Налоговый агент продавец - гражданское законодательство и судебные прецеденты

лицо (подпись) (ф.и.о.) Индивидуальный предприниматель ___________ __________________ или иное уполномоченное лицо (подпись) (ф.и.о.) Реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя _______________________________ Раздел 10 "Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур" налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость 1. Сведения соответствуют первичным учетным документам N п/п Код вида операции Номер счета-фактуры Дата счета-фактуры Номер исправления счета-фактуры Дата исправления счета-фактуры Номер корректировочного счета-фактуры Дата корректировочного счета-фактуры Номер исправления корректировочного счета-фактуры продавца Дата исправления корректировочного счета-фактуры продавца ИНН Покупателя Сведения о посреднической деятельности, указываемые комиссионером (агентом), экспедитором, застройщиком, заказчиком Код валюты по ОКВ Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав по счету-фактуре - всего В том числе сумма налога по счету-фактуре Разница стоимости с учетом налога по корректировочному счету-фактуре Разница налога по корректировочному счету-фактуре ИНН Продавца (из гр. 9 ч. 2) номер счета-фактуры, полученного от продавца (из гр. 4 ч. 2) дата счета-фактуры, полученного от продавца (из гр. 4 ч. 2) Уменьшение Увеличение Уменьшение Увеличение

1 01 Отгрузка (передача) или приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав, включая операции, перечисленные в подпунктах 2 и 3 пункта 1 статьи 146, 162, в пунктах 3, 4, 5.1 статьи 154, в подпункте 1 пункта 3 статьи 170 Кодекса (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2016, N 14, ст. 1902), операции, облагаемые по налоговой ставке 0 процентов, операции, осуществляемые на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента) или на основе договоров транспортной экспедиции, операции по возврату налогоплательщиком-покупателем товаров продавцу или получение продавцом от указанного лица товаров, за исключением операций, перечисленных по кодам 06; 10; 13; 14; 15; 16; 27; составление или получение единого корректировочного счета-фактуры Основной КВО; используется в книге покупок, книге продаж, журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур 2 02 Оплата, частичная оплата (полученная или переданная) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных

юрисдикцией, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 статьи 171 настоящего Кодекса. Вычетам подлежат, если иное не установлено настоящей статьей, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей и при наличии соответствующих первичных документов. В соответствии со статьей 169 Налогового кодекса Российской Федерации счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению в порядке, предусмотренном главой 21 Кодекса. Счета-фактуры, составленные или выставленные с нарушением порядка, установленного пунктами 5 и 6 настоящей статьи, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению. Из

ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 статьи 171 указанного Кодекса. Вычетам подлежат, если иное не установлено данной статьей, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей и при наличии соответствующих первичных документов. Согласно пунктам 1, 2 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению. Счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного пунктами 5 и 6 настоящей статьи, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению. Следовательно, документы, подтверждающие правомерность применения налоговых вычетов,

декларацией по НДС от 18.10.2007, а также решением налогового органа от 20.11.2007 № 12-24/8475/124 по результатам камеральной проверки по данной декларации, в соответствии с которым возмещение суммы НДС, уплаченной в качестве налогового агента в июле 2007 года в размере 3 186 781 руб., признано обоснованным. Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 02.10.2003 № 384-О разъяснил, что в силу пункта 3 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации в тех случаях, когда покупатель является налоговым агентом продавца услуги и сам исчисляет, удерживает и уплачивает налог на добавленную стоимость, он, соответственно, имеет право на вычет уплаченных сумм. Документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации, в соответствии с его статьей 169 является счет-фактура. Из приведенных норм следует, что право на возмещение из бюджета налога на добавленную стоимость возникает в том налоговом периоде, когда сумма налога на добавленную стоимость, удержанная налоговым

выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 статьи 171 НК РФ. В определении от 02.10.2003 N 384-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что в силу пункта 3 статьи 171 НК РФ в тех случаях, когда покупатель является налоговым агентом продавца услуги и сам исчисляет, удерживает и уплачивает НДС, он, соответственно, имеет право на вычет уплаченных сумм. При таких обстоятельствах суд обоснованно признал, что Общество, уплатившее в бюджет НДС как налоговый агент, имеет право на вычет данной суммы налога в том налоговом периоде, а не ранее, в котором возникло право на его применение. Поскольку фактическое перечисление этой суммы в бюджет произведено 18.03.2013 (1 квартал 2013), то право на налоговые вычеты не могло возникнуть ранее

