что запрошенные документы входят в перечень документов, предусмотренный частью 4 статьи 23 Закона № 173-ФЗ. На основании пункта 1 части 2 статьи 24 Закона № 173-ФЗ резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию в случаях, предусмотренных Законом № 173-ФЗ. В порядке части 5 статьи 23 Закона № 173-ФЗ все документы должны быть действительными на день их представления агентам валютного контроля. По запросу органа валютного контроля или агента валютного контроля представляются надлежащим образом заверенные переводы на русский язык документов, исполненных полностью или в какой-либо их части на иностранном языке. Инструкцией от 16.08.2017 № 181-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о