стоимость, исчисленного и уплаченного обществом в качестве налогового агента за услуги по менеджменту, оказанные иностранной фирмой «Horn Glasanlagen GmBh» (контракт № 5958 от 07.06.2004г.) в сумме 4 298 464,80 руб. Отказывая в принятии к вычету НДС в сумме 4298464,80 руб. инспекция ссылается на то, что ОАО «Салаватстекло» имело право на вычет указанной суммы только после принятия объекта к учету. В силу п.3 ст.171 Налогового кодекса Российской Федерации в тех случаях, когда покупатель является налоговым агентом продавца услуги и сам исчисляет, удерживает и уплачивает налог на добавленную стоимость, он, соответственно, имеет право на вычет уплаченных сумм. Документом, служащим основанием для принятии предъявленных сумм налога к вычету или возмещению в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации, в соответствии со ст.169 является счет-фактура. В соответствии с п.1 ст.172 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые вычеты, предусмотренные ст.171 Налогового кодекса Российской Федерации, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг),

налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой НДС, и иные обязанности, установленные главой 21 НК РФ. Согласно п. 4 ст.173 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), указанных в ст.161 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется и уплачивается в полном объеме налоговыми агентами. Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 02.10.2003 N 384-О разъяснил, что в силу пункта 3 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации в тех случаях, когда покупатель является налоговым агентом продавца услуги и сам исчисляет, удерживает и уплачивает налог на добавленную стоимость, он, соответственно, имеет право на вычет уплаченных сумм. Документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации, является счет-фактура. Из приведенных норм следует, что право на возмещение из бюджета НДС возникает в том налоговом периоде, когда сумма НДС, удержанная налоговым агентом согласно выставленному счету-фактуре, фактически перечислена в бюджет. Условия о предъявлении к

они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой НДС, и иные обязанности, установленные главой 21 НК РФ. Согласно п. 4 ст.173 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), указанных в ст.161 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется и уплачивается в полном объеме налоговыми агентами. Определением Конституционного Суда Российской Федерации от 02.10.2003 г. № 384-0 разъяснено, что в силу п. 3 ст. 171 НК РФ в тех случаях, когда покупатель является налоговым агентом продавца и сам исчисляет, удерживает и уплачивает НДС, он, соответственно, имеет право на вычет уплаченных сумм. Документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению в порядке, предусмотренном НК РФ, в соответствии со ст. 169 НК РФ является счет-фактура. Из выше приведенных норм следует, что право на возмещение из бюджета НДС возникает в том налоговом периоде, когда сумма НДС, удержанная налоговым агентом согласно выставленному счету-фактуре, фактически перечислена в бюджет. Условия о

ч.1 и ч.3 ст.395 ГК РФ. Заявленные исковые требования обоснованы тем, что ДД.ММ.ГГГГ между ФИО2 и ООО «СК «Акура» был заключен договор купли-продажи строительных материалов указанных в спецификации (приложение №) на общую сумму 4967816,00 руб., а покупатель обязуется принять и оплатить товар. В соответствии с п. 10 Договора расчеты по настоящему договору осуществляются в установленном законодательством порядке в срок не более 5 банковских дней после подписания сторонами Акта приема-передачи, при этом покупатель выступает налоговым агентом Продавца по уплате НДФЛ в сумме 645816,00 руб., обязанность на оплату которого возникает у Продавца в результате заключения настоящего Договора и обязуется осуществить оплату указанного НДФЛ до конца текущего месяца. В счет исполнения своих обязательств ответчик перечислил истцу 4 472 000,00 руб., при этом условия договора в части оплаты НДФЛ в сумме 645816,00 руб. не выполнены, так как совершение указанных действий не предусмотрено содержанием п. 2 ст. 226, ст. 228 НК РФ. Выплатить истцу

с ч.1 и ч.3 ст.395 ГК РФ. Заявленные исковые требования обоснованы тем, что ДД.ММ.ГГГГ между ФИО2 и <данные изъяты>» был заключен договор купли-продажи строительных материалов указанных в спецификации (приложение №) на общую сумму 5245977,01 руб., а покупатель обязуется принять и оплатить товар. В соответствии с п. 10 Договора расчеты по настоящему договору осуществляются в установленном законодательством порядке в срок не более 5 банковских дней после подписания сторонами Акта приема-передачи, при этом покупатель выступает налоговым агентом Продавца по уплате НДФЛ в сумме 681977,01 руб., обязанность на оплату которого возникает у Продавца в результате заключения настоящего Договора и обязуется осуществить оплату указанного НДФЛ до конца текущего месяца. Ответчик условия договора в части оплаты НДФЛ в сумме 681977,01 руб. не выполнены, так как совершение указанных действий не предусмотрено содержанием п. 2 ст. 226, ст. 228 НК РФ. Выплатить истцу указанную сумму ответчик отказался, на письменное обращение ответ получен не был. Истец указывает,

и ч.3 ст.395 ГК РФ. Заявленные исковые требования обоснованы тем, что ДД.ММ.ГГГГ между истцом и ответчиком был заключен договор купли-продажи строительных материалов указанных в спецификации (приложение №) на общую сумму 2 604 598, 00 руб., а покупатель обязуется принять и оплатить товар. В соответствии с п. 10 Договора расчеты по настоящему договору осуществляются в установленном законодательством порядке в срок не более 5 банковских дней после подписания сторонами Акта приема-передачи, при этом покупатель выступает налоговым агентом Продавца по уплате НДФЛ в сумме 338 598, 00 руб., обязанность на оплату которого возникает у Продавца в результате заключения настоящего Договора и обязуется осуществить оплату указанного НДФЛ до конца текущего месяца. В счет исполнения своих обязательств ответчик перечислил истцу 2 604 598, 00 руб., при этом условия договора в части оплаты НДФЛ в сумме 338 598, 00 руб. не выполнены, так как совершение указанных действий не предусмотрено содержанием п. 2 ст. 226, ст.

(НКД). Сумма определяется на дату заключения договора. В силу п. 2.5 договора цена договора составляет 14 911 020 руб. с учетом накопленного купонного дохода по облигациям (НКД) в размере 194 670 руб. Пунктом 3.1 договора предусмотрено, что покупатель обязуется оплатить приобретаемые облигации (ценные бумаги) не позднее 3 рабочих дней с момента их зачисления на чет депо покупателя. Оплата производится в размере, указанном в п. 2.5 договора за вычетом суммы, подлежащей удержанию покупателем как налоговым агентом продавца в соответствии со ст. 266 Налогового кодекса РФ, путем внесения денежных средств на счет продавца. Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 дала поручение № № брокерской компании – ООО «Компания БКС» о переводе облигаций ответчику. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 получено уведомление о переводе (передаче) ценных бумаг покупателю ПАО «Дэникомо Групп», перевод осуществлен брокерской компанией ответчика – ООО «ИК «Стрим». Вместе с тем, доказательств оплаты ответчиком выкупленных по договору купли-продажи договора № от ДД.ММ.ГГГГ облигаций

«ДЭНИ КОЛЛ». Цена покупки одной облигации составляет 109,01 % от номинала (п. 2.2 договора). С учетом данных условий общая цена проданных мною облигаций составила 5 520 416,55 рублей (п. 2.5 договора). В п. 3.1 договора определено, что покупатель обязуется оплатить приобретаемые облигации (ценные бумаги) не позднее 3 рабочих дней с момента их зачисления на счет депо покупателя. Оплата производится в размере, указанном в пункте 2.5 договора, за вычетом суммы, подлежащей удержанию Покупателем как налоговым агентом Продавца в соответствии со ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации, путем внесения денежных средств на счет Продавца. Согласно п.3.2. Договора, истец обязуется передать Облигации ответчику путем оформления передаточного распоряжения (поручения) о зачислении ценных бумаг на счет депо ответчика у депозитария в течение 3 рабочих дней с момента вступления в силу настоящего Договора. Истец в установленный срок оформил передаточное распоряжение (поручение) о зачислении ценных бумаг на счет депо ответчика у депозитария, полностью выполнив свои обязательства.